企業(yè)內(nèi)部控制(4)2024/5/12企業(yè)內(nèi)部控制(4)卜范濤講師簡介近期服務(wù)過的主要客戶中國國家電網(wǎng)、中國廣東核電集團、中國航天集團、東風(fēng)南方實業(yè)集團、中國移動、中國電信、香港華寶國際控股集團、北京建工集團、北京玉淵潭酒店管理集團、武漢鋼鐵集團有限公司、廣新控股集團、武漢市老村長餐飲管理有限公司、深圳譽興飲食管理有限公司、黑龍江鶴崗市人民政府、河南周口旅游局、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國民生銀行、中國郵政儲蓄銀行、石家莊農(nóng)村信用聯(lián)社、、廣東智慧電子信息產(chǎn)業(yè)股份公司、北京中建京海計算機工程有限公司、北京澤辰廣日機電設(shè)備有限責(zé)任公司、北京舜景裝飾工程有限公司、北京飛馳綠能電源技術(shù)有限公司、河南靜美健康管理有限公司等數(shù)十家企業(yè)。博客：/u/1510019415國家注冊信用管理師培訓(xùn)師，中國企業(yè)聯(lián)合會特聘全國財務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教授、實戰(zhàn)派風(fēng)險管理培訓(xùn)（咨詢）師，中國管理研究院風(fēng)險管理研究所所長，企業(yè)內(nèi)部控制實戰(zhàn)派講師，中國創(chuàng)新管理研究院高級研究員，清華大學(xué)總裁班、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、中國石油大學(xué)經(jīng)管學(xué)院等多所高校客座教授，幾十家電視臺聯(lián)播節(jié)目特聘專家，歐中美聯(lián)國際教育集團特聘培訓(xùn)（咨詢）專家，中國智慧工程研究會理事。是目前國內(nèi)最早一批從事風(fēng)險管理研究和實踐的專家型咨詢師和培訓(xùn)師，成功為數(shù)十家大中小型企業(yè)提供內(nèi)訓(xùn)及咨詢服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致風(fēng)險案件頻發(fā)鏈接：長虹美國巨虧４.６億美元鏈接：中航油新加坡巨虧５.５億美元中鐵建沙特巨虧41億人民幣俄羅斯灰色清關(guān)群死群傷內(nèi)部管理失控導(dǎo)致風(fēng)險案例敘利亞戰(zhàn)爭中資企業(yè)遭受巨額損失企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的五大要素內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系課程大綱1234企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制概述1.內(nèi)部控制相關(guān)概念2.內(nèi)部控制目標3．內(nèi)部控制的原則4.內(nèi)部控制類型、要點、措施和方法5.內(nèi)部控制的范圍6.良好的內(nèi)部控制特征7.內(nèi)部控制的地位與作用8.企業(yè)內(nèi)部控制框架企業(yè)內(nèi)部控制(4)

內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克內(nèi)部控制是什么？內(nèi)部控制是在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標準和程序，并通過各級管理層和員工有效運行，以此來防范風(fēng)險，達成組織的目標。組織中的所有人員都負有相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制(4)中國的風(fēng)控之路證監(jiān)會證券公司內(nèi)部控制指引2001-1中國人民銀行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引2002-9財政部7項內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)2001~04中注協(xié)企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見2002-2銀監(jiān)會商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法2004-8上交所上交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-5深交所深交所上市公司內(nèi)部控制指引2006-9國資委中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引2006-6五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008-5-22五部委企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、審計指引、評價指引2010-4-26國家標準GBT42353--2009全面風(fēng)險管理2009企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制的前世今生企業(yè)內(nèi)部控制(4)國家對內(nèi)控與風(fēng)險管理的重視2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求中央企業(yè)逐步進行企業(yè)風(fēng)險管理。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》國際風(fēng)險管理標準－－ISO31000國家標準－－GBT24353全面風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制(4)企業(yè)的風(fēng)險集合企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略風(fēng)險運營風(fēng)險信用風(fēng)險流動風(fēng)險人力資源風(fēng)險聲譽風(fēng)險法律風(fēng)險市場風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險操作風(fēng)險統(tǒng)計結(jié)果顯示：企業(yè)風(fēng)險11000多種本考試大綱列出的四大風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制是什么？控制為什么++控制什么誰來控制幫助達成組織目標

風(fēng)險董事會總裁室經(jīng)理層員工層

=企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制基本知識和理念－－三個“五”風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識基本理論體系五大目標五大原則五大要素合規(guī)真實效益戰(zhàn)略安全

環(huán)境是基礎(chǔ)目標是關(guān)鍵原則是保障全面重要制衡適應(yīng)成本

環(huán)境評估管控信息監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的五大要素內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系課程大綱1234企業(yè)內(nèi)部控制(4)企業(yè)風(fēng)險管理基本框架（COSO）監(jiān)督風(fēng)險管理

風(fēng)險環(huán)境風(fēng)險評估信息溝通美國金融危機源自監(jiān)管失控這五件事非做不可企業(yè)內(nèi)部控制(4)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控內(nèi)控變革管理提升效益有效控制手段：風(fēng)險管理前置風(fēng)險文化風(fēng)險制度組織架構(gòu)風(fēng)險戰(zhàn)略績效標準企業(yè)內(nèi)部控制(4)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控

風(fēng)險是一種潛在的問題或損失，也可能是機會。風(fēng)險評估：確定什么地方可能出錯，會有什么影響

量化是關(guān)鍵識別風(fēng)險降低損失增加效益企業(yè)內(nèi)部控制(4)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控為防范風(fēng)險所采取的措施和行動。控制活動包括：組織機構(gòu)、政策、標準、流程的建立，授權(quán)、批準，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動能夠抵償風(fēng)險提升核心競爭力可持續(xù)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制(4)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性沒有監(jiān)督管理內(nèi)控就不可能得到很好的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制(4)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)控

為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制

內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)溝通是企業(yè)管理的命脈企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的五大要素內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系課程大綱1234企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價1.內(nèi)部控制體系設(shè)計考慮要點2.內(nèi)部控制體系設(shè)計基本方法3.關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制設(shè)計實務(wù)要點4.內(nèi)部控制體系建立與實施5.內(nèi)部控制體系評價要點企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制檢驗的基本思路和流程

任務(wù)和目標風(fēng)險評估測試評價風(fēng)險控制系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標控制標準設(shè)計控制系統(tǒng)執(zhí)行控制系統(tǒng)持續(xù)改進適當(dāng)性有效性企業(yè)內(nèi)部控制(4)制度健全組織保障執(zhí)行效果有效監(jiān)督實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件一、職責(zé)分離。明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。二、強調(diào)“三重一大”。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。三、合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)。明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。組織機構(gòu)設(shè)置的原則組織結(jié)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略目標決定從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，運用信息技術(shù)，進行績效考核，最終達到企業(yè)戰(zhàn)略目標組織架構(gòu)需要考慮外部環(huán)境的變遷機構(gòu)設(shè)置是一個持續(xù)性過程企業(yè)內(nèi)部控制(4)決策風(fēng)險管理制度人事風(fēng)險管理制度財務(wù)風(fēng)險管理制度采購風(fēng)險控制制度風(fēng)險風(fēng)險控制制度工程風(fēng)險控制制度銷售風(fēng)險管理制度合同風(fēng)險控制制度擔(dān)保風(fēng)險管理制度風(fēng)險管理制度……制度健全組織保障執(zhí)行效果有效監(jiān)督實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件企業(yè)內(nèi)部控制(4)檢驗制度的有效性關(guān)鍵看執(zhí)行效果一是執(zhí)行的到位情況二是制度本身的適用情況風(fēng)險自查制度健全組織保障執(zhí)行效果有效監(jiān)督實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件企業(yè)內(nèi)部控制(4)員工不會因為制度而工作員工會因為監(jiān)督而工作有效的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控制度落實的保障制度健全組織保障執(zhí)行效果實施企業(yè)內(nèi)部控制的四個必要條件有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制(4)缺少量化工具流程之惑標準化流程缺失違規(guī)之惑有章不循報告之惑理念誤導(dǎo)制度錯誤舞弊之惑串通作弊動態(tài)之惑風(fēng)險處于動態(tài)變化之中量化之惑企業(yè)的內(nèi)控之惑企業(yè)內(nèi)部控制(4)企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略第一招風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)風(fēng)險轉(zhuǎn)移第二招第三招第四招第五招五種通用的風(fēng)險管理辦法企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)案例描述：利比亞戰(zhàn)爭，中大部分中資企業(yè)損失慘重中國葛洲壩集體股份有限公司成功向中國進出口信用保險公司轉(zhuǎn)移風(fēng)險，獲賠1.62億元中國建材集體進出口公司成功向中國進出口信用保險公司轉(zhuǎn)移風(fēng)險，獲賠償金4815萬元

玩具召回事件專家提醒：保險是企業(yè)轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有效手段。當(dāng)已投保業(yè)務(wù)呈現(xiàn)風(fēng)險異動時，企業(yè)應(yīng)保留好相關(guān)單證，盡可能收集相關(guān)證據(jù)文件，以保證理賠順遂進行。企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)案例描述案例一豐田章男一意孤行致豐田公司戰(zhàn)略失誤豐田汽車因煞車失靈被召回頻陷企業(yè)危機案例二東風(fēng)南方注重企業(yè)內(nèi)控止步非洲物流市場成功規(guī)避風(fēng)險防止重大損失專家解析：當(dāng)年豐田章田提出“降低成本快速發(fā)展”的大豐田戰(zhàn)略計劃時，就已經(jīng)有團隊成員明確提出這種戰(zhàn)略可能導(dǎo)致的質(zhì)量風(fēng)險，豐田章男一意孤行，結(jié)果導(dǎo)致豐田產(chǎn)品和信譽危機東風(fēng)南方非常注重企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，當(dāng)?shù)弥戏俏锪魇袌隹臻g巨大、誘惑力極強的信息后，充分考察嚴密論證，最終決定放棄這個項目，后來得知已經(jīng)進入的同行個個損失慘重，東風(fēng)南方尷規(guī)避了風(fēng)險，避免了重大損失企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)案例描述俄羅斯的灰色清關(guān)事件被稱為中國猶太人的溫州和福建人損失慘重事件起因事件發(fā)展事件結(jié)果專家提醒：別把雞蛋放在同一個籃子里分散風(fēng)險是降低風(fēng)險損失的有效辦法。但分散風(fēng)險又會增加風(fēng)險發(fā)生的頻率，內(nèi)控管理者就是要把握好降低風(fēng)險損失和發(fā)生概率兩者之間的平衡關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)案例描述美元跳水，外匯業(yè)務(wù)可對沖匯率風(fēng)險某外貿(mào)接到一個200萬美元的單子，以美元結(jié)算，按當(dāng)時匯率預(yù)計可賺２０萬美元，但當(dāng)兩個月后交單時，美元開始大幅貶值，企業(yè)不賺反賠１０萬美元。專家提醒：巧妙應(yīng)用外匯交易的辦法，可成功對沖匯率風(fēng)險。本案當(dāng)中，企業(yè)當(dāng)時拋出等值的２００萬美元兌換人民幣，兩個月后再用兩個月前２００萬美元等值的人民幣購回美元，便可以成功對沖風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險分散風(fēng)險對沖風(fēng)險承擔(dān)案例描述李嘉誠與貸款銀行的對賭協(xié)議項目貸款５億元，只用４億元，剩余一億元按貸款付息，存款有息。如果遇現(xiàn)金流困難隨時支付，如果沒有，只需支付利息差。用銀行的錢做風(fēng)險準備金，用以支付風(fēng)險損失部分的補償。專家提醒：風(fēng)險本身并不可怕，可怕的是對風(fēng)險毫無準備。有備而無患。任何企業(yè)不可能也不應(yīng)該考慮把風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移出去或者規(guī)避掉，適度的承擔(dān)風(fēng)險是必須的，關(guān)鍵是要做好承擔(dān)風(fēng)險的準備。企業(yè)內(nèi)部控制的五項基本策略企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險地圖(或風(fēng)險共同語言)影響程度近乎沒有輕微中等重大災(zāi)難幾乎肯定極可能可能低極低BCAGIDJKHEF可能性說明:A–人力資源風(fēng)險B–財務(wù)風(fēng)險C–競爭風(fēng)險D–開發(fā)風(fēng)險E–過度自信風(fēng)險F–系統(tǒng)故障風(fēng)險G–主要客戶風(fēng)險H–欺詐風(fēng)險I–政治風(fēng)險J–薪酬獎勵風(fēng)險K–科技風(fēng)險企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險坐標圖技術(shù)確定優(yōu)先順序企業(yè)內(nèi)部控制(4)定量分析研究方法就是使用數(shù)字說明來描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和產(chǎn)生的影響。如果風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險影響便于計量的話，那就可以用定量分析研究方法進行風(fēng)險分析。風(fēng)險坐標圖技術(shù)、風(fēng)險管理計量技術(shù)中將會具體談定量分析研究方法的運用。企業(yè)內(nèi)部控制(4)風(fēng)險管理的方法、技術(shù)和工具企業(yè)風(fēng)險管理的工具１、財務(wù)工具２、非財務(wù)工具企業(yè)內(nèi)部控制(4)１、保險分類：社會保險和商業(yè)保險社會保險：養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育

商業(yè)保險：人身保險和財產(chǎn)保險人身保險：是以人的壽命和身體為保險標的的保險財產(chǎn)保險：是指除人身保險外的其他一切險種財務(wù)工具２、金融衍生品——遠期合約和期貨合約

——期權(quán)合約和認股權(quán)證——互換：買賣雙方私下達成協(xié)議，按照事先約定的方式交換現(xiàn)金流。——復(fù)合產(chǎn)品：遠期、期貨、期權(quán)和互換等基本衍生品工具可以進行組合，形成合成衍生品工具，產(chǎn)生各自特定的現(xiàn)金流

２3、風(fēng)險承擔(dān)１、為損失建立信用額度。在損失發(fā)生前，企業(yè)和銀行就一項期權(quán)進行談判，約定在某一時期按某一利率約定一定額度的貸款，企業(yè)可以在需要地時候動用信用額度來支付損失２、將損失計入經(jīng)營成本３、籌集外部資金，用傳統(tǒng)的企業(yè)融資工具４、建立意外損失基金５、成立自保公司

企業(yè)風(fēng)險管理工具企業(yè)內(nèi)部控制(4)非財務(wù)工具COSO內(nèi)部控制工具四大目標五大要素合同風(fēng)險管理工具注意幾點：合約要最大化地規(guī)避、轉(zhuǎn)換、控制、承擔(dān)、轉(zhuǎn)移、對沖和補償風(fēng)險，最大程度地保留機會，最大限度地劃定企業(yè)的利潤空間，同時還要使合約實施成本最低；合約可以與其它風(fēng)險管理工具共同使用，形成更為合理的綜合風(fēng)險管理策略；經(jīng)營企業(yè)其實就是經(jīng)營合約，合約為企業(yè)帶來機會的同時也帶來了風(fēng)險；制定科學(xué)的合約模板以及合約操作指南，從而形成規(guī)范化和科學(xué)化的企業(yè)合約；站在企業(yè)全面風(fēng)險管理的角度來加強企業(yè)合約管理，一方面讓合同風(fēng)險管理工具更好地為企業(yè)全面風(fēng)險管理服務(wù)，另一方面讓企業(yè)全面風(fēng)險管理推動合同風(fēng)險管理綜合水平更上一層樓。企業(yè)風(fēng)險管理工具企業(yè)內(nèi)部控制(4)企業(yè)風(fēng)險管理工具非財務(wù)工具－COSO內(nèi)控框架企業(yè)內(nèi)部控制(4)企業(yè)風(fēng)險管理工具非財務(wù)工具－合同風(fēng)險管理工具企業(yè)內(nèi)部控制(4)建立集團風(fēng)險管理信息平臺成員單位其它數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)人力數(shù)據(jù)物流數(shù)據(jù)接口標準SOA……風(fēng)險預(yù)警風(fēng)險分析工具中心數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)異常危機提示決策依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的五大要素內(nèi)部控制體系設(shè)計、實施與評價內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系課程大綱1234企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制與相關(guān)管理實踐的關(guān)系1.內(nèi)部控制與公司治理2.內(nèi)部控制目標與平衡計分卡3.內(nèi)部控制與流程管理4.內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理及合規(guī)風(fēng)險管理的關(guān)系5.內(nèi)部控制在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的作用6.內(nèi)部控制體系與其他管理體系的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制與管理實踐的關(guān)系法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范全面風(fēng)險管理ISO31000GBT24353企業(yè)內(nèi)部控制(4)內(nèi)部控制目標與平衡計分卡內(nèi)部控制是為了達成管理目標，提供合理保證的管理工具（《INTOSAI（世界最高審計機關(guān)組織）內(nèi)部控制準則》）。因此，可以認為內(nèi)部控制即是一個組織實施目標管理的管理工具。企業(yè)目標管理的目標及指標的分類原則和方法各有不同，且每個企業(yè)的目標管理所涉及的范圍和內(nèi)容、目標管理的指標量化水平和管