會計實操文庫做賬實操-制造業賬務處理（一般納稅人）財務管理制度第一章總則第一條目的加強企業的內部管理，促進企業在財務專項事務處理過程中的規范化、程序化。第二章財務會計報表管理第一條財務會計報表編制范圍資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、稅務籌劃報告、納稅申報表等；內部管理會計報表還包括：資金計劃，資金動態執行情況表、以及公司內部規定需要報送的各種管理報表、報告。第二條財務會計報表的編制原則與要求一、會計報表必須按照國家相關會計制度和準則編制；二、財務管理部門必須保證所提供會計信息的及時、客觀、準確、完整，全面反映公司的財務狀況和經營成果。三、編制會計報告時，在會計計量和填報方法上，應保持前后會計期間的一致性。會計報告不同報表之間的相關數據應保持一致。報表附注、說明清楚明了，符合規定要求。四、會計核算采用權責發生制原則進行。五、按月、季、年分別編制月度、季度、年度財務報表，并做到月度有情況說明，季度有重點分析，年度有財務情況全面分析。第三條會計期間會計報表都必須以公歷年度作為會計期間，自公歷1月1日起至12月31日止（內部報表自公歷2月1日起至次年1月31日止）；第四條財務會計報表的報出一、公司的財務會計賬簿和會計報表的時間統一截止為每月28號，下月資金計劃表及附表于30日上午上報，會計報表于次月6日前上報集團公司財務管理部門；二、在報送會計報表及相關分析資料時，應按集團公司財務管理部門的統一要求和規定進行。三、會計不得擅自編制未經審核的會計報表，未經批準的會計報表不得向外報送。第三章利潤及利潤分配管理第一條利潤指標的確定公司年度完成利潤指標由集團公司通過財務預算的形式予以明確和考核。第二條虧損的彌補一、公司發生的年度虧損、按國家有關規定用下一年度稅前利潤彌補；二、當年度虧損不足彌補時，可在五年內延續彌補，五年還不足彌補時，應在稅后利潤彌補。第三條利潤的分配公司應按公司章程和股東會的有關規定進行利潤分配，原則上按不超過當年凈利潤的30%進行分配。第四章納稅籌劃管理第一條稅收籌劃的原則一、稅務籌劃是在符合稅法、不違反稅法及其他法規的前提下進行二、是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。第二條稅收籌劃的目的一、合理合法減輕稅收負擔。二、納稅申報正確，繳稅及時足額，不出現任何稅收方面的處罰等。第三條稅收籌劃的程序一、公司在每年制訂財務預算時，應確定稅收籌劃方案，并上報集團財務管理部門。二、成立稅收籌劃小組，由總經理、分管副總、公司財務負責人、財務人員等組成。三、項目開發是納稅籌劃的重點，項目稅收籌劃應從項目策劃開始，統籌考慮項目開發方式、合同簽訂、款項支付、銷售方式等進行全方位整體籌劃，并形成稅務籌劃報告。四、項目開始運作后分年或分期制訂納稅計劃，報董事會討論通過。五、稅收籌劃和當年納稅計劃通過后，由總經理辦公會委托財務及相關部門執行。第五章財務人員報告制度第一條公司財務人員報告原則一、公司財務人員應按公司規定上報單位各類會計報表、統計報表及其他管理報表報告。二、對報告期內發生的重大或異常財務事項，應立即上報公司總經理、董事會、集團總裁和財務管理中心并提出解決方案。第二條公司財務人員報告事項一、各類財務會計報表、統計報表、預算執行情況表、報表附注及相關文字說明和分析材料。二、發生的大額現金長款、業務差錯、透支、以各種方式提供的融資和擔保、向銀行貸款、對外投資及其它重大事件。三、未經授權的向公司以外的單位和賬戶進行的資金劃撥。四、未經批準的長期資產購置（如：固定資產）和超出計劃的費用與成本支出。五、專項福利與費用支出。六、年度工作計劃和年度工作總結。七、財務會計稅收自查工作報告和外部檢查結論。八、公司財務制度實施細則、內部控制管理辦法及其它各種補充規定。九、審計報告。十、成本控制分析報告。十一、財務分析。十二、其他需要報告的事項。第六章工資薪酬管理第一條工資審批一、工資實行嚴格的審批制度，月度工資的發放由公司總經理審批。二、年終獎金的發放報集團公司審批。未經審批的工資、獎金財務部門不得發放。第二條工資復核工資獎金發放前，財務管理中心應對行政管理中心編制的工資、獎金發放表進行復核。第三條所得稅扣除一、行政管理中心編制工資、獎金發放表。二、財務管理中心應配合行政管理中心計算個人所得稅的扣除和員工往來款項的扣除。第四條員工離職一、員工離職時，行政管理中心應通知財務管理中心，由財務管理中心查明是否有借支款項等應扣款項。二、如有借支款項等應扣款項，由行政管理中心在其離職時從應發工資中扣除。第五條工資、獎金的發放形式一、工資、獎金的發放，采取銀行代發工資形式，如采用現金發放的形式，如須報公司總經理批準。第六條工資獎金的發放一、員工工資一般于每月15日前發放上個月工資，年終獎金于春節放假前發放。二、行政管理中心于工資、獎金發放前1天應將審批的工資單、獎金發放明細表交財務管理中心。三、工資、獎金發放推遲，由財務管理中心和行政管理中心負責解釋。第七章罰則第一條未遵守會計制度財務人員未按照國家相關會計制度和準則及公司規定及時編制會計報告，或者所提供會計信息的出現重大錯誤，處責任人500元/次的罰款。第二條未遵守公司章程制度一、不按照公司章程的有關規定或者在未召開股東會的情況下進行利潤分配的，追繳所分配的利潤，并處責任人2000元/次的罰款；二、財務人員明知該利潤分配行為違規仍然進行賬務處理的，處責任人1000/次的罰款。三、擅自編制會計報告及未經批準對外提供會計報告的，處責任人1000/次的罰款。第三條未積極對納稅事項進行合理籌劃未積極對納稅事項進行合理籌劃，以達到合理避稅的目的，處責任人500元/次的罰款。第四條未及時上報上述重大事項財務人員未及時上報上述重大事項，處責任人100元/次的罰款。第五條員工離職時，行政管理中心未應通知財務管理中心而未扣回借款的，由責任人按實賠償，并處責任人200元/次的罰款。一.主要的賬務處理1.收到股東a.b投資款借:銀行存款-農行3000000銀行存款-農行2000000貸:實收資本-a3000000實收資本-b20000002.向銀行借入短期借款借:銀行存款-天津銀行600000貸:短期借款-天津銀行6000003.取備用金借:庫存現金8000貸:銀行存款-農行80004.購買機床借:固定資產-機床310619.47應交稅費-應交增值稅（進項稅）40380.53貸:銀行存款-農行3510005.購買電腦借:固定資產-電腦36238.94應交稅費－應交增值稅（進項稅）4711.06貸:銀行存款－農行409506.購買a材料借:原材料－a材料621238.94應交稅費－應交增值稅（進項稅）80761.06貸:銀行存款7020007.支付電費借:制造費用－水電費30000管理費用－水電費8000銷售費用－水電費2000貸:銀行存款400008.支付廠房房租借:制造費用－房租40000貸:銀行存款－農行400009.銷售產品借:銀行存款－農行269100貸:主營業務收入－甲產品238141.59應交稅費－應交增值稅（銷項稅）30958.4110.收到預收款借:銀行存款－農行281385貸:預收賬款－甲公司28138511.歸還銀行貸款借:短期借款－天津銀行300000貸:銀行存款－天津銀行30000012.生產領用材料借:生產成本－直接材料500000貸:原材料－a材料50000013.計提本月工資借:生產成本－直接人工100000制造費用－工資15000管理費用－工資12000銷售費用－工資10000貸:應付職工薪酬－工資1370014.分配制造費用借:生產成本－制造費用85000貸:制造費用8500015.計算本月完工產品成本借:庫存商品－a.產品548000庫存商品－b產品137000貸:生產成本－直接材料500000生產成本－直接人工100000生產成本－制造費用8500016.結轉本月銷售成本借:主營業務成本－a產品主營業務成本－b產品貸:庫存商品－a產品庫存商品－b產品17.結轉損益借:主營業務收入貸:主營業務成本銷售費用管理費用財務費用本年利潤（或借方）制造業的財務體系怎么搭建？首先，要清楚企業的財務體系究竟包括哪些體系？其次，要清楚集團型公司和單體公司的財務體系有什么不同？第三，要清楚如何結合企業的實際業務搭建財務體系？第四，要清楚制造業的財務體系重點是哪些方面？把這些問題梳理清楚了，下一步就是怎么搭建的具體方法了。制造業的財務體系，和其他行業的財務體系是一樣的，主要包括8大財務體系。雖然行業不同，側重點不同，但原理和思路都是相通的。給單體公司的制造業企業搭建財務體系的流程和方法做個簡單的介紹：單體公司的制造業企業搭建財務體系可以暫時不考慮公司的財務頂層設計，而重點要考慮財務核算體系、內控管理體系，這兩個體系是基礎，只有這兩個體系搭建完善了，其他的財務體系才有基礎，包括管理報表體系、稅收管理體系和財務分析體系。至于預算管理體系，則必須在這些體系搭建完畢才能考慮。當然，有的企業還必須首先考慮財務的組織管理體系的搭建，也就是財務部門如何組建、崗位怎么設置、各崗位怎么進行職責分工、各崗位的人員編制怎么配置等，這是有效開展財務工作的前提保證。否則，別說搭建財務體系，能保證財務工作正常開展都難。曾多次見過有的制造業企業，生產經營十多年了，生產成本的核算卻總是糊涂賬，具體一了解，赫然發現竟然沒有配置成本會計崗位！所以單體公司的制造業企業的財務體系搭建，基本應該按這樣的路徑進行：首先，完善財務組織管理體系，重點是崗位設置，和人員配置。作為制造業企業，最基本的，是必須配置“成本會計”崗位，至于材料會計、銷售會計、往來賬會計、銀行會計等崗位，則根據實際業務的需要和核算工作量去具體確定。同時對成本會計崗位的能力要求，則必須是專業財務出身，且懂基本的成本核算方法：如品種法、分批法、分步法等。第二，重點搭建財務核算體系，這是所有財務體系當中的重中之重！是所有財務工作能否有效開展的基礎。凡是企業賬務混亂、管理混亂的，90%以上基本上都是基礎核算體系紊亂造成的。財務核算體系的搭建，要充分考慮到經營管理的需要，也就是要能夠及時提供經營管理各方面的數據信息，要能夠通過核算數據的分析及時發現經營管理當中的問題，要能夠參與經營管理的決策。所以，核算體系的搭建，重點要做到核算與業務完全融合！也就是常說的業財融合。一家企業的財務工作能否做到業財融合，關鍵就取決于財務核算是否做到了與業務融合，如果財務核算脫離了業務，再怎么談業財融合，都是空談！制造業的財務核算體系搭建，可以參考如下流程：第一步，對企業的業務進行全面的、詳細的梳理，特別是主營業務，從原料采購開始，到材料庫驗收入庫，到車間領用，到生產車間各車間各工序，到產成品驗收入成品庫，到產品銷售出庫，整個流程都要詳細進行梳理，把每個環節涉及到成本方面的內容都了解清楚，包括原料輔料、人工、水電燃、機器設備等，以及如何計量、如何統計、數據如何傳遞等。第二步，以詳細了解的業務流程為基礎設計會計核算科目，重點是產品核算和成本核算的二級、三級等明細科目。第三步，設計生產成本核算的流程和方法，根據產品生產的特性和過程，具體考慮是用品種法，還是分批法，還是分步法。有些企業可能同時存在有幾類產品生產的情況，所以幾種核算方法可能都需要。這里需要重點說明一下：生產成本的核算，建議采用實際成本法，盡量避免采用計劃成本法。因為計劃成本法是過去在計算工具落后（算盤或計算器）的條件下，被迫采用的減少工作量的方法，但現在有強大的電腦計算，所以完全可以拋棄計劃成本法而采用實際成本法。建議不用計劃成本法的原因，是計劃成本法把生產過程中的浪費、損耗都掩蓋起來了，無法通過核算數據發現生產過程中的成本損失，不利于企業進行精細化管理。實際成本核算方法中的品種法、分批法、分步法第三，重點搭建內控管理體系。內控的范圍很廣，我所講的內控，是指財務范疇內的內控，不是整個企業的內控。在財務體系的范疇內，主要是成本、費用的控制，以及資金、資產的管理。內控體系的搭建，需要建立相應的流程和規章制度，設計相應的內控管理的表單工具等，特別是成本控制的整個流程（采購-原料庫房-生產車間-成品庫房-銷售）。財務內控體系是否完善，會直接影響到財務核算的效率和質量。第四，是建立內部管理報表體系。內部管理報表，既是經營管理結果的匯報工具，也是內部控制的管理工具，包括資金、資產、成本、費用、銷售、往來等內部報表。第五，是建立稅收管理體系。首先要考慮公司整體的稅收規劃，比如是否適用小微企業的稅收優惠政策等。然后重點要考慮采購發票及稅率、各種支出的發票、銷售的發票、各種經濟合同、以及稅收賬務處理、稅金計算與申報繳納等，最終形成整體的稅收管理操作流程規范。第六，在前面各體系成功搭建之后，重點要考慮財務分析體系的建立。財務分析是所有財務工作中最重要的工作，財務最終能否為經營管理提供有效的數據信息，能否有效參與經營管理決策，關鍵就在于財務分析?？傊?，財務分析做得如何，最終決定了財務工作的質量和價值。以上六大財務體系建設完善了，制造業的財務工作就能可以順利開展了。生產型企業結轉成本企業庫存商品的進倉價格，一般是生產車間的生產成本，1.車間完工產品入庫做：借：庫存商品-**產品貸：生產成本-**產品因此在結轉銷售產品成本時，企業一般采取得是加權成本的單價*銷售產品數量=轉出商品成本。結轉成本做：1.借：主營業務成本貸：庫存商品2.結轉利潤做;借：本年利潤貸：主營業務成本生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。主營業務成本主營業務成本借貸方向，借方登記銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，貸方登記轉入本年利潤的成本，主營業務成本發生的時候計入借方，結轉的時候計入貸方，結轉后本科目無余額。主營業務成本在借方代表的是增加。主營業務成本是一個損益類的過度科目，期末無余額。“主營業務成本”科目是借方表示增加,貸方表示減少。1、結轉已銷商品、勞務成本時。借：主營業務成本。貸：庫存商品。2、余額轉入本年利潤時,借:本年利潤。貸：主營業務成本。結轉損益是指在會計期末，每月將損益類科目的所有余額全部結轉至”本年利潤"這個科目中的過程。損益結轉完成后，損益類科目余額為零。具體的賬務處理如下：1、將“收入”類科目轉入“本年利潤”的貸方，即：借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸：本年利潤2、將“成本”，“費用”類科目轉入“本年利潤”的借方，即：借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務支出營業外支出管理費用營業費用財務費用投資損失3、最后，用“本年利潤”的貸方數減去借方數：(1)如果“本年利潤”的貸方數減去借方數大于零，則表示該會計年度企業是盈利的，作如下處理：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤(2)如果“本年利潤”的貸方數減去借方數小于零，則表示該會計年度企業是虧損的，作如下處理：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤完工產品入庫的會計分錄：借：庫存商品貸：生產成本完工產品成本完工產品成本是指產品已全部完工時計入該種產品的生產費用總額。完工產品成本核算包括產費用在完工產品和在產品之間的分配、完工產品成本的核算和完工產品成本結轉的核算。企業發生的各項費用，按照成本核算的要求，劃清各種費用界限，即經過分類、歸集和分配，其中應計入本月各種產品成本的各項費用，按照成本項目直接計入或分配計入了各種產品的成本;計入各種產品成本的生產費用，又經過在完工產品和月末在產品之間的分配，從而求得月末在產品的成本和完工產品的成本。企業的完工產品包括產成品、自制材料及自制工具、模型等低值易耗品，以及為在建工程生產的專用設備和提供的修理勞務等。完工產品的總成本計算公式本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產費用-月末在產品成本不計算在產品成本適用范圍：月末在產品數量很小的情況月末在產品成本=0本月完工產品成本=本月發生的生產費用在產品成本按年初數固定計算適用范圍：月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大的情況月末在產品成本=年初固定數本月完工產品成本=本月發生的生產費用在產品成本按定額成本計算適用范圍：月末在產品數量變動較小，有比較準確的定額資料月末在產品成本=月末在產品數量×在產品定額單位成本本月完工產品成本=（月初在產品成本+本月發生的生產費用）-月末在產品成本工業企業成本核算會計分錄領用材料借：生產成本貸：原材料生產工人工資分配借：生產成本貸：應付職工薪酬結轉制造費用借：生產成本貸：制造費用完工入庫：借：庫存商品貸：生產成本生產特點對產品成本計算的影響確定產品成本計算方法的主要因素有：成本計算對象、成本計算期及生產費用在完工產品與在產品之間的分配。成本計算對象的確定，是正確計算產品成本的前提，也是區別各種產品成本計算方法的主要標志。產品成本計算的主要方法產品成本計算方法主要包括以下三種：以產品品種為成本計算對象，簡稱品種法；以產品批別為成本計算對象，簡稱分批法；以產品生產步驟為成本計算對象，簡稱分步法。成本核算流程：進行成本核算，審核生產經營管理費用，看其已否發生，是否應當發生，已發生的是否應當計入產品成本，實現對生產經營管理費用和產品成本直接的管理和控制。對已發生的費用按照用途進行分配和歸集，計算各種產品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實的成本資料。成本核算是指將企業在生產經營過程中發生的各種耗費按照一定的