個人所得稅會計(jì)核算與申報稅

務(wù)

會

計(jì)（營改增修訂版）

6.1個人所得稅納稅人和征稅對象的確定6.2個人所得稅稅款計(jì)算6.3個人所得稅會計(jì)核算6.4個人所得稅納稅申報一、納稅人的確定自然人：包括中國公民、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員與港澳臺同胞、個體工商業(yè)戶①臨時離境不扣減在華居住天數(shù)；②多次往返境內(nèi)外按一天計(jì)算在華天數(shù)居民納稅人非居民納稅人住所居住時間習(xí)慣性居住一個納稅年度住滿365天有住所或無住所但居住滿1年無住所又不居住或無住所但居住不滿1年納稅義務(wù)無限有限“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)一次不超過30天或多次累計(jì)不超過90天的離境

二、征稅對象的確定特許權(quán)使用費(fèi)所得06OPTION07OPTION08OPTION利息股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得09OPTION10OPTION財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個體工商戶的產(chǎn)、經(jīng)營所得01OPTION02OPTION03OPTION承包承租經(jīng)營所得工資、薪金所得04OPTION05OPTION勞務(wù)報酬所得稿酬所得三、稅率的選擇征稅范圍（稅目）稅率工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

五級超額累進(jìn)稅率對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得比例稅率20%，但對一次收入畸高加成征收，相當(dāng)于實(shí)行三級超率累進(jìn)稅率稿酬所得比例稅率20%，按應(yīng)納稅額減征30%，相當(dāng)于實(shí)行14%稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得比例稅率20%，但個人出租住房所得稅率為10%財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得其他所得三、稅率的選擇工資、薪金所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)含稅級距/月稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505三、稅率的選擇個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750三、稅率的選擇勞務(wù)報酬所得稅率、速算扣除表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得稅稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目稅前扣除減稅項(xiàng)目⑴省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎金。⑵國債和國家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼等）⑷福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑸保險賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑺按照規(guī)定發(fā)給的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。⑻各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。⑽按規(guī)定提取的“三保一金”⑾見義勇為獎金⑿經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。免稅項(xiàng)目：法定免稅項(xiàng)目四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。⑵因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。⑶其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。減稅項(xiàng)目（1）外籍個人:①非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食費(fèi)、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；②境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；③語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)；④從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（2）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；暫免征項(xiàng)目（3）辦理代扣代繳稅款按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)（4）購買福利彩票、體育彩票一次中獎收入1萬元以下的（5）達(dá)到離、退休年齡的高級專家，在延長期間的工資薪金（6）轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得（7）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的持有期間的股息紅利按持有期限長短分別按全額、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額或免稅（8）儲蓄存款利息所得（9）符合特定條件的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與（10）符合特定條件的外籍專家取得的工資薪金所得四、優(yōu)惠政策的運(yùn)用個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除稅前扣除通過以下渠道進(jìn)行的捐贈，可以全額稅前扣除：個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)以及公益性青少年活動場所的捐贈。納稅義務(wù)人未通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)而直接向受益人的捐贈，不得扣除6.1個人所得稅納稅人和征稅對象的確定6.2個人所得稅稅款計(jì)算6.3個人所得稅會計(jì)核算6.4個人所得稅納稅申報一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）工資、薪金所得1、應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額＝月工資性收入－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）免稅規(guī)定：包括獎金、補(bǔ)貼津貼、“三險一金”、外籍個人免稅及其他免稅規(guī)定（2）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：基本扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500元/月（2011年9月1日起）附加扣除費(fèi)用：1300元/月（2011年9月1日起）附加扣除費(fèi)用的適用條件（五類）2、平時應(yīng)納稅額計(jì)算一般情況工資、薪金所得個人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（工資性收入－免稅項(xiàng)目－3500或4800）×適用稅率－速算扣除數(shù)一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）工資、薪金所得3、個人取得全年一次性獎金個人所得稅的計(jì)算①計(jì)征方式：單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅②計(jì)算方法及步驟：A、當(dāng)月工資薪金所得≥稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時：找稅率：當(dāng)月取得的全年一次性獎金÷12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)B、當(dāng)月工資薪金所得＜稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時：找稅率：（全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）÷12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)算稅額：應(yīng)納稅額＝（全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)③全年一次性獎金適用條件：A、年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資均可按全年一次性獎金方法計(jì)稅；B、該方法一年納稅年度只能適用一次，即其他性質(zhì)的獎金一律并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）勞務(wù)報酬所得①勞務(wù)報酬所得：是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)活動所取得的所得②計(jì)征方式：按次計(jì)征。只有一次性收入，以取得收入為一次；同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次③計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=每次收入－800

或=每次收入×（1-20%）④其他規(guī)定：以實(shí)際提供勞務(wù)地為所得來源地個人兼職所得與退休再任職所得的區(qū)別：前者按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)稅，后者按“工資薪金所得”計(jì)稅不在公司任職的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)所得按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)稅以培訓(xùn)班等名義組織旅游活動對營銷業(yè)績突出的非雇傭員工的獎勵，以實(shí)際費(fèi)用額按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)稅保險營銷業(yè)務(wù)員的展業(yè)成本免稅，扣除比例為保費(fèi)收入的40%⑤稅率：基本稅率為20%，一次收入畸高的加成征收，相當(dāng)三級超額累進(jìn)⑥稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=（每次收入－800）×適用稅率或=每次收入×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)⑦若為納稅人代為負(fù)擔(dān)稅額時：應(yīng)納稅額=（不含稅收入－800）÷（1-稅率）×適用稅率或=（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1－20%）÷[1-稅率×（1－20%）]×適用稅率－速算扣除數(shù)一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）稿酬所得①稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得所得②計(jì)征方式：按次計(jì)征。以每次出版發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得計(jì)稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，視為兩次稿酬所得計(jì)稅。同一作品在報刊上連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計(jì)稅同一作品出版、發(fā)表時以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的應(yīng)合并一次計(jì)稅。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次計(jì)稅③計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=每次收入－800或=每次收入×（1－20%）④稅率：比例稅率20%，按應(yīng)納稅所得額減征30%⑤稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）或=應(yīng)納稅所得額×14%⑥其他規(guī)定：不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿等，按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)稅多人合作出版作品的，“先分后稅”單位任職記者的作品按“工資薪金所得”計(jì)稅，特約專業(yè)作者撰稿按“稿酬”計(jì)稅一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得①特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得②計(jì)征方式：按次計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓一次所得為一次③計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=每次收入－800或=每次收入×（1－20%）④稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）⑤其他規(guī)定：（1）轉(zhuǎn)讓過程中的中介費(fèi)憑合法憑證可以扣除（2）轉(zhuǎn)讓文字作品手稿原件或復(fù)印件按“特許使用費(fèi)”計(jì)稅一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得①計(jì)征方式：按次計(jì)稅，一個月收入為一次；“營改增”后不含增值稅，免征增值稅的，租金收入不扣減增值稅額。②費(fèi)用扣除：有4項(xiàng)內(nèi)容如下（注意必須按順序扣除）：租賃過程中繳納的稅費(fèi)，包括城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；向出租方支付的租金及增值稅額（適用于轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)）；由納稅人負(fù)擔(dān)的為該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限分次扣除；稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。即每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用為800元；4000元以上的，減除費(fèi)用為收入額的20%。③計(jì)稅依據(jù)：每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝［每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）④稅率：基本稅率20%；個人按市場價出租的居民住房所得減按10%⑤稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得①財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！盃I改增”后，轉(zhuǎn)讓所得不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅，免征增值稅的，轉(zhuǎn)讓收入不扣減增值稅稅額。②計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)③相關(guān)規(guī)定：原值。合理費(fèi)用。其他。④稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（七）利息、股息、紅利所得和偶然所得①利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得②計(jì)稅依據(jù)：按次計(jì)征，應(yīng)納稅所得額=每次收入額③相關(guān)規(guī)定：利息、股息、紅利免稅規(guī)定獲獎所得免稅規(guī)定其他。④稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）一、應(yīng)納稅額的計(jì)算③稅額計(jì)算查賬征收全年應(yīng)納稅所得額＝本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×（全年月份/當(dāng)月月份）全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)本月累計(jì)應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅額×（當(dāng)月月份/全年月份）本月應(yīng)預(yù)繳稅額＝本月累計(jì)應(yīng)納稅額－上月累計(jì)已預(yù)繳稅額核定征收定額征收定率征收應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出總額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)（八）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得①征稅范圍。個體工商戶取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別適用各應(yīng)稅項(xiàng)目征稅②計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本+費(fèi)用+損失）“收入總額”是指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入“成本、費(fèi)用和損失”是指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出一、應(yīng)納稅額的計(jì)算（九）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得③對企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－必要費(fèi)用應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)“收入總額”是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得之和。“必要費(fèi)用”是指按月減除3500元，即全年減除42000元。適用稅率:五級超額累進(jìn)稅率①征稅范圍:

個人對企事業(yè)單位承包（租）后，如工商登記為個體工商戶的，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)稅。個人對企事業(yè)單位承包（租）后，工商登記為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅；然后對承包、承租經(jīng)營者所得繳納個人所得稅。②注意事項(xiàng)承包（租）人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”稅目征稅。承包（租）人按規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包（租）人取得的所得，按“對企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營所得”稅目征稅。二、幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）個人發(fā)生公益、救濟(jì)性捐贈捐贈扣除限額＝扣除捐贈額前納稅人申報的應(yīng)納稅所得額×30%當(dāng)實(shí)際捐贈額＜捐贈扣除限額時，允許扣除的捐贈額＝實(shí)際捐贈額當(dāng)實(shí)際捐贈額＞捐贈扣除限額時，允許扣除的捐贈額＝捐贈扣除限額應(yīng)納稅所得額＝扣除扣贈額前的應(yīng)納稅所得額－允許扣除的捐贈額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)通過以下渠道進(jìn)行的捐贈，可以全額稅前扣除：個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)以及公益性青少年活動場所的捐贈。舉例說明：做中學(xué)6-10二、幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）境外所得已納稅額的抵免①關(guān)于境外所得已納稅額抵免的相關(guān)規(guī)定②境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算來自某國或地區(qū)的抵免額來自某國或地區(qū)的抵免額＝∑（來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得－費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)判斷允許抵免額當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＜抵免限額時，允許抵免額＝境外實(shí)際繳納稅額當(dāng)在境外實(shí)際繳納稅額＞抵免限額時，允許抵免額＝抵免限額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝∑（來自某國或地區(qū)的某一應(yīng)稅項(xiàng)目的所得－費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)－允許抵免額舉例說明：做中學(xué)6-11二、幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算②舉例說明：做中學(xué)6-13（三）兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得（四）不滿一個月的工資、薪金所得①處理方法：兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得的，可以對每一個人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自的應(yīng)納稅款。①處理方法：凡在中國境內(nèi)居住不滿一個月并僅就不滿一個月期間的工資、薪金所得申報納稅的，均應(yīng)按全月工資、薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)如果屬于上述情況的個人取得的是日工資、薪金，應(yīng)以日工資、薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換成月工資、薪金后，再按上述公式計(jì)算應(yīng)納稅額。②舉例說明：做中學(xué)6-12二、幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算①處理方法：雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)代為繳納的個人所得稅稅款。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)應(yīng)特別注意的是：公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率；公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。

②舉例說明：做中學(xué)6-14（五）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅款的二、幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算①處理方法：納稅人同時取得兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上應(yīng)稅所得時，除按稅法規(guī)定應(yīng)同項(xiàng)合并計(jì)稅的外，其他應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)就其所得分項(xiàng)分別計(jì)算納稅。

稅法規(guī)定應(yīng)同項(xiàng)合并計(jì)稅的應(yīng)稅所得有：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等。納稅人兼有不同項(xiàng)目勞務(wù)報酬所得時，應(yīng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個人所得稅。

②舉例說明：任務(wù)引例（六）一人兼有多項(xiàng)應(yīng)稅所得6.1個人所得稅納稅人和征稅對象的確定6.2個人所得稅稅款計(jì)算6.3個人所得稅會計(jì)核算6.4個人所得稅納稅申報一、會計(jì)科目的設(shè)置①個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅；②其他企業(yè)一般不需要核算。③代扣代繳業(yè)務(wù)：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個人所得稅二、會計(jì)核算的實(shí)務(wù)（一）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個稅的核算借：留存利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅（二）代扣代繳個人所得稅的核算①支付工資薪金代扣時借：應(yīng)付職工薪金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個人所得稅②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的：借：其他應(yīng)付款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付債券等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個人所得稅6.1個人所得稅納稅人和征稅對象的確定6.2個人所得稅稅款計(jì)算6.3個人所得稅會計(jì)核算6.4個人所得稅納稅申報一、個人所得稅的扣繳申報扣繳義務(wù)人向人個支付應(yīng)納稅所得的單位或個人。代扣代繳的范圍除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得以外的10個項(xiàng)目所得，在支付時均需代扣代繳。