注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0523-241、下列各項中，屬于審計業務要素的有（）。【多選題】A.財務報表B.審計證據C.財務報表編制基礎D.審計報告正確答案:A、B、C、D答案解析:本題考查的知識點是審計要素。審計要素包括審計業務的三方關系人、財務報表（選項A）、財務報表編制基礎（選項C）、審計證據（選項B）和審計報告（選項D）。2、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。【單選題】A.注冊會計師識別出的舞弊風險B.未更正錯報C.注冊會計師確定的關鍵審計事項D.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷正確答案:D答案解析:本題考查的知識點是溝通的過程。注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。3、下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是（）。【單選題】A.測試會計分錄和其他調整B.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面聲明C.復核會計估計是否存在偏向D.評價重大非常規交易的商業理由正確答案:B答案解析:本題考查的知識點是應對舞弊導致的重大錯報風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當（選項A）。②復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項C）。③對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為（選項D）。4、下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。【多選題】A.被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位管理層缺乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排正確答案:A、C答案解析:本題考查的知識點是評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。財務總監缺乏必要的勝任能力，可能導致財務報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產的準確性、計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構的，影響的是營業收入的發生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。5、在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。【單選題】A.特定項目審計B.實施特定審計程序C.財務信息審閱D.財務信息審計正確答案:C答案解析:本題考查的知識點是針對評估的風險采取的應對措施。選項C屬于針對重要組成部分已執行工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序仍不能提供充分、適當審計證據時，對于不重要的組成部分實施的工作之一。所以財務報表審閱針對的是不重要的組成部分。6、下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。【單選題】A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據D.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作正確答案:D答案解析:本題考查的知識點是保持職業懷疑。職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，選項D錯誤。7、下列有關注冊會計師作出的區間估計的說法中，正確的有（）。【多選題】A.注冊會計師作出的區間估計需要包括所有可能的結果B.注冊會計師有可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計C.當區間估計的區間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當D.如果使用有別于管理層的假設或方法作出區間估計，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法正確答案:B、D答案解析:本題考查的知識點是審計會計估計。注冊會計師作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果，而非“可能”的結果，選項A錯誤；通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項C錯誤。8、下列有關會計估計錯報的說法中，正確的是（）。【單選題】A.當審計證據支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關的錯報是判斷錯報C.如果會計估計的結果與上期財務報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務報表存在錯報D.如果管理層的點估計在注冊會計師的區間估計內，表明管理層的點估計不存在錯報正確答案:A答案解析:本題考查的知識點是審計會計估計。與會計估計相關的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報，選項B錯誤；會計估計的結果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報，選項C錯誤；當注冊會計師認為使用其區間估計能夠獲取充分、適當的審計證據時，則注冊會計師區間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據的支持，但這并不意味著點估計落在區間估計之內就一定不存在錯報。選項D錯誤。9、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。【單選題】A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平正確答案:B答案解析:本題考查的知識點是分析程序的目的。注冊會計師在總體復核階段實施的分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。10、下列有關管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是（）。【單選題】A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和范圍C.書