中級會計師《中級會計實務》測試卷一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分）。1.下列關于工商企業外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益B.結算外幣短期借款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益D.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用2.2020年10月12日，甲公司涉及一起訴訟案，截至2020年年末，人民法院尚未判決。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認為該案件勝訴的可能性為30％，敗訴的可能性為70％。如果敗訴，甲公司需要支付賠償金100萬元，并且基本確定可從保險公司獲得補償款60萬元。假定不考慮其他因素，則2020年年末，甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元。A.40 B.100 C.70 D.103.2020年1月1日，甲公司開始建造廠房，占用兩筆一般借款，沒有專門借款。一般借款包括：2019年1月1日按面值發行的5年期公司債券5000萬元，票面年利率5％，每年末支付利息，到期一次還本；2019年9月1日從銀行借入1000萬元，期限2年，年利率4％。2020年1月1日支付工程款3000萬元，2020年5月1日支付工程款1500萬元，2020年9月1日支付工程款1500萬元，截至2020年年末，該工程尚未完工。假定全年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，2020年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.221.67 B.263.33 C.217.35 D.236.554.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2019年末因職工教育經費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產為4萬元。2020年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發生職工教育經費70萬元。稅法規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2020年12月31日會計處理中正確的是（）。A.轉回遞延所得稅資產4萬元B.增加遞延所得稅資產4萬元C.轉回遞延所得稅資產2.5萬元D.增加遞延所得稅資產2.5萬元5.2x20年12月20日，甲公司以800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2x21年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為700萬元，未來現金流量的現值為680萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2x21年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.40 B.20C.100 D.1206.下列各項中，屬于企業獲得的政府補助的是（）。A.增值稅出口退稅 B.先征后返的增值稅C.政府資本性投入 D.增值稅免征額7.2020年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。乙公司2020年度實現的凈利潤為800萬元，當年6月10日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計尚可使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司關于該項投資的說法中，正確的是（）。A.長期股權投資初始入賬價值為3000萬元B.長期股權投資初始投資成本為3200萬元C.甲公司2020年度該業務應確認投資收益160萬元D.2020年12月31日，甲公司長期股權投資在資產負債表中列示的年末余額為3322萬元8.下列各項中，企業應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.醫療保險費 B.養老保險費C.辭退福利 D.失業保險費9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2x21年1月甲公司董事會決定將本公司生產的2000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為0.6萬元，市場銷售價格為每件1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，甲公司在2x21年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2260 B.2000C.1200 D.146010.甲公司內部研究開發一項專利技術，研究階段發生支出300萬元，開發階段共發生支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元，不符合資本化條件的支出400萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發生注冊登記費10萬元；為使用該項新技術發生有關人員培訓費6萬元，為新產品進行廣告宣傳發生的費用為4萬元。2020年年末該專利技術達到預定用途，假定不考慮其他因素，該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.615B.1010C.620D.610二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）。1.甲公司2020年實現凈利潤800萬元，當年發生的下列事項中，甲公司應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有（）。A.發現2019年漏記管理費用200元B.由于追加投資，將原作為交易性金融資產核算的股權投資改為長期股權投資權益法核算C.發現2019年度應費用化的借款費用100萬元計入了在建工程成本D.發現上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產按10年平均攤銷2.下列各項中，應作為投資性房地產核算的有（）。A.已出租的土地使用權B.房地產開發企業在正常經營過程中銷售的商品房C.計劃用于出租的自有辦公樓D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權3.企業當年發生的下列會計事項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。A.預計產品質量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調整C.當年購入的固定資產，會計折舊小于稅法折舊D.發生超標的廣告業務宣傳費4.假定乙公司是甲公司的全資子公司，2020年9月30日乙公司以100000元的價格將其生產的產品銷售給甲公司，其銷售成本為80000元（未計提存貨跌價準備），相關款項已收存銀行，甲公司購買該產品作為管理用固定資產使用，按100000元入賬，對該固定資產按10年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮相關稅費影響。甲公司在編制2020年合并財務報表時，因該項內部交易作出的下列處理中，正確的有（）。A.抵銷營業收入100000元B.抵銷營業成本80000元C.抵銷管理費用500元D.抵銷固定資產20000元5.下列關于金融資產會計處理的說法中，錯誤的有（）。A.取得交易性金融資產發生的相關交易費用應計入初始確認金額B.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資計提的減值準備計入信用減值損失C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）計提的減值準備計入其他綜合收益D.除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其他金融資產初始入賬成本均為公允價值和交易費用之和6.下列各項關于企業無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業內部產生的商譽應該確認為無形資產B.無形資產專門用于生產某種產品的，該無形資產的攤銷金額應當計入產品的成本C.企業至少應當于每年年度終了，對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核D.無形資產預計殘值高于其賬面價值時，停止攤銷，以后期間不再恢復攤銷7.企業重組時發生的下列各項支出中，屬于與重組有關的直接支出的有（）。A.撤銷設備租賃合同的違約金B.新系統和營銷網絡投入C.將設備從擬關閉的工廠轉移到繼續使用的工廠的遷移費D.遣散員工的安置費8.下列各項中，體現謹慎性會計信息質量要求的有（）。A.企業設置秘密準備B.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的確認預計負債C.允許商品流通企業將采購商品過程中發生的金額較小的運雜費直接計入當期損益D.固定資產采用加速折舊方法計提折舊9.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。A.預算報告 B.決算報告C.經營報告 D.財務報告10.2020年11月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批電腦、打印機和A4紙，合同總價款為100萬元，貨物已發出，款項已收到并存入銀行。電腦、打印機和A4紙的單獨售價為50萬元、50萬元、10萬元。甲公司通常以50萬元的價格單獨銷售電腦，并經常將打印機和A4紙打包按照50萬元的價格出售。假定不考慮增值稅，甲公司下列會計處理正確的有（）。A.銷售電腦確認收入為50萬元B.銷售電腦確認收入為45.45萬元C.銷售打印機確認收入為45.45萬元D.銷售A4紙確認收入為8.33萬元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，錯選、不選均不得分）。1.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。2.民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，不予確認，但應當在會計報表附注中作相關披露。3.某基金會按照捐贈協議，向捐贈企業指定的某學校捐贈電腦20臺，該業務屬于受托代理業務，應在收到受托代理資產時，確認受托代理資產和受托代理負債。4.發行股票的手續費屬于借款費用。5.除了對事業單位收回后不需上繳財政的應收賬款和其他應收款計提壞賬準備外，對于其他資產均未要求計提減值準備。6.企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類。7.企業應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以非累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。8.除自然災害外，盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的差額，工程項目尚未完工的，計入所建工程項目的成本。9.負債的計稅基礎，是指負債未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。10.或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實。四、計算分析題（本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。1.甲公司擁有一條生產線生產某精密儀器，該生產線由X、Y、Z三部機器構成，2020年年末生產線出現減值跡象，因此，甲公司在2020年12月31日對該生產線進行減值測試，相關資料如下：【資料】①X、Y、Z三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單元，屬于一個資產組，同時該資產組包含總部分攤的商譽價值。2020年12月31日該資產組的賬面價值為3500萬元，其中X、Y、Z三部機器的賬面價值分別為1000萬元、1200萬元、1200萬元，分攤至該資產組的商譽賬面價值為100萬元。②Y機器公允價值減去處置費用后的凈額為1150萬元，預計未來現金流量無法可靠取得，其余兩部機器的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量現值均無法單獨確定，但甲公司確定該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為2950萬元，預計未來現金流量的現值為2800萬元。要求：（1）計算該資產組的資產減值損失。（2）計算該資產組中商譽應分攤的資產減值損失。（3）分別計算X、Y、Z三部機器應分攤的減值損失。2.2020年度，甲公司與債券投資有關的資料如下：【資料】①2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10％，實際年利率為7.53％，每年年末支付當年利息，到期償還債券本金。甲公司根據管理該金融資產的業務模式及該金融資產的合同現金流量特征，將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。②由于市場利率變動，2020年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值跌至1050萬元（不含利息），甲公司根據預期信用損失法確認信用減值損失20萬元。③2021年1月1日，甲公司以當日的公允價值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2020年12月31日應確認對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認預期信用損失的會計分錄。（5）編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關會計分錄。（“其他債權投資”科目應寫出必要的明細科目）五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。1.甲公司為上市公司，2019年至2021年發生如下與投資相關的業務：【資料】①2019年3月1日，甲公司支付價款610萬元（包含已宣告尚未發放的現金股利10萬元）購入A公司發行的股票500萬股，占A公司有表決權股份的5％，另支付交易費用1萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發放的現金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關聯方處取得A公司另外55％股權，于同日完成了該項股權轉讓手續和變更登記，至此甲公司共計持有A公司60％的股權，能夠對A公司實施控制。當日甲公司原持有A公司5％的股權的公允價值為1100萬元。當日A公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元，差額是由于一項管理用固定資產的公允價值高于賬面價值引起的，該項固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會作出決議，宣告分配現金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現金股利。④2020年度A公司實現凈利潤5000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值下降了50萬元，無其他所有者權益變動。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權投資的1/3對外出售，取得價款6000萬元，當期A公司自購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產的賬面價值為25700萬元，在出售1/3股權后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40％，不能夠對A公司實施控制，但仍具有重大影響，剩余股權投資在當日的公允價值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實現凈利潤1200萬元。⑦其他資料：a.甲公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；b.本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2019年與投資相關的會計分錄。（2）計算甲公司2020年1月1日長期股權投資的初始入賬金額，并編制相關會計分錄。（3）編制2020年度與長期股權投資相關的會計分錄并計算2020年年末長期股權投資的賬面價值。（4）編制2021年4月1日甲公司個別報表與長期股權投資相關的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年4月20日完成，2020年度財務報告經董事會批準于2020年4月15日對外報出。甲公司有關資料如下：【資料】①2020年9月10日，甲公司向乙公司銷售300件商品，單價0.5萬元（不含增值稅），單位成本0.4萬元，當日開具增值稅專用發票，商品已發出，款項已收到。合同約定，乙公司在2021年3月10日之前有權退還該商品。甲公司根據過去的經驗，估計該批商品的退貨率約為5％。②2021年1月18日，乙公司退回上述商品30件，甲公司開具相應的紅字增值稅專用發票，款項已退回。③2021年3月30日，由于產品質量問題，甲公司于2020年12月向丙公司銷售的一批商品被全部退回，甲公司開具相應的紅字增值稅專用發票。該批商品售價為200萬元（不含增值稅），銷售成本為170萬元，銷售時甲公司已經全額確認銷售收入并結轉銷售成本，該筆貨款尚未收到，甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。④2021年1月20日，注冊會計師在審計時發現，甲公司于2020年1月1日購入的A公司當日公開發行的3年期債券，每月按照面值和票面利率確認應收利息和投資收益。該債券面值1000萬元，票面年利率6％，實際支付973.76萬元，實際年利率7％。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。A公司于每年1月1日支付上年度利息。要求：（1）根據資料①，編制甲公司銷售商品相關的會計分錄。（2）根據資料②，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據資料③，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（4）根據資料④，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項A，出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入投資收益。2.【答案】B【解析】甲公司應確認的預計負債金額為最可能發生的金額100萬元，另外基本確定收到的補償款60萬元單獨確認為其他應收款，不能沖減預計負債的金額。3.【答案】C【解析】①2020年一般借款資本化率＝（5000×5％＋1000×4％）/（5000＋1000）×100％＝4.83％。②2020年累計資產支出加權平均數＝3000＋1500×240/360＋1500×120/360＝4500（萬元）。2020年一般借款利息資本化的金額＝4500×4.83％＝217.35（萬元）。4.【答案】C【解析】甲公司2020年度按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費＝1000×8％＝80（萬元），實際發生的70萬元當期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉回遞延所得稅資產＝10×25％＝2.5（萬元）。5.【答案】B【解析】固定資產可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者孰高計量，即可收回金額為700萬元。2x21年12月31日固定資產減值測試前賬面價值＝800－800/10＝720（萬元），應計提減值準備的金額為20萬元（720－700）。6.【答案】B【解析】政府補助的主要形式：企業取得的無償撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等。直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源不屬于政府補助。增值稅出口退稅實質上是政府退還企業墊付的稅款，不屬于政府補助。政府資本性投入及政府采購屬于政府與企業的雙向互惠活動，不屬于政府補助。7.【答案】D【解析】甲公司對乙公司具有重大影響，長期股權投資后續計量采用權益法，初始投資成本為3000萬元，小于享有的乙公司可辨認凈資產公允價值份額3200（16000×20％）萬元，應調整長期股權投資初始入賬價值到3200萬元，所以選項A和B錯誤；2020年12月31日，甲公司2020年度應確認投資收益＝[800－（500－300）＋（500－300）/10×6/12]×20％＝122（萬元），所以選項C錯誤；甲公司長期股權投資在資產負債表中應列示的年末余額＝3000＋（16000×20％－3000）＋[800－（500－300）＋（500－300）/10×6/12]×20％＝3322（萬元），所以選項D正確。相關會計分錄為：2020年1月1日借：長期股權投資－－投資成本 3000貸：銀行存款 3000借：長期股權投資－－投資成本 200貸：營業外收入 2002020年12月31日 借：長期股權投資－－損益調整 122貸：投資收益 1228.【答案】A【解析】短期薪酬是指企業預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養老、失業保險費屬于離職后福利。9.【答案】A【解析】甲公司在2x21年因該項業務應計入管理費用的金額＝2000×1×（1＋13％）＝2260（萬元）。10.【答案】D【解析】研究階段發生的支出，全部費用化，不計入無形資產成本。人員培訓費計入管理費用，新產品廣告宣傳費計入銷售費用，不構成無形資產的入賬成本。所以，該項無形資產的入賬價值＝600＋10＝610（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】CD【解析】選項A，對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理；選項B，屬于當期發生的正常事項，作為當期事項進行處理；選項C和D屬于本年發現以前年度的重大差錯應當采用追溯重述法調整。2.【答案】AD【解析】選項B，房地產開發企業在正常經營過程中銷售的或為銷售而正在開發的商品房和土地，應作為存貨核算；選項C，計劃用于出租但尚未出租的建筑物，不屬于投資性房地產。3.【答案】BC【解析】選項B，負債賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項C，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項A和D，產生可抵扣暫時性差異。4.【答案】ABC【解析】甲公司編制2020年合并財務報表時正確的會計處理：①抵銷營業收入100000元，②抵銷營業成本80000元；③抵銷管理費用＝（100000－80000）÷10×3/12＝500（元）；④抵銷固定資產＝20000－500＝19500（元）抵銷分錄如下：借：營業收入 100000貸：營業成本 80000固定資產－－原價 20000借：固定資產－－累計折舊 500（20000/10×3/12）貸：管理費用 5005.【答案】AB【解析】選項A錯誤，取得交易性金融資產發生的相關交易費用應沖減投資收益，不計入初始確認金額；選項B錯誤，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產無須計提減值準備。6.【答案】BC【解析】商譽通常是與企業整體價值聯系在一起的，無法與企業自身相分離而獨立存在，不具有可辨認性，不屬于無形資產，選項A錯誤；無形資產預計殘值高于其賬面價值時，停止攤銷，當重新估計的殘值降至低于賬面價值時，需要恢復攤銷，選項D錯誤。7.【答案】AD【解析】與重組有關的直接支出包括支付的辭退員工補償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費。重組義務的直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入、將設備從擬關閉的工廠轉移到繼續使用的工廠的遷移費等支出。8.【答案】BD【解析】謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用，但是，謹慎性的應用并不允許企業設置秘密準備，選項A錯誤，選項B和D正確；選項C，體現重要性會計信息質量要求。9.【答案】BD【解析】“雙報告”指的是決算報告和財務報告，選項B和D正確。10.【答案】AD【解析】銷售電腦確認收入為50萬元；銷售打印機確認收入＝50/（50＋10）×50＝41.67（萬元）；銷售A4紙確認收入＝10/（10＋50）×50＝8.33（萬元）。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】√【解析】該項業務當中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產時，應該確認受托代理資產和受托代理負債。4.【答案】×【解析】發行股票的手續費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×【解析】企業應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。非累積帶薪缺勤不必額外作相應的賬務處理。8.【答案】√【解析】除自然災害外，盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的差額，工程項目尚未完工的，計入所建工程項目的成本；工程已經完工的，不論什么原因，均計入當期營業外收支。9.【答案】×【解析】負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。10.【答案】×【解析】或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠計量。四、計算分析題1.【答案】（1）①資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為2950萬元。②預計未來現金流量的現值為2800萬元。③資產組的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額和預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者，即2950萬元。④資產組的賬面價值為3500萬元。⑤資產組應確認減值損失＝3500－2950＝550（萬元）。（2）資產組應確認減值損失550萬元，首先應抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值，所以，該資產組中商譽應分攤的減值損失為100萬元。（3）如果按比例分攤，Y機器應分攤的減值損失＝（550－100）×1200/（1000＋1200＋1200）＝158.82（萬元），則分攤減值損失后的賬面價值1041.18萬元（1200－158.82），低于Y機器公允價值減去處置費用后的凈額1150萬元，所以實際分攤減值損失50萬元（1200－1150）。X機器應分攤的資產組的減值損失＝（550－100－50）×1000/（1000＋1200）＝181.82（萬元）。Z機器應分攤的資產組的減值損失＝（550－100－50）×1200/（1000＋1200）＝218.18（萬元）。2.【答案】（1）2020年1月1日借：其他債權投資－－成本 1000－－利息調整 100貸：銀行存款 1100（2）2020年12月31日應確認對乙公司債券投資的實際利息收入＝1100×7.53％＝82.83（萬元）。借：應收利息 100貸：投資收益 82.83其他債權投資－－利息調整 17.17借：銀行存款 100貸：應收利息 100（3）2020年12月31日該債券投資的賬面余額＝1100×（1＋7.53％）－1000×10％＝1082.83（萬元）。2020年12月31日應確認公允價值變動的金額＝1050－1082.83＝－32.83（萬元）。借：其他綜合收益－－其他債權投資公允價值變動 32.83貸：其他債權投資－－公允價值變動 32.83（4）2020年12月31日 借：信用減值損失 20貸：其他綜合收益－－信用減值準備 20（5）2021年1月1日 ①借：銀行存款 1050其他債權投資－－公允價值變動 32.83貸：其他債權投資－－成本 1000－－利息調整 82.83 （100－17.17）②借：其他綜合收益－－信用減值準備 20投資收益 12.83貸：其他綜合收益－－其他債權投資公允價值變動 32.83五、綜合題1.【答案】（1）2019年3月1日借：其他權益工具投資－－成本 601應收股利 10貸：銀行存款 6112019年3月18日借：銀行存款 10貸：應收股利 102019年12月31日借：其他權益工具投資－－公允價值變動 99（1.4×500－601）貸：其他綜合收益 99（2）甲公司2020年1月1日長期股權投資的初始入賬金額＝12100＋1100＝13200（萬元）。借：長期股權投資 13200貸：銀行存款 12100其他權益工具投資－－成本 601－－公允價值變動 99盈余公積 40利潤分配－－未分配利潤360借：其他綜合收益 99貸：盈余公積 9.9利潤分配－－未分配利潤 89.1（3）2020年3月1日借：應收股利 120（200×60％）貸：投資收益 1202020年3月10日借：銀行存款 120貸：應收股利 1202020年年末長期股權投資的賬面價值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權投資：借：銀行存款6000貸：長期股權投資4400投資收益 1600出售部分投資后，甲公司對A公司的投資由成本法改為權益法核算，需要自初始投資時點進行追溯調整。①投資時點的追溯初始投資成本＝13200×2/3＝8800（萬元），享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝20000×40％＝8000（萬元），所以，長期股權投資初始入賬價值不需要調整。②投資后的追溯調整2020年度考慮評估增值后的凈利潤＝5000－（20000－18000）/10＝4800（萬元）。借：長期股權投資－－損益調整1920（4800×40％）貸：盈余公積192（4800×40％×10％）利潤分配－－未分配利潤1728（4800×40％×90％）2021年1月至3月考慮評估增值后的凈利潤＝1200－（20000－18000）/10×3/12＝1150（萬元）。借：長期股權投資－－損益調整460（1150×40％）貸：投資收益460分配現金股利200萬元：借：盈余公積8（200×40％×10％）利潤分配－－未分配利潤72（200×40％×90％）貸：長期股權投資－－損益調整80對其他綜合收益調整：借：其他綜合收益20（50×40％）貸：長期股權投資－－其他綜合收益202.【答案】（1）2020年9月10日①借：銀行存款169.5貸：主營業務收入142.5（300×0.5×95％）預計負債