學習任務任務一個人所得稅基本稅收政策認知任務二個人所得稅應納稅額計算知識目標歸納個人所得稅納稅人的分類；描述個人所得稅的征稅范圍；列舉個人所得稅稅率形式。能力目標能正確判斷個人所得屬于哪類所得項目能準確計算個人所得稅應納稅額思政目標培養學生制度自信培養學生樹立“誠信納稅，責任擔當”的意識任務導入閱讀任務一中的任務引例，小組討論能否完成任務目標的要求？需要學習哪些知識？任務一個人所得稅基本稅收政策認知征稅范圍納稅人和扣繳義務人稅率一、征稅范圍

1．工資、薪金所得因任職或者受雇而取得不屬于工資薪金性質的補貼和津貼：

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助；例:根據個人所得稅法律制度規定，下列各項中，應征收個人所得稅的是（）。

A.托兒補助費

B.獨生子女補貼

C.離退休人員從原任職單位取得的補貼

D.差旅費津貼例：根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于“工資、薪金”性質的補貼、津貼的是（

）

A.工齡補貼

B.加班補貼

C.差旅費津貼

D.崗位津貼CC例：甲公司職員王某取得的下列收入中，應計入“工資、薪金所得”計征個人所得稅的是（

）。

A.勞動分紅2000元

B.差旅費津貼200元

C.獨生子女補貼3元

D.誤餐補助50元例：職工的誤餐補助屬于“工資薪金”性質的補貼收入，應計征個人所得稅。（）AX2．勞務報酬所得從事非雇傭勞務取得的所得工資薪金所得：

非獨立個人勞動雇傭勞務報酬所得：

獨立個人勞動非雇傭個人兼職取得的收入證券經紀人從證券公司取得的傭金收入例：根據個人所得稅法律制度的規定，個人取得的下列收入中，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（）。

A.某職員取得的本單位優秀員工獎金

B.某高校教師從其任職學校領取的工資

C.某工程師從非雇傭企業取得咨詢收入

D.某經濟學家從非雇傭企業取得的講學收入

CD例：根據個人所得稅法律制度的規定，證券經紀人從證券公司取得的傭金收入在計繳個人所得稅時適用的稅目是（

）

A.偶然所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.工資、薪金所得

B3．稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得“專業人員”，因在本單位的報紙、雜志上發表作品的所得，與工資合并，按“工資、薪金所得”征稅。除上述專業人員以外，按“稿酬所得”征稅。“出版社”的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得稿費收入，按“稿酬所得”征稅。作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬例：個人出版畫作取得的所得，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。（）例：大學教授張某取得的下列收入中，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A.作品參展收入

B.出版書畫作品收入

C.學術報告收入

D.審稿收入XB4．特許權使用費所得

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權取得的所得

包括所有權和使用權◆作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得◆個人取得特許權的經濟賠償收入◆編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費例：編劇從其任職的電視劇制作中心取得的劇本使用費，按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。（

）例：根據個人所得稅法律制度規定，下列收入中應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（

）。

A.技術服務收入

B.提供商標權的使用權取得的收入

C.法律服務收入

D.設計服務收入√ACD綜合所得，按年度計稅，分月預繳；對居民個人和非居民個人計算應納稅額方法不同。綜合所得工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得5．財產租賃所得

個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。指使用權例：根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于特許權使用費所得的是（

）。

A.提供著作權的使用權取得的所得

B.提供專利權的使用權取得的所得

C.提供房屋的使用權取得的所得

D.提供商標權的使用權取得的所得C6．財產轉讓所得

個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得指上述財產的所有權例：根據個人所得稅法律制度規定，下列收入中，按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.取得的劇本使用費收入B.轉讓設備的收入C.轉讓股權的收入D.轉讓非專利技術的收入BC例：根據個人所得稅法律制度規定，下列收入中按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的有（

）。

A.提供商標使用權取得的收入

B.轉讓土地使用權取得的收入

C.轉讓著作權取得的收入

D.轉讓專利權取得的收入ACD7．利息、股息、紅利所得指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得8．偶然所得個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。9．經營所得個人通過在中國境內注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業從事生產、經營活動取得的所得；個人依法取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人承包、承租、轉包、轉租取得的所得；個人從事其他生產、經營活動取得的所得例：根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是（

）。

A.合伙企業中的自然人合伙人

B.一人有限責任公司

C.個體工商戶

D.個人獨資企業的投資者個人例：合伙企業的自然人合伙人，為個人所得稅的納稅人。（

）B答案：正確二、納稅人和扣繳義務人

1．納稅人以取得應稅所得的自然人為納稅人有沒有國籍限制？居民個人非居民個人劃分標準住所標準居住時間標準（1）居民個人中國境內有住所——習慣性居住無住所而一個納稅年度內（公歷1月1日至12月31日）在中國境內居住累計滿183天（2）非居民個人中國境內無住所又不居住無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天

兩個條件具備其一，即為居民納稅人辨析納稅人性質：在中國境內有住所在中國境內無住所在境內居住≧183天﹤183天在境內不居住非居民個人非居民個人居民個人居民個人例：在中國境內無住所的外籍人員約翰2021年3月1日來中國工作，2021年12月31日離境，約翰為2021年度中國個人所得稅的居民個人。（

）√標準征稅對象范圍居民個人境內有住所境內無住所，滿183天的年度連續滿5年且5年內未發生單次離境超過30天，從第6年起累計滿183天境內、境外所得，不考慮支付來源境內無住所，滿183天的年度連續不滿5年或滿5年但其間有單次離境超過30天境內所得；境外所得只就境內支付部分繳納非居民個人境內無住所且不居住境內無住所且一個納稅年度居住不滿183天境內所得境內所得判定不論支付地點，均為來源于中國境內的所得:（1）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得所得（2）在中國境內開展經營活動而取得與經營活動相關的所得；（3）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；（5）轉讓中國境內的不動產、土地使用權取得的所得；轉讓對中國境內企事業單位和其他經濟組織投資形成的權益性資產取得的所得；在中國境內轉讓動產以及其他財產取得的所得；（6）由中國境內企事業單位和其他經濟組織以及居民個人支付或者負擔的稿酬所得、偶然所得；（7）從中國境內企事業單位和其他經濟組織或者居民個人取得的利息、股息、紅利所得。例：根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內，均為來源于中國境內所得的有（）。

A.轉讓境內房產取得的所得

B.許可專利權在境內使用取得的所得

C.因任職在境內提供勞務取得的所得

D.將財產出租給承租人在境內使用取得的所得ABCD偷逃稅款僥幸的結果總是不幸2、扣繳義務人

個人所得稅法規定：個人所得稅實行代扣代繳和個人納稅申報相結合的征收管理方式。

扣繳義務人——支付應稅所得的單位或者個人三、稅率稅率應稅項目超額累進稅率（預扣率）1.居民個人全年綜合所得；居民個人工資、薪金所得的預扣預繳；居民個人勞務報酬的預扣預繳2.非居民個人工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用所得3.經營所得稅率應稅項目比例稅率1.居民個人稿酬所得的預扣預繳2.居民個人特許權使用費所得預扣預繳3.財產租賃所得：個人出租居民住房適用10%的稅率4.財產轉讓所得5.利息、股息、紅利所得：6.偶然所得個人所得稅稅率表（居民個人綜合所得、居民個人工資薪金所得預扣預繳適用）級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過36000元302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個人所得稅稅率表（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）級數應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過3000元302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160個人所得稅稅率表（經營所得適用）級數全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過30000元52超過30000元至90000元的部分1015003超過90