緒論1.1研究背景在經濟全球化背景下，企業掀起了內部控制與風險管理研究的熱潮，如何使內部控制制度與管理的風險控制體系運用于實際的公司治理過程中，并促進內控與風控之間的有效融合與發展成為裝修裝飾行業所要研究的重點議題。疫情過后，我國的裝修裝飾行業如雨后春筍般生長，裝修企業之間的競爭也隨之變大。北軒裝飾公司在內部控制體系構建、內部控制監督機制、人員內部控制建設上還存在一些問題，而這些問題會造成公司內部控制管理上的風險，更甚之會加劇經營風險，使公司身陷囹圄。風險管理作為內部控制的重要手段，因此我們要主動運用相對應的措施解決問題，才能讓北軒裝飾公司在競爭異常激烈的市場中作為行業標桿，起榜樣帶頭作用。市場競爭的增加及公司內部體系建設不完整、不徹底的存在，會使北軒裝飾公司在運營中產生風險的可能性急劇提升，內部控制問題逐漸惡化。對此，我們需要建立完善且行之有效的內控制度和風險管理體系，來幫助北軒裝飾公司防患于未然。基于在北軒裝飾內的實習經歷，及基于風險管理視角公司內部控制方面的調查，了解到關于風險管理企業內部控制的相關問題，運用自身學習知識和專業領域文獻資料的搜集和閱讀，通過文獻的總結與分析，進而確定深入研究此議題。1.2研究意義疫情結束，新時期的社會經濟的回彈式發展，各行各業的競爭都尤為強烈，風險管理已經成為各公司內部控制的關注焦點，北軒裝飾公司也無不例外。現代企業經營風險意識的不斷提高，內部控制管理工作等客觀要求有利于進一步提高企業的內部發展實力，提升企業的市場競爭力，從而轉化成企業的發展動力。公司需要著重地解決內部控制過程中出現的問題，根據實際情況制定解決方案，建設更為完備的內控體系，從而提升公司的風險管理級別，更好的保障公司穩定發展。本文針對沈陽北軒裝飾公司內部控制管理的現狀，論述了風險管理及內部控制的有關理論，討論了風險管理這個角度對公司內部控制管理中的作用，對內控存在的一些主要問題進行了分析總結，并在此基礎上提出了妥善的問題解決方式的措施和建議，這些對于北軒裝飾的發展具有相當重要的現實意義和適用價值，希望此論題能夠使有相似問題的公司從中獲取借鑒，深切認識風險管理對公司內部控制管理的重要性。1.3研究方法文獻資料法：本文通過文獻資料法搜集企業的有關文獻資料以此來獲取相關信息。在論文的寫作過程中，本人通過瀏覽北軒裝飾工程有限公司文獻資料獲得了有價值的參考數據。理論與實踐相結合法：在對北軒裝飾工程有限公司的內部控制研究過程中，本人以內部控制的風險管理視角為基礎，結合北軒裝飾工程有限公司的內部控制制度，對其風險的內部控制考察初步了解，并在此基礎上發現了北軒裝飾工程有限公司在內部控制中存在的主要問題，對其提出優化措施和對策，完善內部控制監督制度、健全內部控制制度建設提供一些適用價值。2相關概念及理論2.1風險管理的概念在公司運營過程中會遇到許多問題，這些問題會阻礙其健康發展，因而針對影響其管理的方面則被稱作為風險管理。對于公司來說負面影響就是指公司運營期間的風險，這會影響公司利益與效益的開創，與之對應存在著積極的方面，促進助推公司的進步，使公司獲得更好的發展機遇。在風險管理過程中，需要集中管控公司的諸多風險與利益，引導公司內部發展理念，高效處理風險與發展機遇，保證公司內部目標制定的科學性和合理性[1]。風險管理就是指當出現了風險之后，公司所應采取的應對措施與規劃。通過對財務內部風險的科學預算與方法的研究，不僅要有系統性地辨識出，還要有全方位地管理與控制，從而降低成本，降低經濟損失。例如財務風險。財務風險指的是在經營活動中，營運能力和流動資產構成的，以企業的庫存和應收賬款為代表，企業的資產需要具有流動性，這將會保證企業的健康穩定發展。2.2內部控制的概念企業在不斷發展的過程中，規模也隨之壯大起來，內部控制制度也日趨完善。在企業日常的生產活動當中，如果進行高效的監督和管控工作，那么公司的健康發展就會獲得堅實保障。企業傳統的內部控制工作大體上都聚焦在財務管理和會計管理方面，但隨著企業的改革發展，內部控制工作范圍已逐漸拓展到企業當中的各個部門。以此背景作為基礎，企業當中的注冊會計師應當根據自身內控的實際情況制定相關的設計程序[2]。企業內部所制定的一系列審計程序須遵循減少企業審計成本和節省審計資源的原則[3]。對于內部控制的解釋，古今中外的學者們都抱有各自的釋義，此次主要介紹部分觀點：其一，內部控制定義的來源。我國于2008年發表了《企業內部控制基本規范》，此規范全面性、系統性的對企業構建的內部控制進行了較為全面的闡釋，為企業構建內部控制制度提供了良好的引導，并且在此規范中也對內部控制的內涵進行了劃分，企業內部控制是在全體員工的共同參與下構建起來的，是相對冗雜的體系[4]。在國內經濟發展不穩定的情況下，企業在建立內部控制制度的過程中，需要遵循國家的法律法規，再參照企業經營和競爭的實際情況，使用內部控制的手段持續規范企業各方面的經營活動，健全企業的內部監督，促進企業治理水平能力的提升，為企業的健康發展提供最牢固的保障，同時提升企業經營水平，使公司在同行業的激烈競爭中保持自己獨特且穩定的競爭力。其二，內部控制理論的發展。伴隨著時間的流轉和新時期經濟的快速回彈，企業內部管理系統理論研究也日漸成熟。從內部管理控制的理論視角分析，內部控制理論從出現到成熟，經歷了相當多個階段：內部牽制階段、內部控制理論產生階段、內部控制理論成熟階段[5]。在美國的審計準則55號中，全面的對內部控制概念的內涵進行了梳理，此準則認為內部控制是依據企業發展的目標，所制定的能夠保證目標達成的流程的措施[6]。很多學者認為環境因素對企業的內部控制也有較大的影響，因此在構建內部控制制度時，也需要考慮環境因素。其三，本文中所引用的內部控制定義，是內部控制圍繞企業的經營發展目標，通過認識、組織、管控等手段，對企業內部各種資源的配置和利用進行分析，以此來保證企業內部經營利益和效益的穩定發展[7]。內部控制是以企業目標采取的相關管控手段做為基礎，準確對企業的發展目標以及經營過程進行劃分和界定，調動公司所有的資源且充分整合利用，最終提升企業內部管控的能力，促使企業健康發展。2.3風險管理與內部控制的關系內部控制是一切工作開展的基礎與保障，企業內部員工影響著各種經營管理目標的設定，并且針對管理過程所產生各種程度級別的影響，風險管理以企業經營目標為準繩，對風險管理體系進行構建，從而在各經營管理階段達到各層級的風險管理目標，最終實現企業整體的最大目標。以風險管理框架為基礎，內部控制機制既可以有效規避風險，又可以對公司管理加以規范和管控，以實現自身健康穩定發展的目標。著眼目前現代城市的發展與建立，房地產行業進步速度隨之加快，家裝行業也應運快速龐大，所以把風險管理作為抓手完善內部控制機制，己經成為裝修施工行業所關注的重要手段。總體而言，風險管理與內部控制的關系是互補性的，兩者相輔相成，共同推動企業發展，兩者有著共同的管理目標。按照上述的內部控制，企業目標管理活動在企業實際管理過程中，是一種科學的內部控制，它能夠調整業務活動的方向，在一定程度上還能夠強化企業內部的不同部門之間的合作，從而保證企業的健康發展。此外，健全的內部控制對企業規避外部風險有幫助，在現代企業治理中，風險管理還可以適用于內部識別和評估風險以及一些外部不確定性識別和評估，比如市場環境和相關社會產業結構變化和法律法規，以確保企業的健康發展。從這一點可以看出，企業內部控制的目的就是要達到自己的經營目的，雙方的目的是一致的，而且是互補的。此外，在企業的實際管理過程中，內部控制能夠將企業的積極性充分調動起來，將提高生產效率作為主導的產業各部門的風險控制，是為了保證生產以效率和運營效果為導向，對內部和外部展開監控或監督，確保企業在競爭的過程中，能夠降低自身成本的現有操作風險，并一直維持自己的發展方向。所以，風險管理與內部控制應該是相輔相成、相輔相成的，而且具有共同的管理目的，都是為了實現企業的發展戰略。因此，如何有效地進行風險管理，是當前我國企業面臨的主要問題之一。公司財產的安全與完整是公司要維護的第一要務。通過強化企業的內部控制，對各個生產環節的物資采購、管理工作進行規范，對相關工作人員的行為規范進行監督，從而保證企業的財產不會流失到外界。在企業的發展歷程中，可以利用內部人力資源管理、績效考核評價授權審批制度等，對各項經營與管理行為進行制約，這可以為員工設定一套行為準則，還可以預防由于制度不明確而導致的各類風險。決策過程中，要進行授權審批和不相容職務的分離來制約決策者或審批者的日常行為規范，對企業的投資、生產銷售等各子環節進行管理和控制，這樣才能推動內部控制的有效實施，使企業的經營活動變得更加有序。3沈陽北軒裝飾公司內部控制現狀3.1沈陽北軒裝飾工程有限公司基本情況沈陽北軒裝飾工程有限公司成立于2006年，經營范圍為室內外裝飾裝修、工程設計和施工三大項目。沈陽北軒裝飾公司有六家直營，大東店、鐵西店、皇朝萬鑫店、盤錦分公司、撫順分公司、F1國際家居設計中心。北軒裝飾公司曾多次獲得國內設計施工獎項，并且一直致力于打造國內個性化裝修第一品牌。主打家庭裝修、商業裝修、個性化設計、施工、材料、一體化服務、南派工藝、北派設計、終身保修，其設計裝修成功案例已遍布沈陽及東三省各個區域。3.2沈陽北軒裝飾公司組織架構董事長董事長總經理總經理品牌部技術部行品牌部技術部行政部銷售部財務部店管、設計電商部采購部培訓部研發部店管、設計電商部采購部培訓部研發部圖3.1公司組織結構圖3.3沈陽北軒裝飾公司風險內部控制管理現狀沈陽北軒裝飾工程有限公司是沈陽裝修十強，主要涉及裝修裝飾，但是在制度科學性上，它還不夠完整。粗糙的只是表面的內部控制管理，己經被時代淘汰，順應不了現在時代的要求，北軒裝飾只能依勢順流而上，改變原有的粗糙內控制度，完善內部控制體系建設。對身處經濟全球化浪潮中的眾多裝修裝飾公司而言，公司對自己內部控制管理的要求會愈來愈高，特別是發展中的中小型公司，人力財力沒法與大型公司并肩，如何完美實現公司的內部控制，使公司能夠避開由制度建設所引起的起伏，在市場競爭中平穩運營是企業長穩發展的主要問題，這需要公司對風險管理有更為精準的認識和防控。北軒裝飾公司在實施內部控制過程中存在著思想認識、內控體系建設不完善、內部監督不健全等方面體系構建問題，這將會導致企業內控機制與管理上的紊亂，更主要的是會進一步加劇經營上的問題，令公司身陷囹圄。所以風險管理作為內部控制中一個首當其沖的重要環節，是公司立于不敗之地的保障。3.3.1構建風險北軒裝飾公司在內部控制建設時存在著一些誤區，一些企業提到內部控制，就會聯想為其是一套制度，從而張冠李戴的把制度建設作為內部控制制度建設的全部內容，只關注制度建設的完備程度，卻沒有對流程從頭梳理，形成完善體系，并且沒有對風險進行正確評價。即使是在內部控制評價的時候，也是把編織出的一套內部控制制度作為評價的主要內容，而不是體系，這就造成了內部控制最大的誤區。另一誤區是制度建設是以部門職能管理為基礎的制度建設，而不是以流程管控為基礎的制度建設，到最后公司雖然有完備的制度，但卻反而更難做好管理工作。并且因為北軒裝飾公司存在著不健全的風險管理機構，風險管理體制問題就比較突出，導致企業在承擔風險時主體不清，對各部門、各崗位的工作責任、工作流程等都不清楚，更沒有專業的風險管理人員來進行風險管理。有些企業設立了風險管理部門，但大多數都是由企業的高層管理，缺乏專業的管理人員，風險管理的主體不明確，這就造成了人員方面的構建問題。正確的內部控制應該是以風險為導向，以流程為紐帶，以制度為基礎的管理體系[8]。制度建設只能做為內部控制的分支，制度建設需要從流程的角度去管理業務流程中的風險，并規范流程中的管控措施。3.3.2認識風險思想認識也是內部控制建設的主要問題。公司在運營過程中存在著普遍的思想認識問題，即使當時編制了內部控制手冊，修訂引進了內部控制制度，但隨著時間的流逝，這些制度、手冊也變成了“印在紙上、掛在墻上”的書面陳設，成了擺著好看的工具，形成一種公司好像是體系完備的錯覺，關鍵不在制定，而是實施。大多公司不懂這個道理，所以形成了逐漸與公司業務及管理實際情況相脫離的現象，最終造成內部控制體系形同虛設的局面[9]。另一方面公司管理人員輕視內部控制管理工作，造成這種現象的原因是公司內部高管對內部控制的不以為意，這種情況會像多米諾骨牌，引發一連串的問題。高層領導對相關內控制度不重視，企業員工在執行時就會不予配合。更為嚴重的是管理者在日常管理活動中以自己的行政命令代替了相關的規章制度，這就會造成規章制度成為陳設，究其原因是在進行內部控制構建時，管理人員及領導的不以為意，忽視了思想認識對后期內控管理的思考及管控。總之，作為企業的管理者，要有識別、分析、評估各類風險的能力，才能有效地運用各種內部控制手段，制訂風險管理的戰路與方法，把風險控制在萌芽狀態。在企業的內部控制中，以風險管理為基礎，是企業謀求發展的一個重要手段，能在激烈的市場竟爭中保護企業，保證企業能穩定發展。3.3.3財務風險在公司的營運過程中，北軒裝飾公司的收入是分階段且按比例收取，所以對于公司而言，應收賬款是無法避免的，并且呈數額越大首付比例越低的局面發散。表3.1北軒裝飾公司2022年1月至6月裝飾項目首付比例及數量首付比例20%30%40%50%60%數量52715137表3.2北軒裝飾公司2022年7月至12月裝飾項目首付比例及數量首付比例20%30%40%50%60%數量83517133盡管北軒裝飾公司已經建立了一些內部控制，但是因為應收賬款基數過大及其他方面的原因，公司還是會出現應收帳款無法及時回收的情況，應收賬款回收不及時導致公司資金回流不暢，影響了資金的周轉，同時為壞賬的產生埋下了隱患,也對北軒裝飾公司的內部控制建設產生了影響。3.3.4監督風險北軒裝飾公司缺乏健全的監督評價體系，雖然企業內部存在著內部審計活動，但內審等評價監督工作往往停留于評價環節，并沒有深入應用，存在內審和其他活動共同由同一領導者管理、一把手審批決策的現象，這就形成了一種專制的局面，工作容易受到領導者主觀意識的影響，報告科學性不足，不能全面、真實地反映出企業當前內控運行效果，造成管理層對自身內控體系構建水平的認識不全面，這將不利于內控監督制度的健全。因為只有在內部控制機制中結合完善的監督機制，才會提高風險防控效果，形成風險管控流程緊密結合的情況，對存在的風險因素有效控制。4沈陽北軒裝飾公司內部控制存在的風險問題4.1風險管理內部控制體系不完善公司的內部控制制度需要滿足公司內各部門經營活動全方面包攬的要求，以北軒裝飾公司現行的內控制度體系來看，第一，北軒裝飾公司在建設內部控制制度時，主要通過前人栽樹、后人乘涼模式引進同行業的慣用基本制度模型、參考母公司制度架構的方式來運營，雖然結合自身的經營特點進行有一定的效果，但往往過于書面化，沒有把實際情況的適用性和靈便性納入考慮當中；且從家裝行業橫向來看，大多企業的內部控制制度相互借鑒，重合度較大，缺乏創新性，由此使得公司內控制度和實際需求存在偏差，不可能實現對公司運營進行多方面、全過程管控和監督，管理虛空和管理重合問題存在，加劇了公司財務風險。第二，在風險管控中只提要求，手段、流程、方法但卻對內容不以為意，這如何能對員工以及管理人員的管控工作提供高效引領指導，實施管控工作的規范化和制度科學化。另一方面在風險管控機制中無法對管理人員的工作職責明朗化，如若發生風險事件，將極有可能造成互相推諉的局面，無法及時追責，且制約相關管理人員，這將不利于全面風險控制活動的開展、完善風險管理內部控制體系。4.2風險管理內部監督制度不健全為了確保北軒裝飾公司管理體系能夠得到實施，并取得優良效果，公司的內部控制機制需要適應公司內部的經營環境以及持續變化所帶來的各種新挑戰，持續不間斷的監控企業內部控制，所以我們需要確保事后監督與事前監督緊密結合。然而在北軒裝飾公司，內部控制制度引入和適用似乎只是一種形式，公司內部還未構建起考核、評價、薪酬和處罰等完備的相關監督制度，公司內部的控制監督體系還未完善，不同職能部門和崗位之間并沒有融洽協調和完善監督，這將會給公司的穩定經營帶來問題。4.3風險管理意識不強在北軒裝飾公司中，存在著與其他公司相類似的問題，如公司高層管理人員對內部控制重視程度不高、風險管理意識不強，內部控制的相關管理活動在公司內部進行的效果差強人意也可想而知。造成這種現象的原因是公司內部高管對內部控制的不以為意，這種情況會像多米諾骨牌，引發一連串的問題。高層領導對相關內控制度不重視，企業員工在執行時就會不予配合。更為嚴重的是管理者在日常管理活動中以自己的行政命令代替了相關的規章制度，這就會造成規章制度成為陳設。正常情況下，公司共同治理結構應該由董事會、內部審計和監事會組成，但因為每個公司的實際情況不同，這些標準并沒有被多數公司引進，這造成一種學頭不學尾的現象，使公司內部組織控制活動變得困難。并且在北軒裝飾公司的運營過程中仍然存在著內部財務風險和操作風險，然而市場環境中不確定因素造成的風險被選擇性地忽視了，高級風險經理缺乏的風險意識也降低了公司運營過程中承受風險的能力[10]。如上所述，公司在運營過程中的思想認識問題，造成了與公司業務及管理相脫離的情況。從此可以看出北軒裝飾公司內普遍存在的對內部風險控制意識不足的問題，體現出了本公司亟需加強與防控。5沈陽北軒裝飾公司內部控制風險管理對策5.1建立完善的風險管理保障體系北軒裝飾公司需要針對分析其營運習慣、業務的需與求和管控等落地情況構建內部控制體系建設，且應保證與其它制度的相容性，在此過程中查漏補缺，對己經不再匹配于現階段企業發展需求的制度要及時改正，公司近增部門和業務，須及時增加制度流程來保證內部控制制度的全面性，從而實現企業內部控制體系在企業內部管理制度中的權威性和獨特性。在制度的建設上，北軒裝飾公司可以以下幾點來做為抓手：第一，充分運用內部控制政策、提取其它公司經驗等來改進內控制度結構，隨后用拓展財務、業務的角度來思考所需的內控制度、流程、內容等，并從中考慮實際需求構建內控制度細則。第二，對企業運營風險進行評估是提高企業運營風險管理效率的一項重要措施。對裝飾裝修公司來說，要強化內部的考核與評估，健全獎勵與懲罰機制，以提升內部的管理風險。其次，順應不相容崗位相分離等一系列原則配置各部門職責，區分職責分工控制、授權控制環節。最后，實行獎懲機制，利用內部控制評價評估，對各部門、各崗位實施內部控制獎懲，激勵內部控制工作順利開展，提升內部控制的實施效率。除此之外，公司也可以邀請第三方外審機構對公司內控運行問題二次分析，出具第三方評價報告，為領導層提供精準、高效的內控優化指導意見[11]。5.2構建完善的內部監督制度科學明確與細分內部審計監督職責。長久以來都是由企業內部審計部門來管理內部控制，不過卻沒能將其應有的效用發揮出來，完善健全監督評價機制，遵循獨立性、權威性需求劃分內部審計部門的權責，為其安排專業的內審人員，建立更合理的內審結果客觀性，以此來監督企業內部控制體系的進行，建設信息化的內控監管模式，在此基礎上，建設健全的內控監管體系，持續優化運營風險的內控環境，建設健全的內審體系，增強內審的獨立性。企業可以設立一個專門的內部審計部門，將內部審計的監督功能充分發揮出來，從而更好地對企業的經營管理行為進行規范，并及時發現企業內部控制中的問題。為其它裝修裝飾公司內部控制提升進行借鑒指引，所以還須制定有效的評估機制，將內控與企業業績評價相結合，以提升內控執行效能目標，對企業經營風險進行內控，改善內控環境，加強外部監管，提高監管效率。比如，政府可以通過加強稅收監管、審計監督等方式，來建立健全的外部監督制度，來規范企業的運營管理行為，并對運營管理環境進行優化，以提高員工的整體風險意識[12]。創造追求卓越，豐富內部控制方法，是解決企業內部控制風險管理問題的內在動力，多種內控方法可以為企業引進新制度、新技術、新思路、克服內部控制困難提供有利條件[13]。通過加強監督管控的方式，使管理人員可以從多個角度出發對問題進行分析，在進行項目決策時可以考慮多種要素的影響。最后，加強內部監督隊伍建設，提高內部控制監督管理職能。通過將內控監督工作轉移到線上，對準內控制度的進行和落地情況進行有效監督，實施跟蹤監督模式，分析相關人員是否在工作中嚴格遵循內控制度要求，有利于提高內控監督工作效率，形成全面的風險管控模式。完善審計監督體系重點針對已有的業務項目進行審計監督，分析風險防控人員是否做好項目風險識別、風險評估以及風險預案，針對存在的風險防控問題及時進行指導，要求相關人員可以對風險因素進行盡早干預。除此之外，還需要對整改措施的實施進程進行分析，真正消除風險隱患[14]。5.3提高風險管理意識北軒裝飾公司的管理層應從思想意識層面上重視內控管理工作，提升自身的風險管理意識，主動積極地將內控管理與風險管理緊密結合，并將其揉入企業的日常運營管理當中，立住發揮執行內控管理工作的龍頭標桿形象。同時，企業領導層需要密切關注企業經營過程中可能遇到的風險，如財務風險、經營風險等，對此公司可以開展經營風險內控專題會議，引領員工自覺進入到內控體系建設中來，激發員工執行內控制度的主動性，從而構造內部控制學習環境，用來保證內控工作在有條不紊的進行當中[15]。北軒裝飾公司應當強化管理人員以及企業員工的風險防控意識，構建全員參與的風險管控模式，提高風險管理效果。首先，在企業內積極宣傳風險管理理念，將風險管控理念融入到企業文化體系中，讓員工以及管理人員均形成主動識別風險意識。企業可以利用黨建工作的優勢，通過思想政治教育活動進行風險教育[16]。其次，組織管理人員共同學習和了解其他企業的風險管控案例，分析企業在運營過程中存在的風險因素以及有效的管控策略，可以為企業自身內控體系建設提供經驗。同時也需要分析風險因素控制效果不佳引起的問題案例，了解風險管理的必要性，可以做到以此為鑒，主動對自身存在的問題進行分析，從而制定合適的管控策略，形成良好的預防意識。結論綜上所述，北軒裝飾企業在內部控制建設中還存在許多問題，企業需要提高全體人員的財務內部控制思想認識、完善內部控制制度、構建內控體系建設。從提高各種風險意識，例如財務風險、思想認識、制度規范等多角度來提高內部控制體系建設，進而推進企業現代化管理體系的建設。隨著疫情后，大批裝修裝飾行業覺醒復蘇，企業發展速度回緩，面臨的風險因素也有所增加，如何合理應用風險管理理念成為眾多裝修裝飾企業關注的重點話題。上文中在北軒裝飾公司中發現的問題，我相信與北軒裝飾公司類似體量公司大多出現的問題類似，所以提出的相對應的解決措施對幫助此類型公司預防風險、完善內控體系有一定效果與意義。風險管理下，北軒裝飾公司應當遵循全面控制、適用性、以人為本三項原則實施內部控制，提高風險管控意識、完善風險管控機制、構建內部控制體系建設，注重構建體系過程而不是書面化內容、加強領導及