神華集團有限責任企業會計核實措施第三部分 財務匯報第4章財務情況說明書編制說明財務情況說明書是對企業一定會計期間內生產經營、資金周轉、利潤實現及分配等情況綜合性分析匯報，是年度財務會計匯報關鍵組成部分。各單位對本年度經營結果、財務情況和國有資本保值增值等情況進行認真總結，以財務指標和相關統計指標為關鍵依據，利用趨勢分析、比率分析和原因分析等方法進行橫向、縱向比較、評價和剖析，以反應企業在經營過程中利弊得失、財務情況及發展趨勢，促進企業經營管理和業務發展；同時便于財務會計匯報使用者了解企業生產經營和財務活動情況，考評評價其經營業績。財務情況說明書基礎內容生產經營基礎情況說明；利潤實現、分配及企業虧損情況；資金增減和周轉情況；國有資本保值增值情況；預算實施情況；經營相對值指標評價；經營關鍵風險；對企業財務情況、經營結果和現金流量有重大影響其它事項；針對本年度經營管理中存在問題，新年度擬采取改善管理和提升經營業績具體方法，和業務發展計劃。財務情況說明書基礎表述形式財務情況說明書以文字說明為主，并可利用多種圖表進行分析和說明。財務情況說明書特殊問題神華集團企業財務情況說明書應對煤炭生產和運銷、電力、鐵路、港口和其它行業進行分析。子企業及其所屬企業如包含多個行業，財務情況說明書應對關鍵行業經營情況和財務情況進行分析和說明。月度財務情況說明書應簡明對企業經營、財務情況關鍵方面進行分析；季度、六個月和年度財務匯報應根據上述基礎內容要求，進行具體分析和說明。財務情況說明書編寫要求生產經營基礎情況說明關鍵說明當期、累計關鍵業務（產品）工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本/費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現金凈流量、企業貢獻總額情況，和預算、上年同期比較，分析差異形成關鍵原因并提出改善提議等內容。具體包含：企業主營業務范圍和隸屬其它業務，納入年度會計決算報表合并范圍內企業從事業務行業分布情況；未納入合并應明確說明原因；企業從業人員、職員數量和專業素質情況。本年度生產經營情況，包含關鍵產品產量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業中地位，如按銷售額排列名次；經營環境改變對企業生產銷售（經營）影響；營業范圍調整情況；新產品、新技術、新工藝開發及投入情況。對企業業務有影響知識產權相關情況。開發、在建項目標預期進度及工程完工決算情況。經營中出現問題和困難，和需要披露其它業務情況和事項等。利潤實現、分配及企業虧損情況關鍵說明企業當期、累計主營業務利潤完成情況，并和預算及上年同期比較分析差異原因。具體包含以下方面：主營業務收入同比增減額及其關鍵影響原因，包含銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，和影響銷售量滯銷產品種類、庫存數量等。成本費用變動關鍵原因，包含原材料費用、動力費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減影響。其它業務收入、支出增減改變，若其收入占主營業務收入10%（含10%）以上，則應按類別披露相關數據。同比影響其它收益關鍵事項，包含投資收益，尤其是長久投資損失及原因；補助收入各款項起源、金額，和扣除補助收入利潤情況；影響營業外收支關鍵事項、金額。利潤分配情況。利潤表中項目，如兩個期間數據變動幅度達30%（含30%）以上，且占匯報期利潤總額10%（含10%）以上，應明確說明原因。稅負調整對凈利潤影響，包含相關稅種和稅率調整、稅收優惠政策。會計政策變更原因及其對利潤總額影響數額，會計估量變更對利潤總額影響數額。虧損企業戶數、虧損額及其同比增減額，按以下關鍵原因進行分析：企業改組改制、產品滯銷、成本費用加大、管理不善等。資金增減和周轉情況各項資產所占比重，應收賬款、其它應收款、存貨、長久投資等改變是否正常，增減原因；長久投資占全部者權益比率及同比增減情況、原因，購置和處理子企業及其它營業單位情況。不良資產情況，包含待處理財產損溢關鍵內容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和歷史潛虧掛賬）內容及原因，按賬齡分析三年以上應收賬款、其它應收款未收回原因及壞賬處理措施，長久積壓商品物資、不良長久投資產生原因及影響；不良資產比率。流動負債和長久負債比重，長久借款、短期借款、應付賬款、其它應付款同比增減金額及原因；企業償還債務能力和財務風險情況；三年以上應付賬款和其它應付款金額、關鍵債權人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。企業從事證券買賣、期貨交易、房地產開發等業務占用資金和效益情況。企業債務重組事項和對本期損益影響。資產、負債、全部者權益項目中，如兩個期間數據變動幅度達30%（含30%）以上，且占報表日資產總額5%（含5%）以上，應明確說明原因。企業當期、累計現金凈流量和經營現金凈流量具體應從現金流入及現金流出結構進行分析，說明現金流量在經營活動、投資活動及籌資活動中是否合理。結合相對指標分析，說明資金余額合理性、償還債務能力，并對籌資提出相關提議。上述分析還應和預算指標比較并解釋差異原因，提出改善提議。同時，對下期資金周轉情況進行估計。國有資本保值增值情況年初國有權益和年末國有權益變動情況，并應具體說明增減差額及原因；國有權益客觀增減情況及具體原因。企業國有資本保值增值關鍵經營原因，和資本公積金轉增實收資本情況。預算實施情況關鍵歸納以上對預算完成情況及其原因分析，提出改善提議。同時，估計下期預算完成情況。經營相對值指標評價經營相對值指標關鍵包含國家要求效績考評財務定量指標、經營預警指標兩類。財務分析時應將上述指標和上年、本年預算作對比分析，說明改變關鍵原因并提出改善提議（詳見本章5“經營指標體系”）。經營風險評價應定時對經營預警指標進行分析，方便立即發覺企業有可能出現經營風險、財務風險。如發覺在經營預警指標出現以下危險信號，應關鍵說明原因、采取方法及消除估計期限（詳見本章5“經營指標體系”）。主營業務毛利率、利潤率過低；固定成本占總成本比率過高；應收款項占全部者權益比率過高；應收款項占總資產比率過高；營運資金占銷售收入比率過低；固定資產和長久負債比率過低；營運資金占總資產比率過低；現金占流動負債總額比率過低；投資回報率過低；留存收益占總資產比率過低；國家要求效績考評財務定量指標中關鍵指標和前三年平均值或國家頒布指標有顯著差異。對企業財務情況、經營結果和現金流量有重大影響其它事項針對本年度經營管理中存在問題，新年度擬采取改善管理和提升經營業績具體方法，和業務發展計劃

經營指標體系經營指標體系經營指標體系銷售收入經營預警指標國家要求效績考評指標相對值指標行業經濟技術指標絕對值指標價格工作量財務效益情況指標資產營運情況指標償債能力情況指標發展能力情況指標成本/費用利潤還本付息額實現稅金及實繳稅金資本支出現金凈流量企業貢獻總額交通運輸行業-港口交通運輸行業-鐵路煤炭行業電力行業具體絕對值指標絕對指標體系分析絕對指標體系分析

財務分析絕對指標具體絕對指標體系關鍵行業工作量/銷量煤炭行業煤炭產量：分原煤、商品煤，并按大井產量、小井收購量和工程煤產量分類煤炭銷量：分為出口、內銷電力行業發電量：分為上網、直供售電量：分為上網、直供交通運輸行業-鐵路貨運量：神華煤運量、其它外運量平均運距換算周轉量：貨物周轉量、客運周轉量交通運輸行業-港口出港量：神華煤、其它進港量價格煤炭行業協議價：出口、內銷現貨交易價實際結算價：出口、內銷一票離岸價：出口、內銷車板價電力行業上網電價、直供電價交通運輸行業-鐵路貨運價格：神華煤、其它品種交通運輸行業-港口裝卸價格銷售收入根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業分類。成本/費用成本：根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，分為固定成本、變動成本，又能夠按總成本、單位成本分析。費用：根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，分為營業費用、管理費用、財務費用。利潤根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，分為經營利潤、其它業務利潤、投資收益和利潤總額。還本付息額根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，分為貸款本金額、應付利息、計提還本付息額（按起源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等），并按借款起源分為內部借款、外部借款，或分為短期借款、長久借款。應繳稅金和已繳稅金根據煤炭、電力、鐵路運輸和港口運輸行業，按稅種分類，如所得稅、增值稅、營業稅等。資本支出根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，按設備及固定資產、更新改造、基建支出等分類。現金凈流量根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業，分為經營性現金凈流量、投資性現金凈流量和籌資性現金凈流量。企業貢獻總額根據煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業分類。絕對指標體系分析絕對指標分析是對當期、本年累計實際完成和預算和上年情況差額進行分析，解釋差異原因并提出改善提議。關鍵從盈利性、財務風險、現金流量三方面，對銷售收入、成本、利潤總額、還本付息額、資本支出和現金凈流量進行分析。銷售收入分析分析銷量、銷售價格、銷售收入結構和趨勢，對和預算及上年同期差異進行解釋。分析內容包含：關鍵產品/服務銷售數量改變；關鍵產品/服務銷售價格改變；關鍵產品/服務銷售結構改變，按行業性質、銷售區域等分析；關鍵產品/服務銷售數量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析；關鍵產品/服務關鍵用戶、各銷售區域銷售情況進行趨勢分析；以上各方面對實際和預算差異影響。分析影響銷售收入關鍵原因：生產經營和銷售工作組織；銷售方法和銷售渠道選擇；銷售價格和銷售結算方法選擇；產品結構、種類改變；市場改變、競爭對手改變。在對上述原因分析時，應關鍵分析可控原因，以挖掘潛力。對于不可控原因，要分析比預算、比上年同期改變情況。成本/費用分析成本分析分析固定成本、變動成本，并對和預算及上年差異進行解釋。分析內容包含：關鍵產品/服務數量改變；固定成本關鍵組成、變動趨勢、和預算差異分析；單位變動成本變動趨勢、和預算差異分析；單位變動成本關鍵組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析；結合上述情況，對單位邊際利潤率進行差異分析；綜合上述情況，分析實際成本和預算差異、解釋原因，并提出改善提議。分析影響成本關鍵原因：生產經營組織改變；生產工藝、技術水平改變；產品結構改變；成本歸集、分配方法改變等。在對上述原因分析時，應關鍵分析可控原因，以挖掘潛力。對于不可控原因，要分析比預算、比上年同期改變情況。費用分析分析營業費用、管理費用和財務費用，并對和預算差異進行解釋。分析內容包含：營業費用趨勢分析，和預算差異分析；營業費用關鍵組成份析；管理費用關鍵組成、變動趨勢、和預算差異分析；財務費用關鍵組成、變動趨勢、和預算差異分析；財務費用合理性分析；綜合上述情況，分析費用和預算差異、解釋原因，并提出改善提議。分析影響費用關鍵原因：銷售組織改變；銷售渠道、方法改變；管理部門組織結構改變；費用控制方法改變；借款規模改變；籌資手段、方法改變等。在對上述原因分析時，應關鍵分析可控原因，以挖掘潛力。對于不可控原因，要分析比預算、比上年同期改變情況。。利潤分析主營業務利潤分析匯總上述影響主營業務利潤各個原因，并從經營性原因和非經營性原因、可控原因和不可控原因等方面進行說明。應對關鍵產品/服務單位利潤進行分析，解釋和預算及上年同期差異形成原因并提出改善方法。凈利潤分析綜合上述主營業務利潤分析，并對其它業務利潤和投資收益進行分析，解釋和預算及上年同期差異形成原因并提出改善方法。還本付息分析外部貸款變動情況，計提還本付息金額，并估計下期還本付息計劃完成情況。假如有重大還款風險，應立即提出避免風險方法。資本性支出分析實際資本性支出和預算差異原因，并估計下期資本性支出情況。現金凈流量經營性現金凈流量分析結合流動資產、流動負債變動，對經營性現金凈流量進行分析，并和預算比較，解釋差異形成原因，并提出改善提議。同時，估計下期現金流量情況。現金凈流量結合上述分析，并對投資性現金凈流量、籌資性現金凈流量進行分析。和預算比較，解釋差異形成原因，并提出改善提議。同時，估計下期現金流量情況，如有重大資金風險，應立即提出避免風險提議。現金分析指標現金流量分析應注意下述關鍵指標，關鍵注意資金充足性、流動性及償還債務能力，并對籌資行為提出對應意見。如發覺問題應立即匯報，并提議處理方法。經營活動現金償債能力：當期經營活動產生現金/當期流動負債平均值；現金償付利息能力：當期經營活動產生現金/當期平均利息支付額；銷售現金收益率：當期銷售產生現金流入/當期凈銷售額；應收賬款周轉率；存貨周轉率。行業經濟技術指標在財務匯報中，應說明下列行業經濟技術指標，作為財務分析補充，并作為衡量企業在中國/外市場地位和綜合競爭力指標。行業名稱關鍵經濟技術指標單位煤炭行業生產掘進直接單位成本元/米萬噸掘進率剝離總量立方米剝離直接總成本萬元單位剝離成本剝采比直接生產人職員效礦井原煤生產人員效率噸/工企業原煤生產人員效率噸/工 單位煤電耗度/噸每百萬噸死亡率人/百萬噸設備利用率煤層配采百分比原煤入洗率、洗煤回收率電力行業 供電標煤耗 克/千瓦時供熱標煤耗 克/百萬千焦 供熱量 發電量供電量 廠用電率千瓦時/百萬千焦 發電單位成本行業名稱關鍵經濟技術指標單位交通運輸行業 整年安全運輸天數 鐵路 車流密度 百萬公里事故率 噸公里電耗、噸公里油耗 全程運行時間/或周轉天數 機車運行平均速度交通運輸行業出港量 港口進港量卸車量 裝船量 靠泊能力 堆場存量 前沿水深泊位數船舶在港停泊時間船舶平均在港天數關鍵裝卸、運輸設備能力 堆存量煤貨損 煤貨差 其它貨物變質損失 事故理賠損失 國家要求效績考評指標國家要求效績考評指標中財務定量指標由反應企業財務效益情況、資產營運情況、償債能力情況和發展能力情況四方面內容20項指標組成。企業應根據《企業效績評價操作細則》要求，進行企業效績評價。月度財務匯報應分析以下關鍵指標：財務效益情況：凈資產收益率、總資產酬勞率資產營運情況：總資產周轉率、流動資產周轉率償債能力情況：資產負債率、已贏利息倍數發展能力情況：銷售（營業）增加率、資本積累率季度/六個月/年度財務匯報應分析以下關鍵指標：財務效益情況凈資產收益率、總資產酬勞率、資本保值增值率、主營業務利潤率和成本費用利潤率。資產營運情況總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率。償債能力情況資產