任務(wù)2.3掌握國家稅收的基礎(chǔ)知識同步精品課堂模塊2財政收入《財政與金融基礎(chǔ)知識》（第四版）高等教育出版社三維目標知識目標：了解稅收的概念、特征及稅收制度的構(gòu)成要素；熟悉稅收的分類與我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)；技能目標：能夠進行有關(guān)稅收的簡單計算，培養(yǎng)運用知識解決實際問題的能力。情感目標：認同我國稅收的性質(zhì)，擁護國家稅收法律和政策，樹立納稅光榮的理念。教學(xué)重難點重點：稅收制度的構(gòu)成要素

我國的主要稅種難點：我國的主要稅種教學(xué)方法采用講授、案例分析、小組討論、練習(xí)等多種教學(xué)方法，注重學(xué)生的參與和互動，引導(dǎo)學(xué)生主動思考和探索。【情景導(dǎo)入】-案例思考

“十三五”期間，深化稅收改革、提升稅收治理效能貫穿始終

2016年5月1日零時，溫州商人陳生在北京民族飯店開出了中國餐飲住宿業(yè)首張增值稅專用發(fā)票。這一天，征收了66年的營業(yè)稅告別中國稅收舞臺。英國《經(jīng)濟學(xué)人》雜志稱，中國全面實施擴大增值稅征收范圍的政策，完成了20年來規(guī)模最大的一次稅制改革。

與此同時，綠色稅收制度建設(shè)的一場場改革大戲也在精彩上演。

2016年7月1日，資源稅改革全面推開，實行從價計征，清理收費基金，建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，促進資源節(jié)約集約利用，引領(lǐng)綠色發(fā)展，護航美麗中國。

2017年12月1日，水資源稅改革試點擴展至河北、北京、天津等10個省區(qū)市，進一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節(jié)約保護。【情景導(dǎo)入】-案例思考

2018年1月1日，環(huán)境保護稅順利開征，通過“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵機制鼓勵節(jié)能減排、引導(dǎo)綠色生產(chǎn)，促進高質(zhì)量發(fā)展的改革效益逐步顯現(xiàn)。

同年，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例修訂發(fā)布，萬眾矚目的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革拉開帷幕。

國稅地稅機構(gòu)的順利合并，社會保險費和非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)的有序推進，形成了具有中國特色的稅費治理模式，為世界稅收征管改革提供了中國智慧、中國方案和中國力量。思考：我國政府為什么要致力于深化稅收改革、提升稅收治理效能？

一、稅收的概念和特征【知識學(xué)習(xí)】

稅收是政府憑借政治權(quán)力，強制、無償、固定地對社會產(chǎn)品進行的再分配。

【知識學(xué)習(xí)】-互動搶答說一說：從字面意思上說出什么是稅？一、稅收的概念和特征【知識學(xué)習(xí)】稅收是財政收入最主要的來源，稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性強制性是指政府以社會管理者的身份，依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定征稅，納稅人依法納稅。無償性無償性是指征稅后，其稅款為政府所有，既不需要支付報酬，也不再直接返還給納稅人。固定性固定性是指國家以法律、法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅范圍、征稅比例及征稅其他問題。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】

稅收制度簡稱稅制，是指一個國家制定的有關(guān)稅收的法令、條例和征收辦法的總稱。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（一）納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負稅人是指最終承擔稅款的人。扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。納稅人與負稅人的關(guān)系主要取決于稅負能否轉(zhuǎn)嫁。稅負不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人也是負稅人；二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（二）征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是征稅的目的物。稅目是征稅對象的具體內(nèi)容，如消費稅的征稅對象是消費品。計稅依據(jù)是征稅對象的征收標準負稅人是指最終承擔稅款的人。征稅對象稅目計稅依據(jù)二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（三）稅率稅率是征稅的比例或征稅的額度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負擔和政府稅收收入的金額，因此稅率是稅制的核心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有三種基本形式：定額稅率、比例稅率、累進稅率。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（三）稅率1定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定一個固定的稅額，而不采用百分比的形式，它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量定額征收，所以又稱固定稅率。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（三）稅率2比例稅率比例稅率是不分征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個比例的稅率。它一般適用于對流轉(zhuǎn)額和所得額進行征稅。又分為：①統(tǒng)一比例稅率，即一個稅種只設(shè)一個比例稅率；②差別比例稅率，即不同納稅人或不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品采取不同的比例。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（三）稅率3累進稅率是指將征稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干等級，每個等級分別規(guī)定不同的稅率，且稅率隨著數(shù)額的增加而提高的稅率形式。累進稅率二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（四）減免稅減免稅是指根據(jù)國家相關(guān)政策，對特定的納稅人和征稅對象采取減少征稅或免于征稅的特殊規(guī)定。減免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。與減免稅相反的還有加成和附加。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（五）納稅時間納稅時間是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定，具體包括納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和繳庫期限。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（六）納稅地點納稅地點是根據(jù)各個稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點。確定納稅地點的目的在于方便稅款的繳納和防止偷稅、漏稅。二、稅收制度的構(gòu)成要素【知識學(xué)習(xí)】（七）罰則罰則是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。納稅人的違法行為一般可分為偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等，針對違法行為情節(jié)輕重可以分別給予批評教育、強行扣款、加收滯納金、處以罰款和追究刑事責任的處罰。罰則是稅收強制性的具體體現(xiàn)，有利于稅法的強制執(zhí)行。三、稅收的分類【知識學(xué)習(xí)】（一）按征稅對象分類稅類征稅對象主要稅種流轉(zhuǎn)稅(主體)流轉(zhuǎn)額增值稅、消費稅和關(guān)稅所得稅所得額企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅國有資源資源稅、耕地占用稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船稅行為稅特定行為城市維護建設(shè)稅、印花稅稅收按征稅對象分類三、稅收的分類【知識學(xué)習(xí)】（二）按計稅依據(jù)分類稅類計稅依據(jù)主要稅種從價稅征稅對象的價格增值稅、企業(yè)所得稅從量稅征稅對象的數(shù)量、體積、面積、重量等資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收按計稅依據(jù)分類三、稅收的分類【知識學(xué)習(xí)】（三）按稅收與價格的關(guān)系分類稅類稅金與價格的關(guān)系主要稅種價外稅價格中不包括稅金增值稅價內(nèi)稅價格中包含稅金消費稅等稅收按其與價格的關(guān)系分類三、稅收的分類【知識學(xué)習(xí)】（四）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類稅收按其與價格的關(guān)系分類稅類稅負能否轉(zhuǎn)嫁主要稅種直接稅不易實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅間接稅可以實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（一）增值稅1、納稅人增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（一）增值稅2、稅率增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售舊貨適用征收率外，增值稅基本稅率為13%。低稅率適用9%,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)稅率適用9%或6%。小規(guī)模納稅人適用3%征收率，出口零稅率。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（一）增值稅3、計稅方法增值稅的銷售額一般納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算進口貨物應(yīng)納稅額的計算不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率【小試牛刀】某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，某月購進材料60萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額7.8萬，銷售貨物取得收入200萬(不含稅)。試計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。解：應(yīng)納稅額=銷項稅額

-

進項稅額

=200×13%

-

7.8

=18.2(萬元)四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（二）消費稅1、納稅人消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。2、稅目及稅率消費稅的稅目及稅率詳見教材表2-6。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（二）消費稅3、計稅方法從價定率計稅的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率從量定額計稅的計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅的計算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量x定額稅率+應(yīng)稅消費品銷售額×比例稅率【小試牛刀】某化妝品企業(yè)5月份銷售化妝品取得不含增值稅銷售額30萬元，試計算該企業(yè)應(yīng)納消費稅額。解：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率

=30×15%

=4.5(萬元)

四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅1、納稅人凡中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，都屬于企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人合伙人。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅2、稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的低稅率為20%,適用于非上述情況的非居民企業(yè)。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（三）企業(yè)所得稅3、計稅方法企業(yè)所得稅的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項目【小試牛刀】某居民企業(yè)8月份的利潤總額為600萬元，經(jīng)納稅調(diào)整應(yīng)調(diào)增利潤70萬元。試計算該企業(yè)本月應(yīng)納的所得稅額。

解：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

=(600+70)×25%

=167.5(萬元)四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（四）個人所得稅1、納稅人個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計滿183天的個人，以及無住所又不居住或在一個納稅年度在境內(nèi)居住累計不滿183天但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。四、我國的主要稅種【知識學(xué)習(xí)】（四）個人所得稅2、計稅方法自2019年1月1日起，個人所得稅采用綜合與分類相結(jié)合的方式進行計稅。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項所得按照納稅年度合并計算個人所得稅。取得經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得五項所得分別適用不同的費用扣除標準，不同的稅率和不同的計稅方法。【知識學(xué)習(xí)】個人所得稅的應(yīng)稅所得項目及對應(yīng)的費用扣除標準、適用稅率序號應(yīng)稅所得項目費用扣除標準適用稅率1工資、薪金所得5000元/月七級超額累進稅率2生產(chǎn)、經(jīng)營所得60000元/年五級超額累進稅率3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得60000元/年五級超額累進稅率4勞務(wù)報酬所得

每次收入不超過4000元，扣除800元；超過4000元，扣除20%三級超額累進稅率5稿酬所得20%(稿酬減征30%)6特許權(quán)使用費所得7財產(chǎn)租賃所得20%(個人出租住房減按10%征收個人所得稅)8利息、股息、紅利所得無扣除

20%9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)原值+合理費用10偶然所得無扣除11其他所得無扣除【知識學(xué)習(xí)】

工資薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)/元1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元