《審計學》

72課時

陳麗英1精品PPT|借鑒參考第一頁，共六十四頁。參考法規

中國注冊會計師職業道德規范指導意見中國注冊會計師執業準則（2010）中國注冊會計師執業準則指南內部控制審核指導意見財務報表審計工作底稿編制指南企業會計準則2006企業會計準則--應用指南2006企業會計準則解釋第1號企業會計準則解釋第2號教學參考資料2精品PPT|借鑒參考第二頁，共六十四頁。安博教育集團2008年的審計學專業景氣指數調查報告顯示，審計學專業的景氣指數高于所有專業平均值。94%的審計學專業本科生在畢業時就找到了工作，應屆就業率指數高達9.50（10分制）中國社會科學院和麥可思研究院發布的中國大學生的就業藍皮書，在50大就業率最好的專業排名中，審計學排名16，就業率為94.6%。2011年與2012年，審計學連續兩次躋身本科就業綠牌發展專業（薪資、就業率高，且失業率低）前10名（唯一的經管大類專業）審計的重要性

3精品PPT|借鑒參考第三頁，共六十四頁。4精品PPT|借鑒參考第四頁，共六十四頁。職業前景網（/）統計，審計學專業名列2011年度就業前景最看好的本科專業之一；在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，審計學方面的專業人才位居榜首。審計學同時是國家公務員招考需求量最大的專業之一5精品PPT|借鑒參考第五頁，共六十四頁。真實的審計是這樣的

6精品PPT|借鑒參考第六頁，共六十四頁。7精品PPT|借鑒參考第七頁，共六十四頁。8精品PPT|借鑒參考第八頁，共六十四頁。9精品PPT|借鑒參考第九頁，共六十四頁。10精品PPT|借鑒參考第十頁，共六十四頁。女審計眼中的自己11精品PPT|借鑒參考第十一頁，共六十四頁。12精品PPT|借鑒參考第十二頁，共六十四頁。13精品PPT|借鑒參考第十三頁，共六十四頁。14精品PPT|借鑒參考第十四頁，共六十四頁。15精品PPT|借鑒參考第十五頁，共六十四頁。16精品PPT|借鑒參考第十六頁，共六十四頁。真實的審計是這樣的17精品PPT|借鑒參考第十七頁，共六十四頁。其他參考書目美國審計教材——Auditing＆AssuranceServices：AnIntegratedApproach，或該書對應的中譯版，以使學生學習與掌握國際審計慣例和西方最先進的審計理論與方法。劉華主編，《審計理論與案例》，復旦大學出版社，2005年阿爾文·A阿倫斯等,《審計學整合方法》,清華大學出版社教學參考資料18精品PPT|借鑒參考第十八頁，共六十四頁。國外大學審計學開設與就業情況19精品PPT|借鑒參考第十九頁，共六十四頁。20精品PPT|借鑒參考第二十頁，共六十四頁。21精品PPT|借鑒參考第二十一頁，共六十四頁。22精品PPT|借鑒參考第二十二頁，共六十四頁。23精品PPT|借鑒參考第二十三頁，共六十四頁。2010年，主要本科專業就業率排名中，會計學以94%排名第25以0.73萬的失業量排名第5。高端領域供不應求，而低端崗位卻供過于求。就業容易擇業難24精品PPT|借鑒參考第二十四頁，共六十四頁。www.IFAC.orgwww.AICPA.org/中國學術期刊網/中華財會網/CPA視野/國家審計署25精品PPT|借鑒參考第二十五頁，共六十四頁。平時出勤率、課堂討論發言、作業情況占40%；期末考試占60%。考試采用閉卷形式。課程的考核要求26精品PPT|借鑒參考第二十六頁，共六十四頁。【本章教學目的和要求】：了解國內外注冊會計師審計的起源與發展掌握注冊會計師審計的性質了解注冊會計師審計與其他審計的關系第一章注冊會計師審計職業特點27精品PPT|借鑒參考第二十七頁，共六十四頁。【教學內容】一、西方CPA審計的起源與發展（一）CPA審計的萌芽（二）CPA審計的形成（三）CPA審計的發展第一節CPA審計的起源與發展28精品PPT|借鑒參考第二十八頁，共六十四頁。起源于16世紀的意大利、威尼斯、米蘭合伙企業、復式簿記所有權與經營權開始分離1581年威尼斯會計協會——世界上第一個會計職業團體（一）CPA審計的起源29精品PPT|借鑒參考第二十九頁，共六十四頁。1721年英國南海公司事件——注冊會計師（ACCA）的誕生英國議會聘請獨立會計師查賬，最終提出“查賬報告書”1844年英國頒布《公司法》，股份公司設監察人，審查公司賬目1845年，英國修訂《公司法》，要求公司賬目要經董事以外的人員審計1853年，愛丁堡會計師協會——注冊會計師職業的誕生——第一個注冊會計師的專業團體

1862年，英國《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人（二）CPA審計的形成30精品PPT|借鑒參考第三十頁，共六十四頁。31精品PPT|借鑒參考第三十一頁，共六十四頁。1887年美國公共會計師協會成立，1916年該協會改組為美國注冊會計師協會AICPA1933年美國《證券法》規定，上市企業的會計報表要經審計20世紀80年代末，八大事務所合并為“六大”事務所，后又合并成“五大”，2001年安達信破產，只剩下“四大”。普華永道、德勤、畢馬威、安永會計師事務所（PricewaterhouseCoopersPwC）、（DeloitteToucheTohmatsu）、（KPMG）、（Ernst&Young）（三）注冊會計師審計的發展32精品PPT|借鑒參考第三十二頁，共六十四頁。CPA審計發展階段：詳細審計——資產負債表審計——財務報表審計時間階段：審計對象：審計目的：審計方法：審計報告使用人：對西方CPA審計演變的總結33精品PPT|借鑒參考第三十三頁，共六十四頁。國外CPA審計的沿革

34精品PPT|借鑒參考第三十四頁，共六十四頁。35精品PPT|借鑒參考第三十五頁，共六十四頁。（一）中國CPA的演進二、中國CPA審計的演進與發展創立（1918）中斷（1949）

恢復（1980）發展（1994）接軌（2007）36精品PPT|借鑒參考第三十六頁，共六十四頁。1、1918年北洋政府《會計師暫行章程》

中國第一部注冊會計師法規2、1919年謝霖“正則會計師事務所”中國第一家會計師事務所3、1930年國民政府立法院以法律形式公布《會計師條例》4、1945年國民政府立法院公布《會計師法》中國第一部民間審計法律（二）中國CPA的發展37精品PPT|借鑒參考第三十七頁，共六十四頁。5、1980.12.23財政部《關于成立會計顧問處的暫行規定》行業開始復蘇6、1981.1.1“上海會計師事務所”新中國第一家會計師事務所7、1986.10國務院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》法規8、1988.11中國注冊會計師協會正式成立9、1994.1.1《中國注冊會計師法》頒布實施新中國第一部注冊會計師審計法律10、1997.5國際會計師聯合會（IFAC）接納中注協為正式會員11、2007.1實施與ISA趨同的《中國注冊會計師執業準則》（二）中國CPA的發展38精品PPT|借鑒參考第三十八頁，共六十四頁。美國會計學會（AAA）在頒布《基本審計概念說明》：“為確定關于經濟行為及經濟現象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對與這種結論有關的證據進行客觀收集、評定、并將結果傳達給利害關系人的有系統的過程。”

“審計”是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。第二節CPA審計的性質39精品PPT|借鑒參考第三十九頁，共六十四頁。40精品PPT|借鑒參考第四十頁，共六十四頁。審計主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂。審計對象是“經濟活動與經濟事項認定”審計依據是“既定標準”。企業會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易的記錄與報表的編制”,審計工作是審計人員遵循審計準則的要求參照“既定標準”對“經濟活動與經濟事項認定”進行再認定的過程。41精品PPT|借鑒參考第四十一頁，共六十四頁。42精品PPT|借鑒參考第四十二頁，共六十四頁。國際會計師聯合會（IFAC）下設的國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）：“財務報表審計的目標是，是審計師（有時也指其所在的會計師事務所）能夠對財務報表是否在所有重要方面按照確定的財務報告框架編制發表意見。”43精品PPT|借鑒參考第四十三頁，共六十四頁。美國注冊會計師協會（AICPA）在《審計準則說明書》第1號中：“獨立審計師對財務報表審計的目標是，對財務報表是否按照公認會計原則在所有重大方面公允地反映財務狀況、經營成果和現金流量發表意見。”44精品PPT|借鑒參考第四十四頁，共六十四頁。《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》：“財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。”45精品PPT|借鑒參考第四十五頁，共六十四頁。PPT內容概述《審計學》

72課時。職業前景網（/）統計，審計學專業名列2011年度就業前景最看好的本科專業之一。在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，審計學方面的專業人才位居榜首。阿爾文·A阿倫斯等,《審計學整合方法》,清華大學出版社。www.AICPA./中華財會網。平時出勤率、課堂討論發言、作業情況占40%。1581年威尼斯會計協會——世界上第一個會計職業團體。1721年英國南海公司事件——注冊會計師（ACCA）的誕生。審計對象是“經濟活動與經濟事項認定”。“獨立審計師對財務報表審計的目標是，對財務報表是否按照公認會計原則在所有重大方面公允地反映財務狀況、經營成果和現金流量發表意見。（一）財務報表審計：其目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照規定的標準編制發表審計意見。63第四十六頁，共六十四頁。（一）按審計主體分國家審計民間審計內部審計（二）按目的和內容分財務報表審計經營審計合規審計二、審計的種類47精品PPT|借鑒參考第四十七頁，共六十四頁。國際內審師CIA48精品PPT|借鑒參考第四十八頁，共六十四頁。1998年我國推行國際內審師(CIA)考試以來，全部通過其4門考試的考生僅有幾千人，國內CIA們奇貨可居。職業前景上，IIA的一項統計數據顯示，在美國，1/4左右的企業財務總監或CFO由IIA的會員擔任，擁有CIA認證的內部審計師的平均年薪在10萬美元以上國際內審師49精品PPT|借鑒參考第四十九頁，共六十四頁。（一）財務報表審計：其目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照規定的標準編制發表審計意見。（二）經營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效率和效果，而對其經營程序和方法進行的審計。（三）合規審計：是確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規，程序或規定，或者是否遵守將影響經營或報告的合同的要求。50精品PPT|借鑒參考第五十頁，共六十四頁。51精品PPT|借鑒參考第五十一頁，共六十四頁。（一）賬項基礎審計19世紀在審計發展的早期，詳細審計、旨在發現和防止錯誤和舞弊。根據有關記載，注冊會計師在整個審計過程中，約3/4的時間花費在合計和過賬上。三、審計方法的演進52精品PPT|借鑒參考第五十二頁，共六十四頁。（二）制度基礎審計

20世紀50年代起，以控制測試為基礎的抽樣審計在西方國家得到廣泛應用。旨在判斷企業財務狀況和經營成果是否真實和公允。53精品PPT|借鑒參考第五十三頁，共六十四頁。（三）風險導向審計審計風險模型的出現，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。風險導向審計的核心是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”54精品PPT|借鑒參考第五十四頁，共六十四頁。三因素風險模型修改為兩因素風險模型：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險改進后的審計風險模型：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險55精品PPT|借鑒參考第五十五頁，共六十四頁。56精品PPT|借鑒參考第五十六頁，共六十四頁。審計按不同主體劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計，并相應地形成了三類審計組織機構，共同構成審計監督體系。三者既相互聯系，又各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領域實施審計。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導和從屬關系。第三節CPA審計與其他審計的關系57精品PPT|借鑒參考第五十七頁，共六十四頁。精品PPT·收集整理第五十八頁，共六十四頁。一百五十多個國家的最高審計機關的隸屬關系和地位有很大差別立法模式(英美)

國家最高審計機關隸屬立法部門，依照國家法律賦予的權力行使審計監督權。一般直接對議會負責，并向議會報告工作。司法模式(法國)

是指國家最高審計機關隸屬于司法部門，擁有很強的司法權。行政模式（中國）是指國家最高審計機關隸屬于政府行政部門，是政府機構中的一個職能部門。此模式獨立性比較差。獨立模式（德國）是指國家最高審計機關獨立于立法、司法及行政部門，按法律賦予的職責獨立地開展工作。此模式獨立性強。（一）政府審計的領導體制59精品PPT|借鑒參考第五十九頁，共六十四頁。受本單位總會計師或主管財務的副總經