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我國稅收負擔衡量的優化我國稅收負擔衡量的優化我國稅收負擔衡量的優化 我國稅收負擔衡量的優化文章來源自3edu教育網

一、稅負痛苦指數

“稅負痛苦指數”是根據各國對應的企業所得稅率、個人所得稅率、財產稅率、銷售稅率、增值稅率,以及雇主和雇員的社會保障貢獻等計算而得,指數越高意味痛苦程度越高。所以福布斯稅負痛苦指數的計算,并不能說明實際稅負的高低,不能用來衡量我國的稅負承受情況。

二、宏觀測量稅負

宏觀稅負是指一個國家的總體稅收負擔水平,我國政府收入來源的多元化,并且不同于歐美國家財政制度的規范性,使得宏觀稅負衡量的口徑也呈現多元化,導致截然不同的觀點的現象。目前國內認可的衡量稅負有大、中、小三個宏觀口徑,分別是測量三種收入,政府收入、財政收入、稅收收入占同期GDP的比重。目前,國內比較認可的是小口徑的測算方法,認為以此作為衡量該國納稅人所承受納稅負擔較為合理。

已有學者通過小口徑測量方法,得出我國的宏觀稅負水平在30%左右,發達國家平均水平在40%以上[2]。我國小口徑測量下的稅收負擔水平,遠低于發達國家,以此看看來,中國的“稅負指數“與福布斯痛苦指數的結果截然相反,中國的稅收負擔不重。但其實分口徑的宏觀稅負研究雖然有助于全面考察居民稅收負擔和政府收入結構,但研究超越了稅收制度本身,使宏觀稅負指標不僅與稅收有關,還與一國的經濟發展水平,一國的社會保障體系等等息息相關,承擔了過多的經濟內涵,所以分口徑測量造成了統計數據來源的不唯一性,造成了研究結論的巨大爭論。并且學術界質疑,不可以將GDP作為基數比較,相對于稅收的調節范圍而言,GDP的統計范圍沒有完全涵蓋能夠產生稅收的所有經濟活動,同時,GDP中又包含了一些本不用于征稅的基本生活保障費,所以更為合理的宏觀稅負測量方法,應把可征稅收入這一部分收入,作為基數去比較[3]。哪種口徑下能最準確的衡量稅負,如何多口徑測量稅負,仍值得學者研究。

三、我國應采取的稅負衡量手段因此,立足于我國國情中國公眾自身對稅負輕與重的衡量,應該從兩個方面來判斷:一是公眾自身所受用的稅基范圍,以及相對應的稅率高低;二是公眾從政府使用稅款中的受益與繳納稅款是否均衡。由于我國政府總收入中,非稅收收入與稅收收入比是相對較大的,所以我國應加強加強非稅收入的規范化管理,并且實行適度的減稅政策,加強征收管理并依法監督,要明確緩解稅負痛苦的關鍵是要解決好稅收與公共福利的轉換問題,實現稅收的高反饋率[4]。這樣優化稅負衡量方法,才能更真實地反映出我國企業和公民實際向政府繳納的總支出,也才能真實反映我國

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