會計干貨之為什么會產生“哪些項目的進項稅額不得抵扣”的問題_第1頁
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【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學知識，要抓緊！會計實務-為什么會產生“哪些項目的進項稅額不得抵扣”的問題？稅法對費用的分類和會計上對費用的分類不完全一樣，因此，有很多學員發生類似疑問：職工教育經費支出進項稅額能不能抵扣？差旅費、業務招待費能不能抵扣？科研費用支出能不能做進項稅額抵扣？事實上，哪些項目的進項稅額不得抵扣在稅法上已經明確作出了規定，在實際業務中，有很多學員依然會提出這個問題，正是因為忽視了稅法和會計在費用分類上的差異。

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規定，只要不屬于下面稅法不允許抵扣的支出，不管在會計上怎么做賬，進項稅額都可以抵扣；只要屬于下面稅法不允許抵扣的支出，不管在會計上怎么做賬，進項稅額都不可以抵扣。

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電

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