目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 1關鍵詞 11.引言 21.1研究的目的及意義 21.2國內外研究文獻綜述 22內部控制相關理論概述 32.1內部控制的概念 32.2內部控制的目標 42.3內部控制的要素 43.步步高集團內部控制管理現狀及問題分析 43.1步步高集團簡介 43.2步步高集團內部控制環境分析 44.完善步步高集團企業內部控制的建議 94.1優化企業內部組織結構 94.2進行全面的風險評估 94.3強化信息與溝通 94.4完善企業控制活動 104.5加強內部監督 105總結 10參考文獻 10致謝 10步步高集團企業內部控制研究摘要有效的內部控制可以通過有效監管企業財務、人、資產、工作流程等，規范企業的經營管理活動，暴露以及規避企業發展時產生的欺詐和違法行為，在企業發展中扮演者著重要角色，一直以來的實踐也證明了“得控則強、失控則弱、無控則亂”的觀點。筆者將步步高集團置于內部控制五要素之內，研析企業的控制環境、風險評估、信息系統與溝通、控制活動、控制監督，并對該企業內部控制的短板進行說明，提出優化企業內部組織結構、進行全面的風險評估、強化信息與溝通、完善企業控制活動、加強內部控制監督的建議，為企業強化管理、規避風險出謀劃策。，使企業能在經濟發展的廣闊天空不斷乘勢而上，不斷發展壯大。關鍵詞：風險管理；措施；內部控制ResearchontheinternalcontrolofBubugaogroupAbstractEffectiveinternalcontrolcanregulatetheoperationandmanagementactivitiesofenterprises,exposeandavoidthefraudandillegalbehaviorsinthedevelopmentofenterprisesbyeffectivelysupervisingthefinancialaffairs,people,assetsandworkflowofenterprises.Itplaysanimportantroleinthedevelopmentofenterprises.Thepracticehasalsoprovedtheviewpointthat"controlisstrong,outofcontrolisweak,uncontrolledischaotic".TheauthorputsBubugaogroupintothefiveelementsofinternalcontrol,analyzesthecontrolenvironment,riskassessment,informationsystemandcommunication,controlactivities,controlandsupervisionoftheenterprise,explainstheshortboardoftheinternalcontroloftheenterprise,andproposestooptimizetheinternalorganizationalstructureoftheenterprise,conductcomprehensiveriskassessment,strengtheninformationandcommunication,improvetheenterprisecontrolactivities,andstrengtheninternalcontrolThesuggestionsofsupervisionprovidesuggestionsforenterprisestostrengthenmanagementandavoidrisks.Sothatenterprisescanconstantlytakeadvantageofthesituationinthebroadskyofeconomicdevelopment,andcontinuetogrow.Keywords:riskmanagement;Measures;Internalcontrol1.引言1.1研究的目的及意義步步高集團企業順應我經濟發展潮流，如日方升，在江西、廣西等地紛紛設立門店。步步高集團企業在類似的二三線省份、城市投資設廠，一定程度上利用該地的勞動力、資源得到快速發展，同樣也促進了該省市經濟增長。然而企業內部控制中存在的問題也一一浮現。良好的內部控制能夠確保企業日常生產有效運營，經營活動符合國家法律法規和相關監管要求，相關風險被合理關注，從而保障企業戰略目標的實現。本文通過對步步高集團內部控制進行研究，從中發現該企業內部控制管理過程中暴露出來的問題，并一對一改進和優化這些問題，促使企業提升內部控制管理水平，降低經營風險，確保企業正常有序的運營。1.2國內外研究文獻綜述1.2.1國外研究文獻綜述二十世紀初，西方轟轟烈烈地展開了產業革命，在此過程中誕生了內部控制這一概念。公司制的發展帶動了內部控制的發展，Cater等人借助數據實驗驗證上市公司內部控制的質量，促使盈余管理更加完善，企業發展水平得以提高。Hogan和wilkins調查得出，上市公司內部控制制度、內部控制工作質量和同期公司審計成本存在著很強的關聯性。建立健全內部控制制度有助于提高工作質量，縮減公司審計成本。GohandLi指出，企業內部控制質量愈良好，上市公司財務報告的穩定性愈高。Kim等人發現，生產經營業績創新高得益于內部控制水平的提升，同樣，公司融資成本的縮減也受益于內部控制水平的提升。Schwartz.R.Maleolm研析業務流程，依據成本效益原則、將民營企業置于內部控制五要素之內，對專門適合于民營企業使用的內部控制評價模型進行了設計，便于管理層進行風險識別。Susan.M.Albring根據內部控制理論，提出企業在內部控制過程中應多關注內控評價。1.2.2國內研究文獻綜述林斌從我國企業內部控制的實踐出發，劃分了內部控制五大目標，合理規劃了目標導向的內部控制指標，給予上市公司內部控制有效的借鑒價值。張微萍以ERM-COSO為支撐，從企業風險管理看問題，主張企業應科學安排風險控制活動，從而完善健全內部控制體系，使其具有現實意義和可操作性。蔡曉芳認為，內部控制審計在企業內部控制工作中發揮著重要作用，可以說為企業健康發展奠定了基礎，有利于控制企業固定資產等各種實物資產。柯維認為，中國特色社會主義市場經濟持續推進，內外環境錯綜復雜，夾雜著機遇也夾雜著挑戰。為順應經濟發展大潮流，民營企業必須抓住機遇、迎接挑戰。此時，內部控制愈加凸顯出其重要性來。民營企業需對短板加以彌補，強化管理內核，促進有效內部控制。借此，企業便能在經濟發展廣闊的天空中乘勢而上，完成其發展目標和企業使命。李為志認為，民營企業作為我國經濟體制轉型過程中的一個名詞，涉及行業廣泛，在我國國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用。但伴隨著我國經濟體制改革持續推進，面對風險出現的頻率越來越高，民營企業處境愈加艱難。與此同時，民營企業現代企業財務管理的變革正在踐行中，改革帶來企業內部結構的更迭，風險發生的概率增大化，阻礙了企業經營和發展。孫志芳指出，企業生產所需材料的質量是產品的質量和利潤的直接因素，企業的利潤離不開企業的采購支出。有效的采購內部控制作用于采購成本、采購效率，促使它們分別縮減和提高。2內部控制相關理論概述2.1內部控制的概念內部控制，就是指在生產經營過程中企業管理層和有關單位部門人員相互制約與聯系的管理制度，也是為了企業能夠有更好的前景而實行的一些措施。有些因素可能在某些方面會對其產生一定的影響，這些因素分為五個方面，因此稱為內部控制五要素，分別是控制環境、控制活動、合理預測風險、各個部門之間的信息交流以及內部監控。同時對所有部門的內部控制設立機制以增強管理是刻不容緩的，而會計部門和信息部門則更是重中之重。在內部控制機制建設完成的同時也不能放松，要不斷根據實際情況對其做出改進和完善，更好的發揮其作用，涉及投資、生產、管理、財務等方面的全方位、全過程的管理和控制，有利于現代企業管理的完善。內部控制主體是指內部控制的設計、實施和評價主體，即領導、各個部門以及管理階級；而各個部門內部舉行的活動叫做內部控制客體。內部控制的體系在進行建立時，首先要考慮到各個部門的職責、適合的管理方法、合理的制度安排等方面，使企業的各個員工都有明確的工作職責。2.2內部控制的目標之所以實施內部控制的措施，是為了能夠使企業的前景更加廣闊，提高市場競爭力，達到企業所設定的預期效果，考慮到企業管理的復雜性，要健全與管理活動相結合的系統的、動態的約束機制，確保企業會計信息的真實性和完整性，根據企業經營管理的需要和企業內部控制的目標進行變更，監控企業的各項經濟過程和業務過程，分析企業內部各業務流程的崗位結構、管理體系和處理方法。2.3內部控制的要素對內部控制體系進行專門研究的協會在90年代初進行了對內部控制的分析，分析內容不論是對內部控制的理論知識還是實踐方面都有很大的幫助。其認為影響內部控制體系的因素包括五個方面，并且每個因素都是獨立的，同時也是相互依存的。這還取決于內部控制的基本特性。實踐證明，內部控制五要素之間存在著密切的聯系，因此在進行內部控制機制的改進和完善時，在考慮內部控制五要素的基礎上，也要考慮各個因素之間對彼此產生的影響與作用，甚至要考慮到各個要素在不同階段的變化和發展。同樣，在分析內部控制失敗的原因時，往往不是分析任何一個要素的缺陷，而是注意多個要素的同時作用。此時，需要分析各要素的相互邏輯，理清它們之間的關系，分析影響內部控制效果的因素，深入優化組織的內部控制體系以及各要素的方向和有效性。步步高集團內部控制管理現狀及問題分析3.1步步高集團簡介步步高集團成立于1995年，發展至今，670家多業態實體門店已遍布湘、贛、川渝、桂、等省市,是湖南、廣西零售冠軍。2018年步步高營業收入達186.60億元，位列中國快消品市場份額第七位,中國連鎖百強20強、中國企業500強。步步高集團所涉及的領域已經非常廣泛，在電子產品、物流、餐飲等多個領域進行了發展。目前擁有商業、置業兩大核心產業,涵蓋了超市、百貨、電子商務、商業地產、便利店、電器、餐飲、服裝、物流、大型綜合體等多個業態。步步高集團對企業做出了長遠的規劃，在以經營實體門店為主的同時，線上門店的發展也有良好的趨勢。3.2步步高集團內部控制環境分析3.2.1治理結構流于形式建立內部控制體系的基礎就是合理控制企業的組織結構，使各個部門履行自己的義務，優秀地完成上級給其布置的任務，使各個職位的員工都能起到自己獨特的作用，為提高企業的競爭力奉獻自己的一份力量。在對企業的組織結構進行管理時，首先不能違反法律規定的制度，明確各個部門的職權和責任，并在此基礎上使建立的各個部門互相影響、互相監督。步步高企業的組織機構圖見圖1圖1步步高集團組織機構圖從步步高集團的組織結構圖可知，企業的組織機構比較健全，組織框架也較為合理，但實質上步步高集團的治理結構基本上是流于形式的。步步高集團只是以形式建立治理結構，實際上集團總裁的權限高于董事會，董事會與管理層基本同級，沒有發揮應有的決策職能，集團總裁集各項決策權利于一身，削弱了董事會、監事會的職能。3.2.2組織運作效率低下在內部組織設計方面，步步高組織運作效率低下。步步高集團在綜合考慮行業現狀及自身優勢和特點，基于自身已有的組織建構增設了包括招商中心、百貨管理中心、采購中心等10個特色化業務部門。為傳達上層精神，貫徹落實各類職能理念，企業為這些業務部門專門刊印了業務流程圖、業務說明書等資料，便于員工及時了解新增業務的特點、操作流程以及日常運營過程中可能出現的問題并有針對性地進行處理，這將推動企業內員工的權利義務分配，促使員工積極履行職責，完善各項程序和流程。考慮到部分崗位對于專業化人才的需求，步步高集團的高級管理部門按照能力需求對崗位部門進行分類，評定各類工作崗位對人員技術水平的要求程度,有針對性的對不同崗位開展專業技術培訓及后續技能跟進，同時加大人才引入力度，對高水平專業人才予以物質和精神層面的大力支持,確保員工具備全面完整的知識體系同時具備實操能力，滿足崗位對于技術和知識理論方面的要求。從步步高集團人員結構看，全公司目前共有28,810員工,其中碩士研究生62人,本科生及大專生6,985人，本科生學歷以上人員占全部員工的24.46%。盡管步步高集團在內部組織設計方面較為完善，但其內部組織設計并不適合企業的運作。步步高集團采用的是直接連鎖經營的模式，總部各職能部門直接管理各門店的業務，由于鏈條長、人員緊張，對于各門店的物流運輸、日常運營過程中出現的緊急情況，相關職能部門無法準確及時的做出反應和應對，在缺乏對各門店所處市場的競爭狀況和存在問題進行全面了解和掌握的情況下，也很難提出切實可行的應對措施和解決方案，導致內部職能組織運作效率低下。3.3內部控制風險評估分析近幾年，步步高集團發展較快，僅2018年一年，企業主要業務的營業收入就達到186.60億元，高居中國快消品市場占有率排行榜第七位。連續多年穩居中國連鎖百強企業20強及中國企業500強。之后僅過一年，步步高集團乘勝追擊，再次獲得傲人成績。在2018年營業收入186.60億元的基礎上再次增收10.79億元，達到197.39億元，較去年增長6.95%。在扣除一系列費用成本后凈利潤也高達1.75億元，同比增長15.27%，再創歷史新高。近3年步步高集團營業收入與凈利潤增長情況詳見表1表1近3年步步高集團營業收入與凈利潤增長情況表 年度2017年2018年2019年營業收入175.2186.60197.39凈利潤1.581.621.75單位：億元對內部控制管理的高度重視，是步步高集團取得良好經營業績的重要因素。步步高集團制定了成為中國領先的商業和服務運營商的長期總體目標，在目標指導下制訂了具體可行的經營戰略和日常業務流程操作計劃，將業務目標定量化并下放至每一位員工，使企業內員工能夠更直觀更明確的了解自己的任務和目標。在此基礎上，建立健全風險評估程序，對企業在經營過程中可能遇到的問題和風險進行預測并提前進行部署規劃，以有效應對風險。通過建立完善的的風險評估體系，為企業實施企業控制活動提供了基礎，也為企業的健康發展提供了保障。步步高集團管理層針對企業發展中的運營風險、環境風險、財務風險和其他面臨的一些風險制定了應對措施。特別是針對零售市場降價、同行或同類行業競爭激烈等市場風險以及針對企業自身于企業增資擴建、增多線下門店、新店經驗不足而引發的風險隱患，對此類事項展開全方面多層次的風險評估，以及時發現和識別隱藏風險并制定應對策略。在策略的制定上，步步高集團結合自身的風險承受能力，根據風險等級采取切實有效的風險應對策略，以期從源頭遏制風險的產生，最大限度地減少風險對企業到來的不利影響。目前，步步高企業正經歷著其建立以來最好的黃金發展期，為此，近年來企業一直積極投入資金，進行市場擴張。但伴隨著公司規模的持續擴大和經營利潤的日益增加，企業所面臨的內外部風險也隨之增加。目前，企業對于內外部風險仍然缺乏有效的應對程序，，這些不足具體表現在：一是作為一個行業內的大規模企業，步步高集團卻沒有設置與之規模相適應的風險管理部門，其大部分風險管理工作還是由其他職能部門兼任完成。由于缺乏體系化的風險識別機制，導致企業難以提前發現一些潛藏的風險，大部分風險往往通過日常經營過程中被發現且多已產生難以挽回的負面影響。二是在對風險進行反饋和應對的過程中，步步高集團管理部門即使已識別出部分風險，也多在沒有進行完整全面的探討和分析之前就草率進行一些應急舉措，無法從根本上避免該問題的再次發生。如此下去只是治標不治本，解決眼下之急后往往會為企業將來的發展埋下更深的隱患。3.3內部控制活動分析步步高集團在從事日常的生產經營活動時，配備了一系列內部控制策略和程序，其中主要包括：交易授權控制、權責分配控制、財務資料控制、資產使用記錄控制、獨立審查控制、信息技術系統控制等。圖2進行了更為直觀地展示。經營活動經營活動交易授權控制責任分工控制憑證與記錄控制資產接觸與使用記錄控制獨立稽查控制電子信息系統控制圖2步步高集團內部控制活動步步高集團內部控制活動較為合理，但仍有所欠缺。以存貨控制活動為例，步步高集團建立了4項存貨控制制度：一是建立了存貨管理控制制度，有效保證了存貨的及時供應和銷售的穩定，降低了庫存管理過程中的風險。二是步步高集團建立了門店庫存管理制度，可以保證貨物的供給，加快貨物從倉庫有序流向門店，有效提高庫存貨物周轉效率。三是完善了商品掛失制度和管理措施，保證了門店庫存的質量。四是建立了存貨的定期盤點制度，對盤點的方法、頻次、人員、流程、結果處理等作出了明確規定，使企業能夠定期了解庫存情況，及時應對庫存變化。但企業在存貨的安全管理方面較為欠缺，存在庫存流失、損失評估不嚴、損失嚴重等問題。由于企業內部的常項工作只涉及存貨的定期盤點，且存貨盤點時往往會事先告知負責存貨的儲存部門，這很可能導致存貨管理人員提前操作，私下進行存貨的調整和歸置以躲避檢查，不利于存貨的安全和盤點數據的真實性。除此之外，由于企業未對擁有的庫存購買保險，在缺乏外部保障的情況下一旦企業的存貨因自然或人為因素出現損毀或遺失，企業都只得自已承擔后果，這對于減少企業存貨的意外風險是大大不利的。3.4信息系統與溝通的分析步步高集團十分重視企業的內部信息網絡體系的建設，專注于培育符合企業未來發展的專業技術人才。同時，建立信息管理中心以保證公司的信息和數據需求。經過不斷地發展和完善，目前步步高集團的信息系統已初具雛形，形成了以財務管理系統、OA行政管理系統和產品物流管理系統三位一體的信息體系。這一系統為企業內部信息進行及時有效的的傳送和分享提供了堅實的基礎。然而，隨著信息技術的發展和企業業務的不斷擴大，此信息系統的功能已難以適應企業的現實需求，這種矛盾具體表現在：一是信息交流不暢。由于企業的三大信息系統各成體系，單獨運行，無法準確及時的進行跨系統的信息的溝通和共享，加之集團下各分公司和子公司在業務處理和信息傳輸上又經過其各自的系統，加劇了信息傳遞的不通暢，信息交流效率處于較低水平導致大量不必要的時間浪費。二是數據處理能力緩慢。公司現有系統數據庫在處理海量數據時速度緩慢，不能及時進行相應的數據處理，需盡快更新升級改造。3.5內部控制監督分析目前，步步高集團已按照有關條例成立了監事會、審計委員會、審計部等對內監管機構，創建的這類機構，目的是為日常經營監管樹立標準，保障業內財務信息的真實、完整并且給予監查足夠的條件。然而，步步高集團的監督多偏向日常的監管，對于改善企業發展戰略、改變組織結構，關鍵人員的調動問題等等這類方面比較欠缺了，缺乏具有針對性的監察舉措。除此以外，該集團內部沒有設立針對內部短缺之處的具體標準，就監查進程中出現的內部短缺之處，不能夠及時剖析短缺之處的本質以及源頭。完善步步高集團企業內部控制的建議4.1優化企業內部組織結構至今為止，步步高集團盡管已經構建了比較完整的組織結構，但步步高企業的治理結構基本上是流于形式。董事會與管理層大致同屬于一個梯隊，致使企業的決定權過于集中，最終導致“一言堂”的形勢，這對于企業的科學性決策是十分不利的。建議步步高集團在現有組織結構的基礎上合理配置人員，防止造成“一言堂”的局面，協調好集權與分權之間的平衡，最好可以達到投資者和經營者相互割離，授權者與執行者分工明確的目的。除此以外，鑒于步步高集團正處于持續向外增長的新時期，全國各地的營業門店數量迅速增加，規模不斷擴大，步步高集團應適應企業發展的需要，著手改變直營連鎖經營模式，實行地區總部和總部職能部門的雙重領導結構，適當授權各地區的管理部門，妥善解決各職能部門對各門店物流配送、運營管理等緊急事項難以快速應對的問題，授權各門店根據市場變化及時做出反應。這不僅有利于總部的統一協調，而且可以充分發揮區域總部的作用，根據當地市場的變化，迅速應對當地門店的突發情況，提高門店的經營效率，更有利于企業的良好經營和發展。4.2進行全面的風險評估每個企業都必須要有一個專門負責風險管理的部門，這個部門應該和其他的部門劃分開來，具有自己獨立的運行體制，根據企業發展的實際情況，對企業運行中的風險進行科學、有效的管理和防范，以此來達到將風險控制在可掌握的一定范圍之內的目的。風險管理部門應形成一套自己的風險管理方法，對目標設定、風險識別、風險評估和風險應對應當有合適的操作流程，并結合采用定性和定量相結合的方法，以保證風險管理工作的嚴謹和準確。風險管理部還應定期提交風險管理報告，對風險評估結果提出綜合應用控制措施，將風險控制在可接受范圍內。4.3強化信息與溝通鑒于步步高集團信息交流不暢及專業化程度不高的問題，建議對內部信息系統進行升級和改造，可通過引進新的軟件系統，對企業現有的信息進行集成和優化處理。現階段步步高集團有大量的貨物往來堆積，這種情況之下，如果引進新的軟件系統，不但可以提高信息溝通的工作效率，而且還可以提升對各連鎖店的配送速度效率。步步高集團總部可以通過信息的收集處理，清晰地了解各下屬機構的產品數量儲存情況，以及下屬營業門店的銷售狀況，隨時靈活地采取措施，將貨物儲存量控制在一定的范圍之內，以此來增加企業運行能力，從而更好的管理營業門店，實現步步高集團總部與門店的協同能力，不斷優化企業的管理流程，提高管理績效，節約管理成本，保證門店和分公司的有序運營，實現企業物流、商品流、資金流的融合管理，為企業管理層的決策與分析提供更加科學準確的信息。4.4完善企業控制活動建議步步高集團進一步梳理企業的控制活動，加強企業薄弱環節的控制活動，特別是要加強庫存管理控制：一是企業要將負責貨物存放管理的責任落實到具體的部門，要由專人來負責。二是，完善存貨盤點的相關規章制度，不但要進行定期盤點，，還應進行不定期盤點，即在相關存貨負責人員沒有準備的情況之下，突然襲擊進行盤點，這樣可以了解最真實、客觀的情況，也可提高存貨管理的科學性，三是建立存貨的保險制度。通過選擇投保水漬險、盜竊險、火災險等保險，降低庫存意外損失風險，分散相關自然災害造成的存貨損失。4.5加強內部監督一是開展專項監督。針對企業未來發展的目標和現在在經營中所遇到的一些關于企業內部的問題要有合理的解決方案，要及時對企業的工作進行專項檢測和監督，以此來提高其工作質量，將潛在問題扼殺在搖籃里，并且充分的研究一些問題存在的原因，再結合實際情況給出改正意見，并將最終結果向上層匯報。二是建立統一的管理標準。步步高集團現在發展面臨的兩個問題既有設計層面的缺陷也有實踐層面的問題，而且這些問題的影響程度各不相同。在企業運行中，步步高集團要結合自身發展狀況，建立統一的標準去管理存在的問題，及時對平時發現的問題進行匯總和分析，準確地進行識別，并且積極探尋其中的根源，及時改正，特別是發現了一些對企業發展造成極大影響的重大問題，必須要問責到相關的部門或者個人，以示警戒。5總結本文通過對步步高集團內部控制情況進行分析，針對步步高集團內部控制存在的問題以及面臨的風險，提出一套適合于步步高集團自身發展的內部控制管理的改進方案，以期幫助步步高集團完善企業的內部控制管理，促進企業的不斷發展壯大。構建基于風險管理的企業內部控制體系，可謂路漫漫其修遠兮，筆者礙于自身知識的局限，以及對步步高集團情況了解不透徹，對于構建步步高集團內部控制體系，只是提出了自己的看法及建議，仍有許多不足，望包涵與指正。參考文獻：[1]張澤厚,企業會計內部控制的風險及對策[J].中外企業家,2020(12):24.[2]姜文鋒,試論企業內部控制與風險管理的關系[J].現代企業,2019(12):12-13.[3]羅瓊,中小企業內部控制問題及對策研究[J].科技經濟導刊,2019,27(35):206+119.[4]張復生,賈雪艷,企業內部控制理論研究熱點及評述[J].財會通訊,2018（23）:54-57+129.[5]白華,彭俊英,控制環境:演進與重構[J].財會月刊,2018(23):10-15.[6]眭玥,內都控制研究現狀及熱點分析[J].財會通訊,2018(29):53-56.[7]楊有紅,內部控制與管理會計工具與方法運用[J].商業會計,2017（04）:18-19[8]黃席婷,我國內部控制研究文獻綜述[J].農村經濟與科技,2017,28(24):211+186.[9]蘆雅婷,企業內部控制缺陷研究;評述與展望[J].財會通訊,2017(35):65-68.[10]何玉,徐春炫,王宇,內部控制缺陷與公司業績[J].財經理論與實踐,2017,38(04):83-88.[11]阮磊,劉玉廷,王藝霖.上市公司內部控制價值溢出效應研究[J].統計與決策,2016(08):186-188.[12]楊潔,基于PDCA循環的內部控制有效性綜合評價[J].會計研究,2011(4).[13]池國華,基于管理視角的企業內部控制評價系統模式[J].會計研究,2010(10):55-62.[14]陳漢文,張宜霞,企業內部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究,2008(3):48-54.[15]陳志斌,何忠蓮,內部控制執行機制分析框架構建[J].會計研究,2007(10)46-52.[16]閻達五,楊有紅內部控制框架的構建[J].會計研究,2001(02):9-14+65.[17]吳水澎,陳漢文,邵賢弟,企業內部控制理論的發展與啟示[J]會計研究,2000（05）:2-8[18]趙立新,林斌,郭軍旺,胡為民,林東杰企業內部控制研究—基于中國上市公司調查數據[M].中國財政經濟出版社,2015.[19]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Jounal

致謝時光飛逝，即將面臨著畢業進入社會，我不僅學到了專業知識，也懂得一些長輩常說卻很難接觸到的為人處世的道理。不敢說學業有成，但至少是盡我所能。回首往事，感慨萬千，充滿了驚喜與收獲，也摻雜著不甘與迷茫。不求盡如人意，但求無愧于心。完成這篇論文的每個階段，從選題到查閱資料，從擬定論文提綱、初步撰寫以及中期論文修改、后期格式的修改，到最終的完成，我的論文指導老師在百忙之中都給予了我悉心的指導，在此謹向老師表達我誠摯的謝意！但由于知識欠缺，不足之處，請指正!其次感謝我的同學們，我們在學習中彼此鼓勵，互相幫助，讓我感受到了大家庭的溫暖,友誼是我大學重大收獲之一。此外，我還要感謝我的父母，是你們一直在我背后默默陪伴著我，照顧著我，雖然給不了我學術上的建議，但是給予了我精神上的支持；是你們一直以來的支持使我完成了學業，受教于一群優秀的老師，認識了一群真誠善良的同學，度過了這珍貴又難忘大學時光。最后，還要對審閱論文、參與答辯的老師們表示由衷的感謝！你們辛苦了！

畢業設計項目選題與定位1.畢業設計項目選題的類型與原則畢業設計項目應該是對完整的大學專業學習的系統總結，是一項系統的設計課題。所以畢業設計項目的選題非常重要。選題要能充分體現出學生的專業設計能力和水平，但是更要強調選題的創新性與實戰性，因為畢業設計是大學生以自己的設計作業向社會企業匯報的最終成果，同時也是從一名大學生向職業設計師角色轉變的關鍵過程，對教與學雙方都是一次挑戰。畢業設計項目具有現實的針對性，為設計實踐和就業競爭服務。畢業設計項目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實戰課題、概念課題、模擬課題等，學生可以根據自己的興趣，結合發展方向進行選擇。其難易程度以學生在規定時間內經努力可以完成為宜。為此，畢業設計項目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業的人才培養目標和教學要求，使學生得到全面綜合訓練。（2）選題體現理論聯系實際的原則，要以社會與企業的實際設計項目為主，有利于增加學生的實際設計能力和就業競爭力。（3）選題應該體現創新精神和原創設計，符合地方經濟產業的需求，如體現區域特色產業的設計需求，為地方企業經濟服務，體現設計的可行性、適用性，體現對設計成果的生產和轉換，體現國際與國內設計專業的最新發展動態與趨勢等。有利于畢業設計項目的可實現性，爭取社會企業在設計經費和設計制造方面的支持。（4）選題應有利于大學生綜合運用多學科的理論知識和技能，全面反映學生的知識、素質和能力，鼓勵跨專業、跨學科地進行系統的設計項目（不同子課題）的合作，培養團隊工作與合作精神。（5）選題分配原則上應該一人一題，獨立完成，若多人同做一個系統課題，每位同學均要完成一個獨立的子課題，設計內容應各有側重，以保證每位學生都得到全面的訓練，達到畢業設計的教學目標。2.畢業設計項目的設計定位（1）設計定位的意義在完成畢業設計調研報告和確定畢業設計選題后，根據調研的結果對設計項目的方向進行定位，對大量的信息與資料進行科學地分析和深入地研究，畢業設計調研的主題范圍相對較大，如何確定設計的主題定位與設計元素的提煉是非常重要的。-個成功的設計一定要尋找到設計創新的突破口，發現出獨特的設計元素，而這種創新突破與設計元素實際。上就是通過市場的調研分析結果而得出的。（2）設計定位的方法畢業設計項目的定位方法，指導教師應該根據每一位畢業生的個性與愛好、知識結構與專業水平、未來就業崗位與企業設計需求去幫助學生進行設計定位。應該從新產品的開發與設計的工作程序與流程進行設計項目的規劃，首先就是對新產品設計進行定位，確立設計目標。由于社會企業對設計開發要求不同，不同專業的設計方向與生產經營模式也不同，因此會有不同的設計定位和方法，但是新產品開發設計項目-般可分為三種情況：原創性產品設計、改良性產品設計和工程項目配套設計。①原創性的創新設計。原創性的產品開發設計是一種針對人的潛在需求，是一種針對新材料、新工藝、新技術的創造性產品開發設計。時代在進步，人的生活方式在變化，對設計的需求也在變化，所以，創新設計無極限，永遠都會有新的產品設計創造出來。原創性的產品開發是現代設計師的重要課題，也是設計師創造能力的最高體現，展現著設計師的創造天才，閃爍著人類文明的智慧之光。作為現代設計師，-定要樹立創新意識，頭腦中時刻抱著發現問題的敏銳感和吸收新知識的強烈欲望，對新生活和新事物進行不斷地思考和探索，保持創造的沖動。②創造新生活的設計開發。開創新生活，不斷提高生活質量、轉換生活形態，要靠具有全新創意的新產品來促進生活結構、習慣方式的根本性轉變。原始社會的席地而坐，-塊原始石頭打磨后就可以做凳子，經過歷史的演變，成為扶手椅、靠背椅、躺椅、軟體沙發，再進一步成為符合人體工學的可升降、轉動、電動、搖擺，可任意改變坐姿的現代椅，人類在椅子的形態上不斷地開發設計出更舒適，更符合人性的"坐具".同時，家具進一步成為人類恢復失落情緒的舒適的避難所，已不僅僅是給人們提供一件坐或躺的