精品文檔-下載后可編輯年注冊稅務師考試稅法一隨章練習試題(2)增值稅2022年注冊稅務師考試稅法一隨章練習試題(2)增值稅

一、單項選擇題

1.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。[1分]

A將自產的貨物用于非應稅項目

B將購買的貨物用于在建工程

C將自產貨物用于換取生產資料

D將購買的貨物獎勵給內部員工

2.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）。[1分]

A納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為

B飯店提供餐飲服務并銷售酒水

C電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

D建材城銷售建材并實行有償送貨上門

3.某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元(開具普通發票)，當月該企業可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司應納增值稅為（）元。[1分]

A69955

B69700

C69917.95

D73317.95

4.某商場為增值稅一般納稅人，2022年12月購進一批貨物，取得增值稅專用發票上注明銷售額20萬元，發票已經稅務機關認證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應納增值稅為（）萬元。[1分]

A-0.2

B0.12

C0.17

D0.2

5.某建材商店為小規模納稅人，2022年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應納增值稅稅額為（）元。[1分]

A1101.36

B5046.15

C7426.42

D3821.36

6.某制藥企業為增值稅一般納稅人，2022年5月外購原材料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明進項稅額130萬元，并通過主管稅務機關認證，購貨過程中支付運費5萬元、建設基金0.5萬元、雜費0.5萬元，原購進原材料由于管理不善發生霉爛，賬面成本為20萬元，其中運費金額為0.5萬元，當月銷售自產應稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業5月應納增值稅為（）萬元。[1分]

A68.47

B100.9

C119.6

D137.7

7.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2022年9月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元(含稅);取得首飾修理費2270元(含稅)，銷售包金首飾15條，取得不含稅銷售額5000元。該金店上述業務應納增值稅稅額（）元。[1分]

A5800

B6020

C6120

D5400

8.根據現行增值稅有關規定，下列關于加油站的政策不正確的是（）。[1分]

A對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅

B加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票

C發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅

D對同一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，征收增值稅

9.按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅的退(免)稅環節和方法是（）。[1分]

A對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法

B對外貿企業實行退稅，采取“即征即退”方法

C對生產企業和外貿企業分別實行退稅，采取“先征后退”方法

D對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法

10.下列行為不得開具增值稅專用發票的是（）。[1分]

A向某個人銷售鍋爐

B某國有糧食購銷企業銷售糧食給一般納稅人企業

C將外購貨物用于對外捐贈

D軍工廠銷售軍用產品給某商業企業

11.某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2022年8月從某農場收購大豆100噸，農場開具的普通發票上注明金額30萬元，此項業務可抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。[1分]

A0

B2.6

C2.8

D3.9

12.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。[1分]

A銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅

B納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅

C對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征稅率征收增值稅，同時可以抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款

D按照現行政策規定，納稅人購進自用的小汽車進項稅額不得抵扣

13.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為10000元，取得普通發票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。[1分]

A1132.5

B1158.75

C1510

D1525

14.某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為1500萬元，關稅稅額為1000萬元，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為（）萬元。[1分]

A425

B375.79

C395.79

D447.37

15.下列關于增值稅專用發票的說法中，表述不正確的是（）。[1分]

A納稅人在輔導期內增購專用發票，預繳的增值稅可以在本期增值稅應納稅額中抵減

B納稅人銷售舊貨，可以由稅務機關代開專用發票

C納稅人取得虛開代開的專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅

D納稅人善意取得虛開專用發票，不以偷稅論處

二、多項選擇題

16.按現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（）。[2,0.5分]

A電梯制造廠為客戶安裝電梯

B企業受托為另一企業加工服裝

C企業為另一企業修理機器設備

D為客戶修繕房屋

E汽車修理廠為本廠修理汽車

17.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（）。[2,0.5分]

A郵局銷售報刊

B郵政部門銷售集郵商品

C國家體育總局發行體育彩票

D某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

E轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

18.按照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。[2,0.5分]

A生產銷售漁業的捕撈機械

B食品店加工方便面銷售

C糧食加工廠加工玉米面銷售

D食品廠加工速凍水餃銷售

E食品加工廠生產的蔬菜罐頭

19.有關增值稅的下列陳述，正確的有（）。[2,0.5分]

A用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務不得抵扣進項稅

B一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局

C納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定的，應按銷售額依照增值稅稅率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅

D對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

E商業企業向供貨方取得的各種返還收入，根據情形可以開具專用發票

20.依據出口退(免)稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。[2,0.5分]

A生產企業自營出口貨物

B生產企業委托出口貨物

C生產性外商投資企業自營出口貨物

D外貿企業出口收購貨物

E外貿企業委托出口貨物

21.納稅人年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準，可以按照下列程序辦理一般納稅人資格認定，納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料（）。[2,0.5分]

A《稅務登記證》副本

B財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件

C銀行帳號證明

D國家稅務總局規定的其他有關資料

E經營場所產權證明或者租賃協議

22.關于出口退(免)稅的規定的陳述，正確的有（）。[2,0.5分]

A小規模納稅人的征收率為3%，直接出口貨物實行免稅辦法

B外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的一般貨物，也可以實行出口退稅

C我國出口退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料支付的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣

E小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法

23.下列關于增值稅的納稅義務發生時間的陳述，正確的有（）。[2,0.5分]

A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

B采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

D委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

E納稅人發生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

24.下列表述不符合稅法有關規定的有（）。[2,0.5分]

A自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

C納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

E納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

25.下列關于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A外購政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅

B對血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅

C對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各種稅收

D經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅

E利用風力生產的電力免征增值稅

三、計算題

1.某制藥廠(一般納稅人)生產各類應稅和免稅藥品，2022年8月至9月發生如下經濟業務：(1)8月份批發抗生素藥品，開具專用發票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到購貨方支付的運費3400元;(2)8月份銷售其他應稅藥品，收到含稅貨款20000元;銷售免稅藥品一批，取得不含稅50000元;(3)8月份當月購入生產用原材料一批，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅款68000元，用于生產應稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況，同時支付運費1200元(有運輸發票)，其中建設基金100元，裝卸費200元，運費900元;(4)9月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元，動用以前外購原料成本28000元，其中含購貨運費930元(有運輸發票)，另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元(有運輸發票);(5)9月份銷售應稅藥品取得不含稅收入300000元;(6)9月份外購應稅產品包裝物，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅款5000元，支付產品說明書加工費2000元，取得專用發票上注明稅款340元。要求：根據以上業務，回答下列問題：(1).8月份的銷項稅為（）元。A.26532B.20400C.21100D.31029(2).本月不得抵扣的進項稅為（）元。A.20220.59B.14770.40C.8728.25D.14771.25(3).8月份的應納增值稅為（）元。A.74060B.675940C.-225852D.-27649.41(4).9月應納增值稅為（）元。A.24060B.25940C.22682.49D.27649.41[8分]

2.某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2022年9月發生如下業務：(1)首飾柜臺以舊換新銷售金首飾，實際收到零售收入12萬元，舊金首飾扣減了零售收入2萬元;(2)商場超市銷售雜糧、面粉、玉米面等取得含稅收入5萬元;銷售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷售收入10萬元，銷售其他食品取得含稅銷售收入50萬元;(3)商場家電部以分期收款方式批發銷售一批進口家電，合同規定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項10月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統增值稅專用發票;(4)商場品牌區受托代銷(符合稅法規定條件)服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續費1.8萬元;(5)從一般納稅人購進商品，取得認證的專用發票上注明銷售額為360萬元，從小規模生產企業處購買商品，取得稅務機關代開的專用發票和普通發票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元;商場超市外購免稅農產品，收購憑證上注明收購價格6萬元;(6)國慶節前將經銷的小家電發給員工每人一件，購進成本共計12萬元，零售價共計15萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，購進成本1萬元，零售價1.5萬元;(7)有10臺上月售出的彩電，因質量問題顧客要求退貨(原零售價每臺0.3萬元)，商場已將彩電退回廠家(原購進的含稅價格每臺0.25萬元)，并已取得廠家開出的紅字專用發票。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：(1).計算該企業當月銷項稅額(不包括退貨業務)（）萬元。A.45.9B.70.98C.52.15D.88.76(2).計算該企業第(6)業務不予抵扣的進項稅額（）萬元。A.2.04B.2.15C.6.8.14D.8.76(3).計算當月可抵扣的進項稅額總和(不包括退貨業務)（）萬元。A.68.14B.42.15C.64.74D.78.76(4).計算該企業當月應納增值稅額（）萬元。A.9.02B.12.05C.12.15D.6.16[8分]

四、綜合題

3.北京某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2022年5月有關業務如下：(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺;銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺;銷售農用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元，取得運輸單位開具的運費發票;購進一臺機械設備作為加工車間固定資產入賬，取得對方開具的增值稅專用發票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運費12000元(有運輸發票)，其中建設基金1000元，裝卸費2000元，運費9000元;(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫，支付運費2萬元;進口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元(消費稅稅率為12%);(4)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;廠部自用貨車3臺;捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車(消費稅稅率20%)，生產成本23.75萬元/臺(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元);(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構用于銷售;(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優惠價銷售;同時負責運輸，取得運費收入0.5萬元/輛;(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票;(9)從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;將本年以前月份購進材料因自然災害造成損失，專用發票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位運費150元(取得符合規定的運費結算單據)(10)當月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發票，注明稅款10萬元。經主管稅務機關核準購進稅控收款機1臺，取得普通發票，注明貨款1258元。(關稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關發票均在本月申請并通過認證;A.B型小汽車消費稅稅率9%)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：(1).計算國內采購的可以抵扣進項稅（）萬元。A.158.26B.252.27C.275.26D.285.56(2).計算B型小汽車的銷項稅（）萬元。A.302.36B.345.26C.402.13D.403.59(3).計算進口環節應納的關稅和增值稅合計為（）萬元。A.53.24B.92.34C.91.23D.54.64(4).關于上述業務，下列陳述不正確的是（）。A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅B.本年以前月份購進材料因自然災害造成損失，需要作進項稅轉出處理C.進口小轎車自用進口環節的增值稅不可以抵扣內銷銷項稅D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據計算增值稅銷項稅(5).計算A型小汽車的銷項稅（）萬元。A.271.24B.273.36C.198.59D.189.56(6).計算本月應納增值稅為（）萬元。(不含進口部分)A.472.56B.454.81C.456D.512.25[10分]

4.某市印刷廠為增值稅一般納稅人，2022年8月份發生以下業務：(1)接受某雜志社委托為其印刷增刊(有統一刊號)，印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發票上注明價款40000元，向雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額100000元;(2)為某學校印刷復習資料1000冊，普通發票上注明的印刷費為4000元;(3)接受某出版社委托，印刷有統一刊號圖書5000冊，紙張由出版社提供，每冊書不含稅印刷費12元，另收運輸費1000元;(4)為免稅產品印刷說明書收取含稅加工費5000元;(5)銷售過期的報刊雜志、印刷過程中產生的邊角廢料紙張，開