粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策解讀2019年9月17日1.財政部、稅務總局《關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）政策依據2.省財政廳、省稅務局《關于貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號）3.市財政局、市科技局、市人社局、市稅務局《廣州市關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理暫行辦法》（穗財規字〔2019〕5號

）如何判定居民身份在中國境內是否有住所？判定居民身份的兩個標準：1.住所是否在中國境內居住？居民個人2.境內居住天數非居民個人一個納稅年度內在中國境內居住是否累計滿183天？非居民個人：僅就境內所得繳稅無住所居民個人：境內外所得繳稅無住所居民個人非居民個人境內居住天數的計算方法—確定居民身份及納稅義務境內居住天數按個人在中國境內累計停留的天數計算在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數。在中國境內停留的當天不足24小時的，不計中國境內居住天數。例子：境內居住天數計算李先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。周一和周五當天停留都不足24小時，因此不計入境內居住天數，再加上周六、周日2天也不計入，這樣，每周可計入的天數僅為3天，按全年52周計算，李先生全年在境內居住天數為156天，未滿183天，不構成居民個人，李先生取得的全部境外所得，就可免繳個人所得稅。無住所個人工資薪金所得如何計算個人取得歸屬于中國境內（以下稱境內）工作期間的工資薪金所得為來源于境內的工資薪金所得。境內工作期間按照個人在境內工作天數計算。無住所個人在境內、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職,且當期同時在境內、境外工作的，按照工資薪金所屬境內、境外工作天數占當期公歷天數的比例計算確定來源于境內、境外工資薪金所得的收入額（境內外收入的劃分）。境外工作天數按照當期公歷天數減去當期境內工作天數計算。無住所個人工資薪金所得如何計算重要變化點：先稅后分—先分后稅！先稅后分：先計稅，后分攤（稅額）先分后稅：先分攤（收入），后計稅境內工作天數的計算方法—劃分工資薪金所得境內外收入額按照個人在境內工作天數計算境內工作期間（2）在境內、境外單位同時擔任職務或（1）包括在境內的實際工作日以及境內工作期間在境內、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓的天數；者僅在境外單位任職的個人，在境內停留的當天不足24小時的，按照半天計算境——內工作天數。

往返當天均計算為0.5天例子：境內工作天數計算11月5日12月31日被境外B公司派遣至中國C公司工作2019

年11月

2019

年12月張先生去D國度假11月1日11月25日

11月30日張先生11月份兼有境內外工作期間，境內工作期間確定如下：?

11月5日至11月24日在境內工作，雖然期間離境前往D國度假6天，但這6天屬于境內工作期間在境外享受的公休假，不得剔除。?

11月5日在境內停留的當天不足24小時，按照半天計算境內工作天數。張先生11月份的境內工作時間=30-4-0.5=25.5天。財政補貼計算方法財政補貼個人所得稅已繳稅額應納稅所得額的15%免財政補貼計算方法綜合所得、經營所得以次計算原則分項計算（綜合所得進行綜合計算），合并補貼，每年補貼一次年按規定辦理匯算清繳并

兩處以上所得，按照屬地補退稅后的全年實際繳納稅額為準原則進行合理分擔財政補貼計算方法工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得綜合所得計算依據特許權使用費所得經營所得人才補貼性所得稅款如何計算居民個人非居民個人綜合所得

按納稅年度合并計稅

每年6萬+專項扣除+專項附加扣除+其他扣除

預扣預繳+匯算清繳備注：2019-2021年，外籍個人在八項津補貼與專項附加扣除之間可二選一。財政補貼計算方法年度財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）計算公式分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個人所得稅已繳稅額居民個人?

稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%綜合所得分項?

稅負差額=經營所得的個人所得稅已繳稅額－經營所得應納稅所得額×15%經營所得分項入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項?

稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應納稅所得額×15%非居民個人?

稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%工資、薪金所得分項非居民個人?

稅負差額=勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務報酬所得應納稅所得額×15%勞務報酬所得分項非居民個人?

稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%稿酬所得分項非居民個人?

稅負差額=特許權使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%特許權使用費所得分項例子：財政補貼計算【例1】香港居民張先生，屬于廣州市海外人才來穗創業“紅棉計劃”人才，在廣州市A公司工作，2019年在廣州市居住累計250天，工作累計滿185天，依法誠信納稅。張先生2019年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險一金”專項扣除3.6萬元，專項附加扣除2.4萬元，勞務報酬所得收入為10萬元（不考慮特殊計稅政策，不考慮其他稅費）。請問張先生可以申請稅負差額財政補貼嗎？可以申請多少財政補貼？怎么申請？1.判斷條件2.計算補貼3.申請補貼兩項附加條件之一：境外高端人才：張先生是海外人才來穗創業“紅棉計劃”人才--廣州市重大人才工程計劃入選者。三項基本條件：1.香港居民；2.在廣州市A公司工作，2019年在廣州市工作累計滿185天；3.依法納稅、誠信科研。年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%綜合所得的個人所得稅已繳稅額:（100+10×80%－6-3.6-2.4）×35%-8.59＝25.01（萬元）綜合所得應納稅所得額×15%：（100+10×80%－6-3.6-2.4）×15%=14.40（萬元）2019年度個人所得稅稅負差額：25.01-14.40=10.61（萬元）--2019年度財政補貼張先生是居民個人，應于2020年3月1日-6月30日按規定完成2019年度綜合所得匯算清繳，并于2020年7月1日-8月15日內，由本人或A公司使用網辦系統向市科技局提出財政補貼申請。實際稅負占收入的比例:將從原來的22%降至13%！例子：財政補貼計算【例2】澳門居民王小姐，注冊會計師（CPA），在境內外同時任職，2019年在廣州市A金融公司工作，2019年在廣州市居住累計滿150天，每月在廣州工作10天，全年工作累計120天，依法誠信納稅。王小姐2019年每月取得工資、薪金所得收入10萬元，另外每月取得勞務報酬所得收入5萬元（不考慮特殊計稅政策，不考慮其他稅費）。請問王小姐可以申請稅負差額財政補貼嗎？可以申請多少財政補貼？怎么申請？1.判斷條件2.計算補貼3.申請補貼兩項附加條件之一：境外緊缺人才：王小姐是注冊會計師（CPA）--屬于廣州市金融類緊缺人才，且2019年個人所得稅應納稅所得額達到30萬元以上。三項基本條件：1.澳門居民；2.在廣州市A公司工作，2019年在廣州市工作累計滿120天；3.依法誠信。非居民個人工資、薪金所得分項年度個人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額:[（10×10/30-0.5）×30%-0.44]×12＝5.30（萬元）；應納稅所得額×15%：（10×10/30-0.5）×12×15%=5.10（萬元）；稅負差額:5.30-5.10=0.20（萬元）非居民個人勞務報酬所得分項年度個人所得稅稅負差額=勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務報酬所得應納稅所得額×15%；勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額:（5×80%×30%-0.44