審計專題課程論文范文第一篇審計專題課程論文范文第一篇淺論內部審計人員的職業道德

眾所周知,我們國家開始發布《內部審計人員職業道德規范》之后,內部審計人員的職業道德受到了很好的規定,這樣我們的內部審計人員就可以有著自己很好的責任和道德分工,尤其在內部審計獨立性上有著很好的改變,所以我們針對我們國家的內部審計人員的職業道德進行深一步的研究。

一、什么是內部審計人員的職業道德

內部審計人員在內部審計中扮演了重要的角色,可以說,內部審計人員的職業道德就是在內部審計工作中我們的審計人員應該有的一些完善的職業道德還應該遵守一些職業紀律以及職業責任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內部審計人員會對企業的一些財務經營開始一些相對于獨立的審查以及調查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現的。所以這個內審計人員是保證公正性以及權威性的關鍵所在。具體來說,我們的職業道德要遵守以下幾個準則。

第一,始終堅持誠信。作為內部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現,要對每一件審計事件有著證據支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。

第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現,也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。

第三,完好的專業素質。內部審計人員的職業道德還包括了我們的內部審計人員子啊在執行內部審計業務時應當具備履行職責所需的專業知識并且擁有專業的技能以及可以具備操作的實際經驗,這樣才能保證職業的道德的執行。

第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內部審計人員涉及到很多審計業務,有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現故意泄漏的事故。

二、我國內部審計人員職業道德的缺陷

雖然我們國家有著相對應的內部人員職業道德法規的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經濟條件下,很多內部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業道德從而嚴重損害了內部審計職業的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結。

第一,隨波逐流體現在每一個內部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現。行政部門以及領導進行干預使得內部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現在個人利益以及部門利益出現了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預,使得我們不能很好的做到審計的客觀性。

第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發現的問題進行不客觀的處理,使得風險很自然地,嚴重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現被審計對象已經提任其他領導崗位,或即將提任審計部門領導的情況。有的內部審計人員礙于情面就會出現感情用事不能很好的進行客觀的審計。

第三,內部審計人員缺乏獨立性。在我們當下的內部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內在《關于內部審計工作的規定》中規定了我們的內部審計機構以及人員應該具有相應的獨立性,因為在我們國家內部審計具的具體形式在不同的企業有著千差萬別的狀態。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質。這就說明了,我們的內部審計工作人員要在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮,有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應的法則。這就是內部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。

另外,我們國家現在的企事業單位在內部審計人員職業道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內部審計人員也是整個企業或者是公司的組成人員,所以內部審計人員的職業生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯系,主要來講就是使內部審計人員秉公執法的程度和工作質量直接受到本單位主要負責人或其他權力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內部審計人員職業道德養成的。在實踐了解的過程中我們發現。因為在一些企事業單位,我們的內部審計人員在進行內部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導致了審計的獨立性的缺失。使得內部審計人員不可以公平的發表自己的意見或者是建議。

最后,我國內部審計人員的職業道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業內部審計人員數量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優質審計思維的存在,主要的內部審計僅限于查賬,未能很好地發揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業素養有待提高,對于審計的目標以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導致了審計人員的職業道德總是得不到提升。

第四,審計人員的素質偏低。可以說,在內部審計中,審計人員的素質受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現在:第一,沒有專業的人才存在。審計工作有著極其復雜的性質,在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風險預報機制,這就使得我們的專業技術人員在內部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業技能。沒有專業的科班出身人員,一般都是其他專業的人員任職。有的人更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作,使得內部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內部審計人員職業道德的實現。最后,在我們國家的企事業單位中,沒有對內部審計人員的職業道德進行重視以及很好的培養。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據相關人員的反映,也是比較單一的。并且內容不夠專業,大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎的作用。

三、提升內部審計人員職業道德的方式以及方法

根據前面筆者的敘述,我們了解了一些內部審計人員職業道德出現問題的原因,針對這些原因我們應該在研究和分析的過程中找到應對的方式以及方法。主要應該做到以下幾個方面。

第一,不斷完善誠信文理念的建設。我們知道,誠信是任何行業從業人員最重要的道德標準,也是我們內部審計人員道德標準的根本體現。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內部人員的靈魂支撐。所以不論是企業還是相關機構都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業道德品質的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業品格并在工作的過程中形成良好的職業道德范本。

第二,完善內部審計的機制建設,將公平公正融入內部審計人員的心中,促進職業道德的良好形成。所以相關部門要不斷的建立一種具有責任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應根據審計法、xxx8號令及相關的法律法規,強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。

具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎上衍生出的客觀才能使得內部審計工作達到公平公正的目標。所以這就更加要求在我國內部審計人員職業道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養,注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內容上都要進行整改。應該說審計不僅要在組織、人員、經費和業務等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權威性。

審計專題課程論文范文第二篇一、中小民營企業內部審計存在的問題及原因分析

1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由于中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質參差不齊，對于內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，并沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。

2、內部審計制度不健全。中小民營企業由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對于民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業的內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展并發揮其監督效能。

3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

4、內部審計人員素質不高。由于社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不愿意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。

二、加強中小企業內部審計工作的對策

1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。

2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。

審計專題課程論文范文第三篇一、加強內部審計質量控制的重要意義

（一）促進企業內部審計事業發展

隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。

（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎

可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。

二、我國企業內部審計質量控制存在的問題

（一）對內部審計質量控制的認識不到位

領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。

（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位

當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。

（三）內部審計質量控制的標準不健全

現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。

三、完善我國企業內部審計質量控制的對策

（一）加強對內部審計質量控制的認識

全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。

（二）落實內部審計質量控制主體權責

完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。

（三）完善內部審計質量控制的標準

內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。

審計專題課程論文范文第四篇在經濟快速發展的帶動之下，當前我國社會主義市場經濟體制不斷地深化，在為企業帶來巨大發展機遇的同時，也面臨著巨大的市場競爭壓力以及發展瓶頸。在此種條件下，開展內部會計審計工作，是現代企業謀求發展出路的一個根本方式。企業開展會計審計工作，對企業的長期穩定發展是十分必要的，具體而言，包括如下兩個方面的必要性：

（1）當前很多企業制度構建尚未完善，企業自身所具有的特性以及產權制度等均發生了重大的改變，政府部門不再同時具備投資以及管理的權利，同樣政府部門也不會參與到企業的利益分配過程之中，從而使得企業實現了自我管理。在這樣的條件下，傳統的財務審計往往只能針對企業經濟活動的合法性進行審查，并無法完全滿足企業的經濟管理方面的需求。與此比較，內部經濟效益審計主要基于企業真實的經濟數據，審計采取多元化的方式進行，且審計流程更加規范、完整，可以從根本上對企業的經營管理加以改善，加快企業經濟效益的提升。

（2）會計審計工作可以使得企業管理者尤其是高層管理者找出企業自身發展過程中所存在的漏洞與不足之處，充分挖掘企業的潛力，促使企業經營管理水平的提升。當前時期下，企業的經營管理活動逐漸呈現出多元化以及現代化等方面的發展趨勢，會計審計可以使得企業很好地檢測與評價企業內部各個部門的內控模式，精確地找到企業經營管理活動之中所存在的缺陷以及不足之處，據此采取有效的措施，最終得到準確的結論，然后提出切實可行的處理意見，從而有效地控制了企業經營管理過程中所出現的各類風險，很好地規避了企業不必要的經濟損失。

審計專題課程論文范文第五篇[摘要]本文用規范研究的方法，深入剖析審計學科與審計職業、審計學與會計學以及審計學與科學之間的關系。審計職業化發展離不開審計學科建設提供的強力支撐，審計完全有資格成為一門獨立的學科，并在科學殿堂中擁有一席之地。審計學科是集中研究審計理論和審計活動規律，為審計實踐提供指導的專業領域。

迄今為止，審計學科建設并沒能取得令人信服的進展，人們對審計學科的認識還比較模糊。比較極端的論點則認為審計沒有什么理論可言，是職業化才使審計擁有了今天的社會地位和榮譽;審計只是會計學的一個分支，不是一門獨立的學科;審計稱不上是一門有學問的職業，沒有資格登上科學的神圣殿堂。審計學科之所以走到今天的尷尬局面，值得審計界深思。但這是審計世界的真實嗎?審計將往何處去?這些問題的答案取決子如何看待和處理審計學科與審計職業的關系、審計學與會計學的關系、審計學與科學的關系。

一、審計學科與審計職業

1.審計職業對審計學科理論的矛盾心態1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協會開創審計職業組織的先河以來，審計就作為一門受過良好教育并遵循高標準的職業而存在。審計職業制定了良好的執業標準，強制性要求所有成員承諾遵循道德準則，終身接受后續教育和培訓，承擔起保護公眾利益的社會責任，最終通過純潔和提高自身隊伍的素質抵制了外來的利益威脅，確立了牢不可破的社會地位。審計職業，尤其是注冊會計師職業，即使不是世界上組織得最為成功的職業，至少也是組織得最為成功的職業之一。與審計職業的輝煌形成強烈反差的是，審計學科的地位卻沒有得到應有的重視。在審計忙于職業籌建和被社會承認而無暇顧及學科建設的蒼白托詞背后，實際上是實用主義的強烈傾向在作怪。任何可行的均被采用并得到有力的推崇，而那些具有潛在可行性的東西卻被忽視，成為一種合乎自然的傾向。審計更多地被認為只是一個實務性問題，而將注意力偏向日常的應用業務，以致忽視了自身的學科建設和理論研究。但審計并非完全是實務性那么簡單，并不能只靠審計實務就能保持和提高社會地位。由于學科理論是在人們認可的結構基礎上建立起來的用于解釋事實或現象的命題，是說明在一個學科領域中觀察到的事實的一般規則和原則，或引起這些事實的原因(Schandi，1978)，因而解決實際問題的唯一的積極的辦法，就是建立和運用理論(MautzandSharaf，1961)。可以斷言，任何職業沒有一個全面的、完整的理論結構來支持，都是難以確立的。而通過審計學科建設，使審計理論取得快速的進展，可以引導審計職業檢驗和優化審計實務，為錯綜復雜的社會問題探求合理的解決辦法。不容否認，學科理論應該走在職業實踐的前面，優秀的審計職業實踐背后必然有審計學科理論的支持，而極大地損害審計社會形象的審計失敗正是科學審計理論的缺乏等原因造成的。

2.審計學科理論對審計職業的促進如果我們忽視了審計的理論基礎，讓它后退到審計早期那樣的機械程序和實務資料的收集中去，那末，審計不僅不會得到社會的重視，而且也不會成為解決錯綜復雜的社會問題的最佳辦法。在審計發展的最初階段，采用的是詳細審計，沒有也不需要什么審計理論，相應地，審計的社會地位也很卑微。事實上，幾乎是與審計職業化發展同步，涌現出了眾多的審計理論大師，他們進行審計的觀念總結、思想形成和智慧傳播，致力于審計學科的創立和發展，反過來為審計職業的發展做出了卓越貢獻。注冊會計師職業1853年創立后不久，英國的Pixley就在1881年出版了世界上第一部關于審計基礎文獻和實務的著作:《審計人員—他們的義務和職責》，而Dicksee也在1892年出版了現代審計理論的奠基作:《審計學—審計人員的實務手冊》。20世紀初注冊會計師職業發展的重心剛轉向美國，Montgomery就在1912年出版了《審計理論與實踐》，以后又隨著審計理論和實踐的發展不斷再版并更名為《xxx審計學》。該書標志著美國乃至世界現代民間審計理論與實踐的最高成就，成為審計人員的標準實務參考，堪稱審計人員的“圣經”。隨后，Mautz和sharaf在1961年出版了《審計理論結構》，這也是世界上第一部將審計理論作為一門獨立的學科加以論述的著作，與1972年AAA的《基本審計概念說明》和1978年Schandl的《審計理論—評價、調查和判斷》一起，成為審計理論研究史上的三座里程碑。內部審計更是開創了學科先行的奇跡。1941年1月Brink出版了《內部審計—程序的性質、職能和方法》，這是世界上第一部系統論述內部審計并宣告內部審計學科誕生的著作，直接推動了當年n月內部審計職業的形成。到1973年“現代內部審計之父”sawyer出版《現代內部審計實務》一書，內部審計很快就形成了一個比較完整的理論實務體系，為內部審計職業的迅猛發展做了充分的理論準備。

3.審計學科理論與審計職業實務的交融審計職業實務與審計學科理論是相輔相成、相映成輝的。審計學的合乎邏輯的理論框架中，審計環境、審計本質、審計目標、審計假設、審計觀念、審計規范、審計計劃、審計程序、審計證據、審計報告、審計質量、審計責任、審計案例等審計理論要素，同時又是審計職業實務的內核。審計環境是審計理論的邏輯起點，審計的外環境決定了社會對審計的需求，而審計的內環境即審計職業的自身條件決定了審計對社會的供給。從審計內環境出發，可以決定對審計職能、作用和根本屬性的認識，即審計本質。而審計外環境和審計本質則共同作用于審計行為活動需要和所能達到的理想境地或狀態，即審計目標。審計目標的實現，首先需要借助于在審計實踐中歸納總結出來的、對審計工作的理性化的感性認識，對審計工作條件和審計人員條件等進行限定，這就是審計假設。審計假設是進行任何審計推理的前提。

審計推理的第一步就要面對從觀察結果和實踐經驗中歸納、總結出來的抽象形態，即審計觀念。審計目標、審計假設、審計觀念應該具體落實為審計規范的要求，細化為審計工作的準繩。審計本身就是一種實證性的行為，審計人員需要圍繞審計目標，依據審計規范，制定周密、科學的審計計劃，合理選取審計程序，搜集審計證據。在綜合、整理和分析審計證據的基礎上，慎重形成審計工作的最終成果，即審計報告。采用一定審計程序所搜集的審計證據是否充分、適當，審計報告的出具是否真實、合法，則關系到審計工作的客觀水平，即審計質量。審計目標最終實現與否，社會公眾能否對審計所提供的服務滿意，最直接地就是看審計質量如何。審計人員要承擔與其審計目標和社會公眾審計質量要求相稱的審計責任。審計責任實際的承擔情況，最直觀地反映在審計案例之上。而審計案例所折射出的信號又反饋到審計環境當中，于是又開始以審計環境為起點的新的循環。由以上分析可以看出，審計學科理論發展和完善的過程，同時必然也是審計職業實務發展、完善的過程，兩者之間存在著相互促進、相互依賴的關系。

二、審計學與會計學審計領域存在著豐富的理論，有著合乎邏輯的理論框架，審計職業的發展也離不開理論的支持與指導，這只是至關重要的第一步

至于審計能不能在此基礎上獲得獨立的地位，發展成為一門獨立的學科，必然要回答審計學與會計學的關系。

1.審計學從屬于會計學的表象審計最初曾以會計的一部分而存在，即便現在審計與會計也有著千絲萬縷的聯系，例如人們已經習慣于把民間審計人員稱作注冊會計師;把會計師事務所稱作會計公司，把審計行業稱作會計職業;把審計設在會計學科之下;對審計的最樸素、最直接的理解就是查賬。這些在客觀上形成了傳統認識的一個重大誤區，即把審計的發展和它與會計學的分離描述成類似于細胞分裂的過程，認為審計與會計存在著血緣關系，審計僅僅是會計的延伸，因而只能是會計學的一個分支。而且，從研究的活躍程度和深度來看，沒有一個學術領域像審計領域這樣沉寂(Schandl，1978);在會計領域，有許多不同的人員和組織付出了巨大的努力進行會計學的規范性理論和解釋性理論的研究，然而，只有極少的人員和組織認為需要審計理論(Ricchiute，1982)。這也使得審計學發展的步子遠遠落后于它的相鄰學科會計學，在經濟學科大家庭中，盡管會計的學科地位得到了普遍的承認，但審計的學科地位卻從來沒有得到過充分的認識。

2.審計學與會計學的區分Maut:和Sharaf(1961)對審計與會計的關系曾做過人木三分的描述:“把審計當作會計的分支是完全錯誤的。審計是與會計有關，因為審計人員首先應該精通會計;但是，審計并不是會計的一部分。我們如果對審計人員的行為和審計過程的性質進行更深人的考察，就會發現它有另外的淵源。審計與會計之間的關系是密切的，但它們的性質是根本不同的。二者只是事務上的同事關系，但不存在血緣關系。”AAA(1972)進一步澄清了會計與審計的關系，指出:“雖然會計與審計之間存在著十分密切的關系，但它們在目標與方法上的截然不同卻決定了它們是完全不同的”。我們必須承認，審計與會計在淵源、性質、目標和方法上確實是完全不同的。會計源于管理上的需要，而審計源于社會的邏輯需求;會計的性質是形成數量化信息的創造過程，而審計是形成判斷性信息、使“會計信息價值增值”的評價過程;會計的目標是提供決策相關的經濟信息，而審計的目標是確定被審計信息的可靠性;會計的方法是制作性的，而審計的方法是分析性的。如果把信息社會看作是一個信息大工廠，那么會計負責的是信息的生產、制造，而審計負責的是信息的檢查、驗收。總之，對會計和審計比較準確的定位是地位和作用互為補充的同事關系，而不是從屬關系。

3.審計學的獨立發展在審計學的獨立發展方面做出了開拓性貢獻的是Mautz和Sharaf。正是Mautz和Sharaf以敢為天下先的膽識和獨到的眼光，澄清了審計與會計之間的關系，創造性地從交叉和邊緣學科的角度，首次對審計理論及其結構、審計方法論、審計假設和審計概念進行了系統研究(蔡春，1994)，為審計學迎來了獨立發展的契機。AAA(1972)則看到了審計職能隨使用者的需要而擴展的趨勢，認為內部審計、經營審計、管理審計和績效審計在擴展著審計的職能，而且審計的領域從傳統的財務收支勢必擴展到預算、預測、納稅申報單、內部控制等其他方面。隨著信息社會的到來，強制性信息披露的范圍越來越寬、詳細程度越來越高，而充斥市場的大量信息只有經過獨立審查、驗證才可放心使用，這使得對審計鑒證的社會需求將呈幾何級數增長。審計大可不必拘泥于會計的范疇，而應主動承擔起同時對會計以外的其他信息進行檢查的職責。這從另外一個角度也昭示和激勵我們，審計學科完全可以在更為廣闊的空間謀求發展的機遇，而這一切又要求審計必須跳出會計的案臼和局限。

三、審計學與科學審計在作為一門獨立學科的基礎上，能否更上層樓，跨人科學的神圣殿堂，找到自己的科學歸宿，是又一個讓審計界牽腸掛肚的問題

審計專題課程論文范文第六篇一、問卷設計與調查

筆者根據勝任力特征要素，設計了《地方審計機關審計專業人員勝任力特征指標調查問卷》。以李克特量表（LikenScale）為工具，以勝任特征為測量指標進行問卷調查，獲取每項指標的平均分，為后續的建模做準備。問卷采用無記名方式，主要由三個部分構成：第一部分主要是被訪者的個人信息，包括單位、性別、年齡、學歷、職稱和職務；第二部分主要是各勝任力指標的重要性程度調查；第三部分主要是調查被訪者對自己所從事審計崗位的勝任情況，主要從個人對審計工作的了解程度、熟練程度、完成工作質量、工作被認可程度四個方面來區分。個人勝任程度根據每個選項與個人審計工作的勝任關聯度高低，授予分值權重加以區別，將個人對審計工作的了解程度和個人工作被認可程度劃分為三級，分別由低到高賦值1、2、3分，個人完成審計工作的熟練程度和質量劃分為三級，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計每個人四個選項的總分，得分在14~16分為優秀組，表示勝任程度高；在9~13分為一般組，表示勝任程度一般；在4~8分為績差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標重要程度按照“不重要”、“較不重要”、“一般”、“較重要”和“很重要”設為5個等級，并分別賦值1~5分，形成封閉式問卷，要求被調查者結合自己對審計專業人員工作崗位的理解，分別針對各勝任特征指標予以計分評價，獲取各勝任力特征指標的評分。本次調查問卷發放的主要對象為安徽黃山市審計局、合肥市審計局、蕪湖市審計局、亳州市審計局、蚌埠市審計局、休寧縣審計局、懷遠縣審計局、固鎮縣審計局、五河縣審計局、蚌埠市四個區審計局等地方審計機關以及筆者工作所接觸到的8個全國地方審計系統聯系。筆者主要通過現場問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計同仁和其他地方審計機關人員發放調查問卷，并通過紙質和郵件形式回收調查問卷260份。

二、問卷結果實證分析

（一）項目分析項目分析是為了檢驗問卷項目是否能鑒別受試者的反應程度。筆者經過對44項勝任特征按照項目分析進行獨立樣本的T檢驗和總分相關系數判斷，所有題項均具有顯著性，表明44項勝任特征具有顯著鑒別力。

（二）分層因子分析筆者采用軟件分別對地方審計機關審計專業人員勝任力特征的四個層面44項指標進行了分層面的因子分析。以專業知識層面因子分析為例，專業知識層面經過KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗和巴特利球形檢驗（Bartlett-TestofSphericity），KMO的抽樣適當性參數為，Bartlett球形檢驗的顯著性水平均為，適合做因子分析；然后將原始變量進行主成分抽取，方差解釋率為，方差解釋率較高；最后經過最大正交旋轉，按照因子負荷量大小排序，清晰地提取了三個公共因子。因子一：經濟學知識、行政管理知識、金融知識、投融資知識。因子二：案例和經驗知識、基建知識、信息技術知識、地方政策和法規、法律知識。因子三：財政知識、審計知識、財務會計、稅務知識。專業技能層面經過第一次因子分析后，提取了四個共同因子，其中第四個因子只包含數理能力和信息技術能力，所包括的題項數少于3個，無法測出所代表的層面特質，不適宜單獨構成一個因子，因而將這兩個題項刪除后進行了第二次的因子分析。經過第二次因子分析后，抽取了三個共同因子，三個共同因子累積解釋變異量為。因子一：人際關系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應變能力、團隊合作能力、創造力。因子二：領悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學習能力。因子三：判斷能力、分析能力、理解能力。職業品質層面經過因子分析，可抽取二個共同因子。因子一：廉潔奉公、追求卓越、公共責任、相互尊重、保密、遵紀守法、職業謹慎。因子二：公正、客觀、獨立。專業經驗層面KMO統計量為，不適合進行因子分析，只要保留一個共同因子，包括全部題項：審計經驗、財務會計經驗、經濟管理經驗、其他行業經驗。

（三）信度檢驗從各層面Cronbach’salpha系數檢驗結果來看，審計專業人員的專業知識、專業技能和職業品質三個層面的Cron-bach’salpha系數分別、和，均達到了以上，測驗的質量完全可以接受；專業經驗層面的Cronbach’salpha系數也達到了以上，尚可接受；總量表的a系數為，非常高。可見，《地方審計機關審計專業人員勝任力特征》量表經信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。

三、勝任力模型構建

在建立最終模型之前，首先要確定各因子對勝任力的重要程度，即權重。首先根據問卷的結果計算出每個勝任力特征的平均值，再依據因子所含勝任力特征的個數，將其平均值加總后再求其平均值，最后計算出各因子的權重。其結果如表1所示。經過對《地方審計機關審計專業人員勝任力特征》量表進行項目分析、分層因子分析和分量表信度系數檢驗，我們可以得出地方審計機關審計專業人員勝任力結構模型，包含四個層面9個勝任力因子42項勝任力特征，如圖1所示。

審計專題課程論文范文第七篇1、會計審計對企業資金利用率會產生影響。企業在實際發展以及生產經營過程中，對資金的依賴程度較大，只有保證資金的充足供給，才能夠促使企業各項經營管理活動的正常開展與實施。通過對企業實施會計審計工作，能夠很好地對企業的資金管理現狀進行審核，為企業提供有依據的經濟信息，促使企業管理者能夠對企業自身發展的根本需求加以把握，審計數據能夠為企業管理者的決策提供一定的依據。

2、對企業開展各項經濟活動產生影響。可靠的會計審計工作，可以使得企業始終保持正確的發展方向與穩定的發展狀態，在實際的經營活動過程中，企業會盡量地降低勞動力消耗，客觀審計經濟活動，從而確保企業經濟信息的真實性、可靠性以及全面性。與此同時，經過一定的會計監督，能夠對企業的物資儲存情況進行全面地了解，在確保固定資產具有絕對的安全性的同時，也能夠促進企業各項經濟活動的順利實施與開展。

3、對企業的整體競爭實力產生影響。會計審計工作是企業經濟監管的一個非常重要的方面與組成內容，它可以很好地彌補企業財務管理中存在的突出問題及缺陷，且可以完善企業的管理措施。在當前的市場經濟發展條件下，企業的形式越來越多，企業的經濟行為也出現多元化的發展趨勢，經濟活動牽涉的內容也變得越來越豐富，通過開展會計審計工作，能夠針對企業的相關環節，包括采購、生產、銷售、管理等，提供數據支撐，從而在很大程度上提高了企業參與市場競爭的整體實力。

4、對經濟效益的提升產生影響。企業開展各項經營管理活動的最終目的就是使得企業經濟效益最大幅度提升，這同會計審計工作的最終目標是相同的。會計審計能夠有針對性地對企業內部的各項經濟決策作出評價，使決策在企業經營管理中發揮應有的.作用。企業應注意對會計審計工作專業工作人員進行定期地教育培訓，保證他們能夠勝任本崗位的工作職責，確保企業會計審計工作的實效性，最終促使企業經濟效益得以大幅度提升。

審計專題課程論文范文第八篇一、商譽概述

(一)商譽的概念及分類

商譽一詞最早出現于16世紀中后期，英國會計學家Leake在“CommercialGoodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關系帶來的優勢。”19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關系。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素。可見，隨著時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解。現在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由于所處的地理位置優越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經營效益高，或由于技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合并商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業合并過程中形成的并購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。

(二)商譽性質的流行觀

20世紀70年代，美國著名會計學家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：

一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。

二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金凈流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業整體未來凈現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關系、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點從不同側面說明了商譽的本質特征，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對于企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。

二、商譽會計理論

在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。

審計專題課程論文范文第九篇一、企業經濟責任審計的重要意義

從企業經濟責任審計的內容來看，《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業經濟責任審計進行了規范。《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計實施細則（》2006）提出企業負責人經濟責任審計評價內容包括六大方面：一是任職期間企業經營成果的真實性；二是任職期間企業財務收支核算的合規性；三是任職期間企業資產質量變動狀況；四是任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；五是任職期間企業執行國家有關法律法規情況；六是任職期間企業經營績效變動情況。經濟責任審計的關鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經濟責任審計的評價內容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務收支是否如實反映經濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的經濟活動是否符合法律、法規的規定；經濟性是成本向投入的轉換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產出的轉換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出，即是否花得好；效果性是產出向效益的轉換率，評價受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（2010），進一步加強了經濟責任審計制度建設，推動經濟責任審計更大發展。

二、內部審計人員勝任能力要求

本文結合國外對于內部審計人員職業勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協會發布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業知識、職業技能、職業特質及職業道德四個指標，這四個指標構成一個辯證統一的整體，其中職業知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業技能，職業特質和職業道德同時起著重要作用。企業內部審計人員職業勝任能力指標構成首先，根據管理學中的“冰山理論”，職業化素質在個人職業勝任能力中起著至關重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業特質包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業內部審計人員作為專業技術類員工，應具有相應的職業知識和職業技能，這直接影響著內部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業道德對于各行各業的從業人員都十分重要，也是內部審計人員職業勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。

三、內部審計人員勝任能力框架構建

本文是在內部審計人員職業勝任能力評價指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價性原則構建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實際工作高度相關的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業、內部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業內部審計人員職業勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業審計人員職業勝任能力評價指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時按照企業環境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業在實際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

四、小結

企業內部審計人員能力素質的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質有效的后續教育是保證內審人員能力素質的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發揮積極作用。

審計專題課程論文范文第十篇一、中小城商行內部審計的現狀

(一)內部審計機制不健全

目前，中小城商行基本按照監管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發揮。

(二)內部審計技術落后

隨著計算機技術的發展，銀行業務形式發生了巨大變化，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環節前移向客戶端，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發現問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統軟件，無法與業務處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。

(三)內部審計力量薄弱

(四)內部審計范圍有限

中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業務的日益創新，經營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

二、提高中小城商行內部審計有效性的對策

(一)建立健全內部審計組織架構

進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

(二)擴大和充實內部審計范圍

加強對創新業務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點。加強對混業經營業務的審計，將證券、保險、信托業務等逐漸納入商業銀行常規審計范圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。

(三)改進和創新審計方法

審計專題課程論文范文第十一篇本文指出了審計專業判斷在審計工作中的重要性所在，分析了審計專華判斷研究的目的并對審計專業判斷的研究的種類及方法進行了一次全面的回顧。在本文中，主要討論下達幾個領域的有關研究問題：審計政策的把握、集體決策的制定、知識與記憶方式的研究，及審計環境因素問題。本文還討論了上述領域的問題在中國學術研究中的機遇所在。

關鍵詞：審計人員專業判斷、中國

一、引言

在近40年來的職業審計及學術審計的研究文獻中，有很多資料都強調了審計專業判斷在審計工作中的重要性和普遍性。美國注冊會計師協會

(AmericanlnstituteofCerti6edPublicAccountants，l955)指出：“在執行審計工作的過程中，審計專業判斷是一項最為重要的因素”。Mautz(1959)指出：‘‘審計專業判斷在審計工作中扮演著一個不可缺少的重要角色”。最近，solomon(1995)在一次研究中，在對近期的法庭意見及美國審計準則的全面回顧的基礎上得出了結論，認為在當代財務報表審計的每一個領域中，審計專業判斷都發揮著極其重要的作用。在實際工作中，各會計師事務所對此種觀點也十分地贊同。

其次，審計專業判斷研究試圖描述審計人員如何進行審計專業判斷以及信息的某些特征對于審計人員專業判斷的影響。此項研究需要解決的問題包括：在進行專業判斷時，審計人員需運用何類信息？審計人員對何種信息最為信任？審計人員如何將各種不同的信息加以綜合？何種因素(如審計證據的來源)影響審計人員對于所獲取的信息的信賴程度?到底是對所運用的不同信息的正確選擇還是對這些信息的處理過程對于審計人員的專業判斷的績效影響更大?影響審計專業判斷出現偏差的因素何在？對于上述問題的正確理解將有助于審計人員指出某些專業判斷失效的原因。如，當審計人員的意見不盡一致時，我們可以認為是由于不同審計人員在進行決策時運用了不同數量、不同種類的信息的緣故。

再次，審計專業判斷研究測試關于產生審計判斷與決策的認知過程的理論。此項研究比較關注于分析不同的知識和記憶在審計專業判斷中扮演的角色(包括專家與初學者不同的知識結構的分析)。涉及的問題包括：完成不同的審計工作需要怎樣的知識？何時，如何掌握這些知識以、及要對這些知識掌握到何種程度?將所掌握的知識運用到審計決策工作中的認知過程是怎樣的？在問題的指出、假設的提出及信息的搜集這幾項工作中，審計人員的專業知識扮演怎樣的角色？影響審計人員對審計證據的記憶的因素有哪些？這類記憶對審計人員的專業判斷產生怎樣的影響？(1iLby，1995)專家與初學者(或經驗豐富的審計人員與初出茅廬的審計人員)對于知識的掌握和記憶的方式存在看差異，對于這一差異的理解有助于從業者制定培訓與決策協助體系以協助初入行的審計人員，使他們的工作更接近于他們經驗豐富的同行。

最后，對于上述問題的回答也為在審計專業判斷工作中所發現的所有不足之處的補救措施的選用提供了較為深入的分析。因為只有真正理解了審計專業判斷決策的過程，才有可能去改善它。關注返饋信息、進行團體專業判斷、提供決策協助、改變提供信息的數量或形式以及改變問題的構架方法都是在以往的研究中提及過的方法，它們有可能改善審計的決策。

測驗審計專業判斷的績效的最為常見的方法是試驗方法。Kerlinger(1973)將之定義為：“這是一種科學研究的方法，測試者操縱并控制一個或多個自變量，同時觀察在受控的自變量改變時，相應的因變量變化的情況。因此，在每一試驗設計中，至少有一個自變量是受控的。”

在審計研究中所常用的自變量有：是否存在各式各樣的內部控制制度(Ashton，1974；Joyce，1976)；企業的(完整的或不完整的)應收帳款分析表是否存在(Brown和5010mon，1991)；個體審計與不同的團組審計的對比(Trotman和Yetton，l985；Trotman，1985)；對于主管提出的針對各項指標變動的最可能的原因的解釋，審計人員所作的假設的種類(LiLby，l985)；審計業務的復雜性——非結構性的，半結構性的還是結構性的業務(Abd01mohammadi和Wright，l987)；信息的來源(5imnett和Trotman，l989；Bamber，l983；Hir5t，l994)；信息的數類(Simnett，1996)；對于可能出現的錯誤的不同解釋的種類(Heiman，l990)；假設結構——企業可望生存還是得破產(Kida，l984)；是否具有決策協助(Kachelmeier和Messier，1990)；時間壓力(McDaniel，1990)；審計業務的種類以及審計人員的熟練程度(Bonner，1990)。

對于上述的自變量的控制往往涉及在被審計企業中某項措施的存在與否(如某項內部控制制度、信息返饋制度、決策協助制度、團體決策制度等是否存在)，變量的數量多少(如，提供的信息的數量、可能的解釋的數量)。以及涉及的變量的種類(如，組織結構的形式、審計工作的復雜性——結構性、半結構性及非結構性審計工作)等多種因素。

與有關的心理學測試相一致，在絕大多數的審計專業判斷的研究中，研究人員對上述自變量中的一個或多個加以控制，而其他變量則保持不變或加以量度，并對測試中因變量的變化進行分析。在這類測驗中常用的因變量包括：對于企業內部控制系統的力度的評估(Ashton，1974)；不同的審計過程所需的時間(Joyce，1976；Mock和Wright，1993；Chang和Monroe，1995)；某一帳戶余額出現重要誤報的風險(Brown和S010mon，1991)；審計計劃中測試計劃的調整(Wright，1988)；出現誤報概率的估測(Joy‘：和Biddle，1981a，1981b；Heiman，1990；Koonce，l992)；內部控制體系的可靠性(Libby和Ubby，xxx)；審計人員對存貨系統出現金額錯誤的預測的準確性(weber，1978；Trotman，1985)．；所作的贊同性、反對性及經常出現的假設的數量(Libby和Frederick，l990)；發表保留意見是否恰當、其預期的大數誤差率為多少，以及最大的可容忍誤差和由此決定的樣本的規模(Abdolmohammadi和Wright，1987)；企業破產的預測(Kida，1980，l984；Simnett和Trotman，xxx)；非統計樣本的規模的決定(Kachelmeier和Messier，1990)。

在這樣的嚴格控制的背景中進行測試，可以使研究人員免受使得審計專業判斷異常復雜的許多混淆因素的影口向。正如Libby和Luft(1993，第428頁)所寫的那樣，“測試法的相對優勢在于這一方法可以排除或控制其他潛在的變量的影D向。”這一方法使得研究人員能夠在維持其他變量不變的前提下分析特定變量，同時還可以測試實踐中尚未出現的情況的影D向。由于運用極斗畦田致的背景模擬，并且運用了主管人員對審計專業判斷進行復核以及為測試參加者設置激勵等方法，這些測試可以保持實踐中的真實性。

將新近出現的審計專業判斷研究與那些通常意義上的心理測試區分開來的一個因素是審計專業判斷研究對于決策背景的強調(Gibbins和Jamal，1993；Libby和Luft，1993)。較重要的因素是：

1.經驗豐富的審計師在進行專業判斷時所提供的，通過教育、培訓和經驗獲取的大量知識；

2.種類繁多的專業判斷指導和技術支持；

3.一般由各成員有不同的地位、能力、知識、責任關系和激勵因素的有等級之分的團組進行的審計工作(如，復核過程)；

4.在多期中連續進行的，具有多個連續的步驟并在不同的會計期間反復進行的與前期客戶相關的審計項目；

5.如責任、嚴重損失職能以及時間壓力等環境因素。

在本文的以下部分將對審計專業判斷研究的三個領域進行分析：審計政策的把握、集體決策的制定，以及影D向審計人員專業判斷業績的因素。在對每一研究領域的分析中，我都將列出適用于中國的可能的研究問題。

二、審計政策的把握

審計政策把握的研究的主要目的是制定審計專業判斷使用的政策的數學表達方式，以體現專業判斷的策略(“政策”)。在這一研究中，通常向參加者提供許多不同的審計專業判斷的場景，在這些場景中不同的審計線索糾結出現。基于所提供的線索與所作的判斷之間的關系，許多不同的統計方法，如ANOVA，被用來分析審計專業判斷使用的策略。

有關審計政策的把握的研究中，最基本的問題包括審計人員的意見的一致性、個別審計線索對于審計人員的相對重要性、審計專業判斷政策的方程形式(如，是線性的還是非線性的)、長期以來審計專業判斷的穩定性，以及審計人員對于其選用的專業判斷政策的自我評價水平。上述的審計專業判斷模型的主要目的在于為某些特殊的審計目的提供有用的分析，例如邁出提高審計專業判斷的質量的第一步。

開審計政策把握研究先河的是Ashton(1974)。他對63名審計人員進行了研究，讓他們在6種二分的指標的基礎上對企業的工資子系統的內部控制的力度進行判斷。這6種指標均是關于企業的內部控制的問題(如，雇員工作時間的記錄與工資的發放是否與雇員工資的計算充分地分離?)，針對某項內部控制制度是否存在，審計g幣回答“是”或“否”。審計師們對于企業內部控制制度力度按從“十分薄弱”到“很強”這6個不同的程度末予以評價。在這樣的情況下將有32種是或非的不同備選組合(根據2的6次方的二分之一分數重復實驗設計)。在他的研究中，每位審計師的選擇都被分別加以描述，以為可能存在的對內部控制制度專業判斷的非持續性范圍提供部分的解釋。從長期來看，一致性與持續性的指標相對較高。而審計師們對于指標的不盡相同的使用則與審計師們在總體審計專業判斷中存在的非持續性直接相關。

運用與Ashton(1974)所設計的研究方法相仿的方法，ANOVA研究方式被用于如審計計劃(Joyce，1976)、客觀性(Messier，l983)、內部審計評價(Abdel—khalik，Snowball和Wragge，l983)、內含風險(Colbert，l988)“審計風險和審計專業判斷的分析回顧(Brown和5010mon，1991)等多種審計專業判斷的研究中。

在過去的五年中，中國審計方法和程序有長足的進步。各會計師事務所評價其所作的審計專業判斷與決策，可能具有極其重要的價值。盡管審計專業判斷的最為明顯的評價指標是所做判斷的準確度，但在實踐中很少有人會將準確性選作評價的指標。因為在絕大多數的審計項目中并不存在一個一目了然的所謂正確答案來作為評價的標準。當然，也存在一些例外情況。首先，一部分研究分析表明，審計師對于企業破產的預期將影o向與其相關的進一步決策(見Kida，1980；Simnetth和Trotman，xxx)o其次，當不存在確定的評價標準時，某些研究就會選用一組經驗豐富的審計人員的共同判斷來作為評價的標準。而準確率則是將萊一審計的專業判斷與一組經驗豐富的審計人員所作的統一的判斷進行比較來衡量的(LibLy和Libby，xxx；Wrighr，1988)。再次，在有些研究(w此er，1978；Trotman，1985)中則運用了統計模擬的方法，將準確率定義為審計g幣對于本系統預期金額誤差的期望值與模擬誤差分布平均值之間的差異。

在有關審計判斷的研究中，多個審計師的一致意見是用于評價某一審計師的有關決策的質量的最常用的標準。關于審計工作中工作人員意見一致的重要性多年以米在審計文獻中已有詳盡的論述。例如，“審計人員應有的謹慎程度的標準應參照在類似的情況下，其他審計人員的謹慎程度”(Willingham和Carmichael，1971)。此外，當審計師遇上審計訴訟時，論證其他審計人員(特別是專家證人)在類似的環境中亦會作出同樣的專業判斷可能保護審計師，使之免于承擔責任。同時，在會計師事務所中，設置諸如員工培訓、審計手冊及分級復核等制度的原因之一，是提高事務所內部各審計人員所做的專業判斷的一致性。

除了一致性，在審計政策把握的研究中另一關鍵的領域是審計師對于所收集的各種信息是否以結構式的方式加以集成的。結構式的信息處理過程是“認知的一種，其中刺激的模式對以后的判斷或決策是重要的”(Brown和Solomon，1990，第19頁).LiLby(1981，第31—32頁)強調了這一論點的重要性。他認為對于各個審計線索的相對重要性及對審計專業判斷規則方程的認識都有助于對審計初學人員的培訓，也可據此解釋審計判斷之間的差異。

在中國，審計人員在某些重要的審計專業判斷上的一致性是審計專業判斷研究的一個適當的出發點。審計專業判斷在中國的歷史不長，在剛剛開始進行這種判斷的幾年中，審計一致性可能相對較低。會計師事務所應將注意力集中到審計意見出現分歧的領域的培訓和復核過程上。審計政策把握的研究對解釋審計專業判斷的不一致性特別有用。尤其是該項研究能夠指出審計人員對審計線索運用上的差異，以及審計人員將不同的線索結合并作出專業判斷的方式的差異。舉例說，如果經研究發現，審計5J利門的專業判斷存在差異的主要原因在于不同的審計師對各種審計線索所給予的權重的不同，則加強對審計人員的培訓和決策協助將有助于解決這些問題。此外，如果這一差異主要是由于審計人員不恰當地選用了線性的模型而非結構式的模型，則建立信息回饋機制和加強培訓可能解決這一問題。

三、集體決策的制定

本文的前一節討論了個人層次的審計專業判斷研究。在這一節中將主要討論集體決策的制定。在實際工作中，幾乎所有的會計師事務所(除了規模極小的事務所之外)都擁有多名審計師。Solomon(1987)在關于這一領域的研究中描述了兩種不同的多人審計組織：審計隊列形式與審計團組形式。審計隊列形式是指審計判斷是以一種分級的、連續的、重復的審計復核程序進行的(即后文所說的復核過程)。而審計團組形式則是指由多名審計人員共同作出審計決策的過程。當審計團組的成員相互產生影響時，則稱這樣的團組為互動型團組；當團組的專業判斷是由統計學的方法把各成員負責的專業判斷結合起來，而成員之間并不相互影D向時，這樣的團組稱為組合型團組。

學者在這一領域的早期研究，對審計團組進行了實驗性分析(Schultz和Reckers,1981；Reckers和Schultz，1982；Solomon，1982;Trotman，Yetton示口Zimmer，1983)。他們比較了單獨的、互動型團組的，以及組合型團組的審計業績。

幾乎所有的注冊會計師事務所都設立了明確的復核制度，以確保某審計人員就某一領域所作的審計專業判斷將被更富于經驗的審計人員所復核。正是由這一狀況，早期的研究集中于復核過程及與其他審計結構形式的比較，如與互動型團組的比較.Trotman和Yetton(1985)把復核過的審計判斷的業績I由一名較高級的審計人員復核并以一致性作為衡量標準)與一個擁有兩個高級審計人員的互動型團組，以及一個組合型團組(兩名高級審計人員的審計結果的統計平均)的業績進行了對比。在這三種形式下達成的審計判斷意見明顯地伏于由某一審計人員單獨作出的判斷，但在這三種多人審計形式下形成的審計判斷的業績并無顯著的差異。Trotman(1985)又針對一項復雜得多的審計任務，比較了與上述的研究同樣的幾種組別的審計業績(以準確率衡量)。這一研究發現，復核形式以及互動型團組的審計業績優于組合型團組及個人審計的業績。但在復核型與互動型審計之間，業績末發現差異。這兩種審計形式從不同的方面改進了個人審計。互動型審計更易于減少隨機誤差而復核型審計則在降低系統誤差方面更具優勢。

在以前的相關文獻中，研究的重點在于復核型審計是否能夠改善審計專業判斷的質量，以及這一改善是否比運用其他形式的多人審計帶來的改善更為顯著。最近的關于復核型審計的研究則大都分析在何種環境中復核型審計有可能改善審計判斷的業績，以及改善的來源。例如Libby和Trotman(1993)；Ramsay(1994)；Rich，50lomon和丁rotman(1997)的研究中均提出了更為合平認知科學的，用以評價復核型審計的收益的方法。此外，有關的文章還討論了為什么會計師事務所雖然有許多可選方案，仍選擇了復核型審計做為其主要的控制機制(Libby和Trotman，1993)，以及復核型審計的最佳結構是如何構建的(1smail和Trotman，1995)o

在這些研究中，標準的研究方法是首先讓被研究的主體各自單獨地做出專業判斷，然后對其中的一些專業判斷進行復核，同時再將幾個參加研究的審計人員編成一個互動型團組并重新作出專業判斷。至于組合型團組審計則通過對個人的專業判斷進行統計平均而得到。這樣，即可比較個人方式、組合型團組、互動型團組，以及復核型審計的業績。個人審計業績與組合型團組審計的業績的差異可以說明多樣性因素是否對審計業績具有影響(即增加團組成員是能否改善審計的業績)。組合型團組審計與互動型團組審計業績的比較則說明增加的相互影響因素是否對審計的業績有影響(即團組成員的討論能否改善審計業績)。而互動型團組審計與復核型審計的比較表明復核型審計模式中分級重復的復核能否提高業績。為數不多的有關復核型審計的認知效用的研究從總體上講均采用了認知心理學的研究方法。例如，Libby和Trotman(1993)比較準備考與復核者對回憶的準確性時、Ramsay(1994)比較分析一個確認測試的準確性時都運用了這種方法。

審計專題課程論文范文第十二篇1、會計審計的重要作用。我國企業的快速發展，大大推動了國民經濟的快速發展，在市場經濟快速發展過程之中，很多新興的企業均如雨后春筍般出現。同時，企業在實際發展過程中，往往也存在著諸多較為突出的問題，發展面臨著巨大的壓力與瓶頸，若要在競爭日益激烈的市場經濟環境中立于不敗之地，企業內部就必須要注重會計審計工作，以保證企業經濟效益的提升。會計審計能夠在很大程度上促進現代企業經濟效益的提高，促使企業的自我檢測能力以及經濟運轉能力等大幅度提升，增強企業抵御市場競爭壓力的“免疫力”。

2、會計審計的特征。貨幣作為企業會計審計的主要計量單位，可采用多元化的手段及流程，選擇特殊的模式，對企業的經濟交易各項流程與環節進行監督與控制，與此同時，還可以為企業提供有用的經濟效益，達到信息共享，這樣對企業管理層決策各項事務提供切實可行的依據與保障。企業會計審計工作能夠以直觀的形式將企業的各項生產經營活動加以展現，會計審計的對象以及主體決定了企業會計審計的基本特征。

審計專題課程論文范文第十三篇１經濟責任審計風險的成因

１．１被審計對象未全面提供會計資料而導致審計風險的產生

被審計對象未全面提供會計資料往往會導致審計風險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導致多次審計均未發現１０億元“小金庫”這一嚴重違紀行為。因而國內審計環境要求審計人員必須具備過硬的業務以及思想政治素質，然而目前國內審計隊伍建設仍有很長一段路要走。

１．２審計人員專業素質不足導致審計風險的產生

就目前審計工作現狀而言，審計人員專業素質不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導致審計質量不高。相比于常規審計，經濟責任審計是一種全新形式，審計人員應在原有基礎上更進一步，然而在審計經費短缺、審計力量不足以及審計任務繁重的現況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓以及后續教育機會，其業務素質難以得到有效改善。

１．３審計評價標準不夠統一導致審計風險的產生

在經濟責任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經濟責任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關。現階段，國內對于經濟責任審計方法、審計范圍、責任的界定與追究、審計工作人員行為準則、評價標準以及違法違紀行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統一標準，導致在實際工作過程中審計機關無法精確審計范圍，或評價責任標準不一，容易引發審計風險。

２經濟責任審計風險的防范與控制策略

２．１加強內部控制制度評審

在現代審計構成中，內部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經濟責任審計過程中風險防范的關鍵所在。健全有效的內控制度有利于保證資產完整與安全，并能夠及時糾正出現的問題與錯誤，從而實現會計資料合法真實等諸多財務目標。在建立和落實內部管理制度以及會計制度基礎上，內控制度評審能夠對企業管理層崗位職責的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應重點對執行乏力、缺乏健全內控制度或根本未建立內控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應在經濟責任審計中引入風險基礎審計模式，結合制度基礎審計以及賬目基礎審計，有效控制審計風險，提高審計效率。

２．２加強審計人員培訓，提高審計隊伍整體素質

經濟責任審計往往涉及較多復雜問題，具有較高的要求，審計責任以及審計風險較大，因此審計部門應針對此點加大培訓力度，組織審計工作人員參與各類培訓活動，推進審計團隊建設，并提高培訓資金投入，通過不同