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新員工入職基本財務知識培訓基本財務知識12024/5/15

會計知識六大要素為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。此六者構成了企業財務的全部。關系具體如下：

資產由固定資產、流動資產等組成；

負債由流動負債、長期負債等組成；

所有者權益由實收資本、盈余公積等組成；

收入由主營業務收入、營業外收入等組成；

費用由制造費用、經營費用、管理費用、財務費用等組成；

利潤由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成；

22024/5/15

基本財務報表的介紹2024/5/153財務報表的種類反映資產狀況資產負債表、現金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表三大活動三大報表經營資產負債表投資融資利潤表2024/5/154三大報表是什么？資產負債表反映企業的資產、負債和股東權益水平的表單損益表反映企業經營的結果是否盈利的表單現金流量表反映企業的現金流動情況和基本現金情況的水平2024/5/155財務報表概述財務報表資產負債表損益表現金流量表資產負債所有者權益財務狀況經營成果現金流量收入成本費用利潤現金流入現金流出2024/5/156資產負債表損益表現金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況財務報表之間的關系2024/5/157財務報表概述理解企業財務報表能夠幫助我們了解企業以前、現在和未來的發展狀況準確分析企業目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業所面臨的難題預測經營決策將會給企業帶來何種財務上的影響2024/5/158資產負債表流動資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）資產負債表結構資產債權人股東資產=負債+所有者權益資金的占用資金的來源固定資產長期投資2024/5/159資產負債表流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）資產負債表結構資產債權人股東資產=負債+所有者權益資金的占用資金的來源2024/5/1510利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤是如何產生的。利潤表記載企業在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費用損益表遵循的會計等式：2024/5/1511現金流量表概述反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業資產的流動性企業的血液，貫穿企業經營的全過程中以收付實現制作為記錄原則現金凈流量=現金流入－現金流出現金流量表遵循的會計等式：2024/5/1512資產負債表資產行次

年初數

期末數負債和所有者權益行次

年初數

期末數流動資產：

流動負債：

貨幣資金3

短期借款41

短期投資4

應付票據42

應收票據5

應付賬款43

應收股利6

預收賬款44

應收利息7

應付職工薪酬45

應收賬款8

應付福利費46

其他應收款9

應付股利47

預付賬款10

應交稅費48

存貨11

其他應付款49

待攤費用12

遞延收益50

一年內到期的長期債權投資13

預計負債51

其他流動資產14

一年內到期的長期負債52

流動資產合計15

其他流動負債53

長期投資：

流動負債合計54

長期股權投資17

長期債權投資18

長期負債：

委托貸款19

長期借款57

長期投資合計20

長期債券58

固定資產：

長期應付款59

固定資產原價22

專項應付款60

減：累計折舊23

其他長期負債61

固定資產凈值24

長期負債合計62

減：固定資產減值準備25

固定資產凈額26

遞延稅項：

工程物資27

遞延稅款貸項65

在建工程28

負債合計66

固定資產清理29

固定資產合計30

股東權益（或股東權益）：

無形資產及其他資產：

實收資本（或股本）69

無形資產32

長期待攤費用34

資本公積72

其他長期資產35

盈余公積73

無形資產及其他資產合計36

未分配利潤75

遞延稅項：

所有者權益（股東權益）合計76

遞延稅款借項39

資產總計40

負債和所有者權益（或股東權益）總計77

132024/5/15利潤表

項目行次

本月數

本年累計數一、主營業務收入1

減：主營業務成本3

主營業務稅金及附加5

二、主營業務利潤（虧損以“－”號填列）7

加：其他業務利潤（虧損以“－”號填列）9

減：銷售費用11

管理費用13

財務費用15

三、營業利潤（虧損以“－”號填列）17

加：投資收益（損失以“－”號填列）19

營業外收入23

減：營業外支出25

四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）27

減：所得稅29

五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）30

補充資料：

項目

本年累計數

上年實際數1.出售、處理部門或被投資單位所得收益40

2.自然災害發生的損失42

3.會計政策變更增加（或減少）凈利潤44

4.會計估計變更增加（或減少）凈利潤46

5.債務重組損失48

6.其他50

142024/5/15現金流量表會企03表編制單位：A公司2005年6月單位：元項目行次金額項目行次金額一、經營活動產生的現金流量：

補充資料行次金額銷售商品、提供勞務收到的現金：1

1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：

收到的稅費返還：3

凈利潤57

收到的其他與經營活動有關的現金：8

加：計提的資產減值準備58

現金流入小計9

固定資產折舊59

購買商品接受勞務支付的現金10

無形資產攤銷60

支付給職工以及為職工支付的現金12

長期待攤費用攤銷61

支付的各項稅費13

待攤費用減少（減：增加）64

支付的其他與經營活動有關的現金18

預提費用增加（減：減少）65

現金流出小計20

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）66

經營活動產生的現金流量凈額21

固定資產報廢損失67

二、投資活動產生的現金流量：

財務費用68

收回投資所收到的現金22

投資損失（減：收益）69

取得投資收益所收到的現金23

遞延稅款貸項（減：借項）70

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額25

存貨的減少（減：增加）71

收到的其他與投資活動有關的現金28

經營性應收項目的減少（減：增加）72

現金流入小計29

經營性應付項目的增加（減：減少）73

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金30

其他74

投資所支付的現金31

經營活動產生的現金流量凈額75

支付的其他與投資活動有關的現金35

2、不涉及現金收支的投資和籌資活動：

現金流出小計36

債務轉為資本76

投資活動產生的現金流量凈額37

一年內到期的可轉換公司債券77

三、籌資活動產生的現金流量：

融資租入固定資產78

吸收投資所收到的現金38

3、現金及現金等價物凈增加情況

取得借款所收到的現金40

現金的期未余額79

收到的其他與籌資活動有關的現金43

減：現金的期初余額80

現金流入小計44

加：現金等價物的期未余額81

償還債務所支付的現金45

減：現金等價物的期初余額82

分配股利、利潤和償付利息所支付的現金46

現金及現金等價物凈增加額83

支付的其他與籌資活動有關的現金52

現金流出小計53

籌資活動產生的現金流量凈額54

四、匯率變動對現金的影響55

-

五、現金及現金等價物凈增加額56

-

152024/5/15相關的財務術語(一）

毛利率

企業成本價與售價之間的差額被稱為毛利，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷售額-銷售成本）/銷售額*100％如：銷售100萬，成本95萬毛利率=(100-95)/100*100%=5%162024/5/15相關的財務術語（二）凈利潤率是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率，它反映企業銷售收入中創造的凈利潤所占的份額。凈利潤率＝稅后利潤/銷售收入凈額*100％能夠表明每100元銷售收入實現的凈利潤同上例：如期間的銷售管理費用2萬，毛利5萬凈利潤率=（5-2）/100=3%

172024/5/15相關的財務術語（三）資金周轉率資金周轉率是衡量企業資產管理效率的重要財務比率，在財務分析指標體系中具有重要地位。資金周轉速度可以用資金在一定時期內的周轉次數表示

：

資金周轉率=本期主營業務收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

企業用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷售收入,說明資金周轉速度快，資金利用效果好。

182024/5/15相關的財務術語（四）存貨周轉率

是指產品銷售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時期內存貨資產的周轉速度。反映企業購、產、銷平衡的效率。也是財政部對企業經濟效益的一項評價指標。其計算公式為：

存貨周轉率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）2*100%

存貨周轉率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價值損失的風險相對降低，存貨所占資金使用效益高，企業變現能力和經營能力強。合理備貨，加快出貨192024/5/15相關的財務術語（四）應收賬款周轉率應收賬款和存貨一樣，在流動資產中具有舉足輕重的地位。應收賬款的及時收回，不僅增強了企業的短期償債能力，也反映了企業管理應收賬款方面的效率。具體有應收賬款周轉次數和應收賬款周轉天數。應收賬款周轉次數是反映了年度內應收賬款轉為現金的平均次數；用時間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數，又稱為平均應收款回收期或平均收現期，它表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項所需的時間。

公式：應收賬款周轉次數=銷售收入/平均應收賬款應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數一般來說，應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的收回越快。否則，企業的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。202024/5/15資產負債表分析（一）

如何閱讀資產負債表反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。在資產負債表上，企業有多少資產，是什么資產，有多少負債，是哪些負債，凈資產是多少，其構成怎樣，都反映得清清楚楚。資產負債表描述了那一時點企業的財務狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態的畫面，它只描述了當時的狀況，即信息具有時效性。

資產負債表反映的財務信息反映資產及其分布狀況：資產總量有多少，資產是什么，流動資產多少、固定資產多少，長期投資多少，無形資產多少等。表明企業所承擔的債務及其償還時間：流動負債，就必須在1年內償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過1年。特定時點上欠了誰多少錢，該什么時候償還。反映凈資產及其形成原因反映企業財務發展狀況趨勢：比較資產負債表至少有期初、期末兩期數據。如應收賬款逐年上升的趨勢可能表明兩個方面：一是銷售環節沒有管好應收款；二也有可能說明企業做好了，市場擴大了，相應的應收賬款也增加了。212024/5/15資產負債表分析（二）資產負債表的方法和技巧---總額觀察法總額觀察：看大項，即企業資產總額的增減變化。資產是企業資源變化的一個結果，引起這種結果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權益的變化。如期末的資產總額比期初減少了；期末負債總額與年初相比也減少了；而所有者權益總額的年末數比年初數大，說明所有者權益在增加。從總額觀察中可以找到一個方向性的問題：從年初到年末，該企業資產總量在減少，而負債在急速下降，所有者權益在增加。根據報表中關于資產的增減變化，就可以進一步探究這種變化的原因。資產總量減少只是個結果，而引起這種結果的原因就是負債的變化和股東所有權的變化。222024/5/15資產負債表分析（三）具體項目瀏覽具體項目瀏覽，即拿著報表從上往下看，左右對比看。從上往下是一個項目一個項目的觀察；而左右對比就要看一看哪個數字發生的變化最大，哪個數字發生變化的速度最快，哪個就是主要原因。具體項目瀏覽的特點是有的放矢。資產總量在減少，負債在減少，負債有流動負債和長期負債。首先流動負債中有兩個項目變化比較突出，一個是短期借款，另一個是應付票據。短期借款到期必須償還，減少屬正常現象；應付票據的減少是因為公司前期買商品時，使用的是商業匯票結算，而且已經做出承諾要在這個時候付款，減少也正常。分析資產減少而所有者權益增加的原因：實收資本和資本公積增加說明投資者繼續注入企業資金，而且還做了變更登記提高了注冊資金；盈余公積和未分配利潤兩個項目增加是因為企業賺錢了，有盈利。232024/5/15關注資產質量242024/5/15資產負債表分析（四）借助財務比率透視財務狀況（償債能力分析）資產負債率，是指負債總額與資產總額的比率。這個指標表明企業資產中有多少是債務，同時也可以用來檢查企業的財務狀況是否穩定。資產負債率=負債總額÷資產總額×100%

適度負債，因為負債率太高，風險就很大；負債率低，又顯得太保守。從財務學的角度一般認為我國理想化的資產負債率是40%左右。從投資人角度來說，只要投資收益率大于借款利息率，就不怕負債率高。舉例：投資某項目1000萬元，投資收益率10%，收益額為100萬元，利息率6%。如果借款500萬元、投資者投入500萬元，還款后投資者剩余凈利70萬元，投資者的投資回報率為14%；如果借款800萬元、投資者投入200萬元，還款后投資者剩余凈利52萬元，投資者的投資回報率為26%。實際工作中

如果企業的資產負債率小于50%，在企業盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經營項目，或者進行新產品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強企業的盈利能力。合理穩健資產負債率55%—65%預警信號資產負債率70%以上252024/5/15資產負債表分析（五）流動比率：流動資產÷流動負債；速動比率：速動資產÷流動負債。表明的是企業的短期償債能力。流動比率是反映企業流動資產總額和流動負債比例關系的指標。企業流動資產大于流動負債，一般表明企業償還短期債務能力強。流動比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。速動比率是反映企業流動資產項目中容易變現的速動資產與流動負債比例關系的指標。該指標還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強，但不可低于0.5∶1。262024/5/15損益表分析（一）利潤表基礎利潤表是總括的反映企業在一定期間內（月度、年度）利潤或虧損的實現情況的會計報表，是將“收入－費用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現出來。我國會計制度規定利潤表的基本格式是多步驟式利潤表。閱讀利潤表要按步驟進行，先考察營業利潤、再考察利潤總額最后是凈利潤。列示欄目：本月數、本年累計數、上年同期數（我們不在同一張表中反映）利潤表反映的信息有助于評價企業的獲利能力，如果一個企業營業利潤多，則企業具有盈利能力；如果企業的營業外收入很多，可以認為企業能夠創造利潤，但不能判斷企業具有盈利能力

預測企業未來盈利變化的趨勢，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤表排列在一起做比較，如營業收入第1年100萬元，第2年200萬元，第3年300萬元，第4年400萬元，呈上升趨勢，說明企業市場越做越大。再如某企業的管理費第1年100萬元，第2年90萬元，第3年80萬元，說明企業在行政管理開支上的壓縮取得了較好的成績。總之，利潤表主要告訴你：企業是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方，如果賠錢主要賠在什么地方。272024/5/15閱讀利潤表的基本方法和技巧

檢查經營成果的三個步驟：1.把握結果----------賺了多少錢?2.分層觀察----------在哪里賺的錢?是來自日常活動還是偶然所得？3.項目對比----------滿意嗎?

（1）與上期比--------滿意嗎?

（2）與預算比--------滿意嗎?

28把握結果順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后是利潤總額。考察企業是賺錢還是賠錢。項目對比分層觀察第一是與上年對比；第二是與年初所定的目標對比，確定對本年度業績是否滿意。

營業利潤是企業日常經營活動所得利潤，最能說明企業盈利能力的大小

。2024/5/15損益表分析（二）借助相關比率考察盈利能力1、毛利率：銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100％。毛利率較高或者適中，通常認為這個商品的競爭能力比較強。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基礎，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈利率：凈利潤÷主營業務收入×100%。表明企業每銷售100元商品，或每取得100元的營業收入，可以給企業帶來多少凈利潤，這個指標還可以說明企業獲利水平的高低，或者這個行業獲利水平的高低。反映企業盈利能力的一項重要指標，這項指標越高，說明企業從主營業務收入中獲取的利潤的能力越強。影響該指標的因素較多，主要有商品質量、成本、價格、銷售數量、期間費用及稅金等。3、資產凈利率：凈利潤÷資產總額×100%。表明企業每占用100元的資產可以凈賺多少錢。資產凈利率高，說明企業的經濟效益好，反之則說明企業的經濟效益差，當然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產凈利率，可以看出企業管理水平的高低。4、凈值報酬率（資本收益率）：凈利潤÷平均股東權益×100%。是投資人每存放企業100元資產，可以給他帶來多少回報，即回報率。292024/5/15損益表分析（三）【案例】：花80元買一個商品，賣了100元。100元就是賣這一個產品的收入，而80元就是這個產品的成本，用100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營業務收入放到分母上，然后乘100%，這個商品的毛利率為20%。當毛利率適度下降的時候，不一定是該商品的競爭力在減弱，比如有些企業采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動市場，也就是說隨著毛利率的下調，帶動市場銷售量，主營業收入要增加。但也會出現隨著毛利率的下降，而主營業收入也在下降的現象，就是說不光商品的獲利能力在減弱，而且市場也在萎縮，所以說借助于毛利率來檢查企業商品的競爭力，借助于銷售凈利率來檢查這個企業的獲利水平。了解利潤分配表我國改革后的利潤分配程序為：企業的利潤總額按照國家規定作相應調整后，首先要繳納所得稅；稅后剩余部分的利潤為可供分配的利潤。可供分配利潤再按如下順序進行分配:

(1)支付被沒收的財物損失，違反稅收規定支付的滯納金和罰款。

(2)彌補以前年度虧損。(3)提取盈余公積金。

(4)提取公益金。(5)向投資者分配利潤。302024/5/15現金流量表分析（一）現金流量表基礎

現金對于一個健康的財務機體來說，就象血液對于人體一樣。血液只有流動起來人體才能健康，同樣現金要具有流動性，企業才有生命力。實際生活中的現金由兩部分組成：貨幣資金和現金等價物。按照國際慣例，現金等價物特指期限在3個月內的短期債券投資。現金流量是指企業現金流動的數量。進入到企業里的現金量叫現金流入量。從企業里支出的現金量叫現金流出量。現金流入量減去現金流出量叫現金凈流量，有時也稱為現金凈額。現金流量表能反映一個企業一定期間現金流入流出的情況：現金的流入情況可以看出企業資金的主要來源及構成，可以看出企業的資金來源情況；現金的流出情況可以看出企業資金的去向，是投入再生產了，還是進行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業目前是處于擴展期還是收縮期。現金凈流量能夠反映企業資金是否充足，如果企業的凈流量是負數，也不能說明企業的盈利能力一定就弱，主要是看企業經營現金的凈流入是否多。現金流量表的基本結構

312024/5/15現金流量表分析（二）在現金流量表上將企業的所有活動分為三類：經營活動、投資活動和籌資活動，并按流入、流出和凈流量分別列示。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括現金等價物范圍內的投資及其處置活動，分對內投資和對外投資。籌資活動是指企業根據生產經營、對外投資及調整資金結構的需要，通過一定的渠道，采取適當的方式獲取所需資金的行為。322024/5/15關注現金流量的簡單舉例

2012年初，A公司給銷售部的經理定指標，全年的銷售收入應該完成1000萬元。如果A公司只給銷售經理這樣一個指標，銷售部經理可能就會這樣想：公司讓我創造利潤，要完成1000萬元的收入，那我就只管給公司賣東西好了。銷售經理賣東西的時候很可能就出現一個結果：不關心收錢，也就是說，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關銷售經理的事。如果不僅給銷售經理規定利潤指標，而且規定現金流量指標，情況就完全不同了。給銷售部經理規定第一個指標，就是必須完成利潤表中的營業收入，因為只有完成了這個收入，公司的利潤計劃才能完成。同時告訴銷售經理必須拿回1000萬元，也就是說，現金流量表中的第一個指標也必須完成。這樣，銷售經理在賣東西的時候，心態就開始變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣東西以后要把錢拿回來。這樣就可以促使公司的銷售人員積極地收款或者催討欠款。332024/5/15閱讀現金流量表

----經營活動產生的現金流量經營活動產生的現金流入項目主要包括：（1）銷售商品和提供勞務收到的現金：簡單地說，就是企業賣東西時收回的現金。（2）收到的稅費返還：企業享受的稅收返還政策（3）收到的其他與經營活動有關的現金：不重要的項目。34經營活動產生的現金流出項目主要包括：（1）購買商品和接受勞務所支付的現金：采購環節花了多少錢，包括本期采購付款和本期為上期采購還債，還包括本期為下期采購預付的款項。（2）支付給職工以及為職工支付的現金：主要包括工資、獎金、勞保、福利等方面的支出，不管是哪個時期的，只要錢在本期花出去的就算本期的流出指標。（3）支付的各項稅費：經營活動中依法交納各項稅費。比如企業所得稅、流轉費、增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加等等。（4）支付其他與經營活動有關的現金流入減流出即為現金凈流量2024/5/15閱讀現金流量表

----透視經營活動

企業在正常經營時，現金凈流量應該是正數；過度擴張時才會出現負數。但企業擴張應該有時間限制的，國外的財務專家認為，如果企業連續過度的擴張，而且現金流量連續兩年都是負數，就說明企業在業務經營活動上不具有造血功能，企業有破產倒閉的危險。經營現金指數（=經營活動產生的現金凈額÷營業利潤）通過檢驗企業的利潤和現金之間的差距，可以檢驗企業利潤質量的高低。經營現金指數越接近1，企業的盈利質量越高，否則說明企業有一部分的現金被其他的單位占用，而沒有收回來。銷售收現率=銷售商品提供勞務收到現金÷營業收入×100%。呈上升趨勢，說明銷售環節管理得好；否則說明未管理好。關注經營活動產生的現金流入量和流出量，如這兩項指標較大說明企業持續經營，充滿活力業務活動在正常開展。支付給職工的現金指標可以透視企業的經營環境和業務開展情況。如果一個企業給職工支付的現金呈逐年下降趨勢，說明企業業務在萎縮，規模在壓縮，在裁減職工，而且還說明留不住人才。35經營現金流量是否為正；經營現金指數是否接近于1；銷售收現率是否適度；現金流量是否最大化2024/5/15閱讀現金流量表

----投資活動產生的現金流量1．現金流入量項目主要包括：（1）收回投資所收到的現金：指企業投資到期時拿回了多少錢。例如，某企業和另外一個企業聯營，投資到期清算時拿回的錢。再比如企業購買股票，股票拋售出去后拿回的錢。（2）取得投資收益所收到的現金：指企業投資期間拿回了多少錢。例如某一個企業搞聯營，聯營期限是20年，每年企業從聯營中拿回的錢，即取得投資收益所收到的現金。（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金362．現金流出量（1）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金：是對內投資所付出的現金。（2）投資所支付的現金：包括對內投資和對外投資所支付的現金。對外投資是指買股票、債券和進行企業聯營等活動。（3）支付其他與投資活動有關的現金3．凈額：投資活動的現金流入量減去投資活動的現金流出量所得到的結果，是投資活動給企業增加的凈現金量。2024/5/15閱讀現金流量表

----評估投資活動

關注投資的目的、方向和規模：如果企業只是為了擴大業務規模，則投資方向主要在固定資產、無形資產上，現金流量表中反映的是企業購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；如果企業想通過控制其他企業進行規模擴張，就可能在股權上進行投資；如果企業想賺錢，又不想承擔太大風險，可能在債權上投資。檢查投資活動是否符合公司發展戰略：任何一個公司都應該有自己的發展戰略和長遠規劃。發展戰略決定資金投放。投資活動不能用數字的正負去評論，因為當一個企業需要投資的時候，就需要花錢，此時的流出量就會大于流入量。但在投資的回報季節，流入量就會大于流出量。因此投資活動的正負并不重要，關鍵的是企業的投資符不符合公司的戰略發展方向，符不符合公司的年度經營計劃和年度預算。評估投資風險：不同的投資方向，企業所承擔的投資風險是不一樣的。企業買固定資產的對內投資與買股票的對外投資，兩者的風險就不一樣，固定資產的風險明顯小于買股票的風險。企業對內投資當中，買固定資產的風險明顯低于買無形資產的風險。37目的、方向和規模；是否符合公司發展戰略；投資風險2024/5/15閱讀現金流量表

----籌資活動產生的現金流量1．現金流入量項目主要包括：（1）吸收投資收到的現金：投資者入資，對于投資者來講是投資，而對于企業來講就是吸收投資所收到的現金。（2）借款所收到的現金：是企業通過負債的方式取得。（3）收到的其他與籌資活動有關的現金382．現金流出量（1）償還債務所支付的現金：指償還債務的本金部分花了多少錢。比如償還短期借款或長期借款的本金部分。（2）分配股利或償付利息所支付的現金：把利息單獨列為一個指標是有必要的，讀表人獲得的信息會更加詳細些。（3）支付的其他與籌資活動有關的現金3．凈額：籌資活動的流入量總和減去流出量總和。2024/5/15閱讀現金流量表

----評估籌資活動

關注籌資方式：企業的資金主要來自兩個途經：借款和投資者入資。企業的借款包括向銀行取得短期借款或長期借款以及向社會上發行債券等方式，借款是現金的流入，還本付息是現金的流出。投資者入資是現金的流入，投資者依法撤資是現金的流出。對于籌資活動所產生的現金流量，也不能以正負來加以判斷。因為當企業需要錢的時候，就得借款或需要投資者入資，這時現金的流入量就會大于流出量，當企業還本付息時現金的流出量就會大于流入量。評估籌資風險：如果企業是靠負債來增加現金，負債水平就會上升，資產負債率就會上升，這個企業的風險就會加大。如果企業的資金主要是投資者注入的，那么企業的負債水平會下降，企業的安全系數會增強。評估籌資量與企業發展規模是否相適應：企業現金剩余過多是非常缺乏效率的表現，企業擁有的現金應該和發展規模相適應。現金剩余過多，實際上是把錢存在銀行獲得的僅僅是銀行的利息，顯然不是投資者目的所在。39何種籌資方式；籌資風險大小；籌資量與規模是否一致2024/5/15-40-凈利潤企業健康發展企業面臨關閉經營性現金流企業經營困難企業經營困難企業運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業的實現長期發展所需的資源能夠得到保障。企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業信用延遲付款期。企業雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提升銷量。企業自身失去造血的機能，持續虧損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。2024/5/15-41-凈利潤企業健康發展企業面臨關閉經營性現金流企業經營困難企業經營困難生存？生存？？？生存？？發展！！！2024/5/15-42-營運能力指標分析貨幣資金周轉天數應收帳款周轉天數存貨周轉天數流動資產周轉率固定資產周轉率總資產周轉率營運能力指標2024/5/15-43-營運能力指標分析流動資產周轉率流動資產周轉率越高，資產周轉速度就越快，能夠相對節約流動資金投入，增強企業的盈利能力，提高企業的短期償債能力。如果周轉速度過低，會形成資產的浪費，使企業的現金過多的占用在存貨、應收帳款等非現金資產上，變現速度慢，影響企業資產的流動性及償債能力。流動資產周轉率比較高，說明企業在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉速度快

銷售收入平均流動資產=2024/5/15-44-營運能力指標分析貨幣資金周轉天數存貨周轉天數對流動資產周轉率分析的重要補充反映企業最重要的三項流動資產的使用效率三項指標的變化會導致流動資產周轉率發生相應的變化其管理水平的高低直接影響企業的盈利能力及償債能力應收帳款周轉天數計算分析應收帳款周轉天數的目的，在于促進企業通過制定合理賒銷政策，嚴格購銷合同管理、及時結算貨款等途徑，加強應收帳款的前中后期管理，加快應收帳款回收速度存貨周轉速度的快慢，能夠反映出企業采購、儲存、生產、銷售各環節管理工作的好壞2024/5/15-45-營運能力指標分析如果企業形成應收帳款，意味著企業提前交稅，而稅金都是以現金方式支付，這會影響企業的經營性現金流減少，從而影響企業的資金周轉速度減慢如果因為應收帳款和存貨的增加導致企業經營現金流為負數，企業就要通過銀行貸款來補充經營中短缺的現金，企業負債增加，同時需要支付相應的利息費用，導致企業償債風險加大，減弱企業的盈利能力2024/5/15-46-營運能力指標分析固定資產周轉率固定資產周轉率高，表明企業固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發揮效率。反之，則表明固定資產使用效率不高，提供的生產成果不多，企業的運營能力不強。如何提高固定資產周轉率規模得當 規模太大：造成設備閑置，形成資產浪費 規模過小：生產能力小，形不成規模效益結構合理 生產性和非生產性的固定資產結構合理有效銷售收入平均固定資產=2024/5/15-47-營運能力指標分析總資產周轉率綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的重要指標反映出企業單位資產創造的銷售收入體現企業在一定期間全部資產從投入到產出周而復始的流轉速度銷售收入平均總資產=2024/5/15-48-營運能力指標分析在企業盈利能力較高的前提下，通過適當降低產品售價，提高銷售量，加快資金的周轉速度，從而提高企業總資產周轉率，提高企業盈利能力在企業資產規模不變，生產效率不變的情況下，通過提高產品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業總資產周轉率企業通過處置閑置的固定資產，減小資產規模，也會提高企業的總資產周轉率在企業資產規模不變時，通過提高生產效率，提高產能利用率，從而達到提高企業總資產周轉率的目的提高企業的總資產周轉率2024/5/15稅務常識（一）稅務認定資格的納稅人分兩種：一般納稅人小規模納稅人，納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為17%小規模納稅人稅率3%492024/5/15稅務常識（二）領購的發票種類有：國稅：增值稅專用發票、增值稅普通發票地稅：服務業專用發票502024/5/15稅務常識（三）各類發票的適用范圍一般情況下，同行業或產生銷售的單位購買硬件設備時，要求開具增值稅專用發票；消費者（如個人購買一臺電腦）或使用單位（如銀行或醫院等事業單位）要求開具增值稅普通發票。服務類如購買小型機的服務或服務器租憑等，即開具服務業專用發票。512024/5/15稅務常識（四）票種稅率區別適用范圍最大開票限額(只適用本公司)增值稅專用發票17%可以抵扣同行業或繼續產生銷售的一般納稅人。百萬元（十萬位發票）1170000元增值稅普通發票17%不可以抵扣小規模納稅人或最終用戶。同上營業稅服務專用發票5%適用范圍及稅率不同提供服務或勞務結算款項時使用十萬位522024/5/15常見支付、結算手段

國內常見的支付、結算手段有以下幾種：

匯票：包括銀行匯票和商業匯票(商業匯票又包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票)。

銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

支票：包括現金支票、轉帳支票、普通支票。

匯兌：包括電匯、信匯兩種。

532024/5/15銀行匯票

這是由出票銀行簽發，是銀行見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據，單位和個人的各種款項結算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉帳，注明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。銀行匯票主要有以下幾個特點:無起點金額。匯票正面會標注地域限制企業和個人均可申請。收付款人均為個人時可申請現金銀行匯票。有效期一般為1個月。現金銀行匯票可以掛失。見票即付。在票據有效期內可以辦理退票。542024/5/15商業匯票出票人簽發。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業匯票。商業匯票可以流通轉讓。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票有5個特點：只適用于企業之間由于先發貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現。同城、異地均可使用，沒有結算起點的限制。

552024/5/15商業匯票要素已承兌的商業匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付手續費）；已承兌的商業承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。簽發商業匯票必須記載事項

（1）表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）付款人名稱；

（5）收款人名稱；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

欠缺記載上列事項之一的，商業匯票無效562024/5/15商業承兌匯票商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據。商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票的付款人為承兌人。商業承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關系，具有支付匯票金額的可靠資金來。特點如下：1、商業承兌匯票的付款期限，最長不超過6個月；

2、商業承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

3、商業承兌匯票可以背書轉讓；4、商業承兌匯票的持票人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票向銀行申請貼現；

5、適用于同城或異地結算。572024/5/15582024/5/15銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發并由其開戶銀行承兌的票據。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規定計收逾期罰息。特點如下：

無金額起點限制；第一付款人是銀行；出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶；付款期限最長達6個月；可以貼現；可以背書轉讓。

592024/5/15602024/5/15商承和銀承的主要區別商業承兌匯票由企業開具,到期由企業無條件見票付款。銀行承兌匯票由企業申請,銀行開具,到期由銀行無條件付款,在實際操作過程中,企業向銀行申請授信額度，開具時銀行會要求企業存一定金額的保證金,在額度內由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規定時間內此存款不允許提出.一般來說銀行承兌匯票比商業承兌匯票更加有信譽度及保障性.612024/5/15支票

常見支票分為現金支票轉賬支票。在支票正面上方有明確標注。現金支票只能用于支取現金（限同城內）轉賬支票只能用于轉賬轉賬支票可以背書轉讓622024/5/15632024/5/15642024/5/15票據填寫常識

出票日期（大寫）：數字必須大寫，大寫數字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

票面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。所有票據票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢票面整潔不能有污漬

652024/5/15收票注意事項商業承兌匯票：確認出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰。商業承兌匯票不受金額上限控制。銀行承兌匯票：確認出票日期，到票日期，大小寫金額相符，匯票表面保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉讓匯票需要轉讓方蓋上背書轉讓銀行印鑒

662024/5/15銀行匯票錯誤模板大寫不一致簽章模糊，蓋章不能重疊貳零零柒年：年字添加痕跡明顯簽章位置錯誤672024/5/15商業匯票錯誤模板682024/5/15支票錯誤模板692024/5/15成本的概念和組成,降低成本的幾個細節

2024/5/1570成本的概念是企業在生產過程中生產的各種工業產品(包括產成品、自制半成品、工業性勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備以及供應非工業性勞要發生的各種耗費，這些耗費稱為生產費用，即成本。2024/5/1571業務職能成本可以根據不同的標準進行分類研發成本產品、服務和流程設計成本生產成本與成本目標的關系與成本驅動因素關系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標準成本種類2024/5/1572成本分類：按現行財務會計制度2024/5/1573總成本費用生產成本管理費用財務費用營業費用