深圳市高新軟優企業重點稅收優惠2024/3/27深圳市高新軟優企業重點稅收優惠宣講思路何為轉型升級？中國為何轉型升級？中國如何實現轉型升級？稅收如何服務轉型升級？深圳市高新軟優企業重點稅收優惠何為轉型升級？轉型

→經濟轉型→轉變經濟發展方式（粗放型→集約型）升級

→產業升級→產業結構高級化（勞動密集型→資本密集型、技術密集型；制造初級產品→制造中間產品、最終產品）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠中國為何轉型升級？兩個問題一、“中國會不會餓死全世界”？2010年，中國GDP（6.05萬億美金）首次超過日本GDP(5.4萬億美金)，占世界的9.5%。構成：中國GDP中13%（7000億美金）由日本企業或日資背景企業創造的。消費情況：石油全球第二、發電量14%、鋼材28%、水泥42%、煤炭32%。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠中國為何轉型升級？二、“中國珠芯”從何而來？2011年以前，中國90%的圓珠筆珠芯來自進口，圓珠筆銷售利潤40%以上的部分歸日本、德國和美國等發達國家。結論：不可持續的發展模式和產業結構的低端化要求中國必須轉型升級！深圳市高新軟優企業重點稅收優惠中國如何實現轉型升級？內部：技術創新“十二五”規劃：科技進步和創新是加快轉變經濟發展方式的重要支撐。李克強在博鰲亞洲論壇：加快轉型是關鍵、改善民生是根本、改革創新是動力。外部組織：企業重組外部市場：走出去深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？策略：三方面技術創新、企業重組、走出去多稅種營業稅、印花稅、契稅、企業所得稅等深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新營業稅→“免”具體規定：對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業取得的收入，免征營業稅。《財政部關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）21個中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務取得的收入免征營業稅。《財政部國家稅務總局商務部關于示范城市離岸服務外包業務免征營業稅的通知》（財稅[2010]64號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新印花稅→“征”技術合同（包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等）按所記載金額0.03%貼花；產權轉移（包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據等）按所記載金額0.05%貼花。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新個人所得稅→“延遲”自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；（知識產權→←股權）取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。《財政部國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新企業所得稅→“多環節扶持”環節：投資環節研發環節轉讓環節發展環節深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新1.投資環節創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新條件：（一）經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。（二）按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新結轉問題：如何處理無限期結轉與虧損彌補結轉？稅法概念的虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。結轉方法延伸：合伙制私募股權基金的稅收政策執行問題深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新

2.研發環節企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50％。（1）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（2）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新問題：軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款如何處理？軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。（財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予（非“應”）作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

《財政部總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）

深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以（非“應”）作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）結論：深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新3.轉讓環節問題：技術開發是否屬于企業所得稅減免的范圍？《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）《財政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新技術轉讓的范圍技術轉讓的定義技術轉讓的計算簽訂合同的要求關聯方的要求執行時間的規定技術轉讓企業所得稅稅收優惠對比表深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新4.發展環節問題1：一家企業如果同時符合軟件企業的標準和高新技術企業的標準，是申請軟件企業還是申請高新技術企業？問題2：一家新辦企業是在特區內還是在特區外注冊后，再申請高新技術企業認定呢？深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新認定條件

軟件企業：1.以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；注：高新技術企業的條件：產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。2.年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上。其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；注：高新技術企業的條件：高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新優惠政策高新技術企業1.15%稅率優惠；（技術先進型企業）2.特區內2008年1月1日以后新成立的高新技術企業，在特區內取得的所得，從取得第一筆生產經營收入起，二免三減半。《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新軟件企業我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。比較：技術先進型服務企業的職工教育經費扣除標準《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→

技術創新問題2很少有企業完全享受到國發[2007]40號規定的稅收優惠政策。原因：減免稅起始時間的計算按以下規定執行：

規定新辦企業減免稅執行起始時間的生產經營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，并以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按上一條規定在剩余減免稅時限內享受企業所得稅減免稅政策。依據：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組增值稅→“免”納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。實質是產權轉讓，無論是全部還是部分轉讓。《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）

深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組營業稅→“免”資產重組在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》（總局公告2011年第51號）

深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組營業稅→“免”股權轉讓對股權轉讓不征收營業稅。對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，也不征收營業稅。《財政部國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組契稅→“免”(2012年1月1日至2014年12月31日)股權（股份）轉讓在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。公司合并兩個或兩個以上的公司，依據法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。公司分立公司依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。債權轉股權經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。《關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組土地增值稅→“暫免”在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組企業所得稅→“有征有延”→“有征有延有免”政策：《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）管理制度：《企業重組業務企業所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）核心：買賣、搬家、替換深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組四個關鍵點：一、59號文與企業所得稅法的關系條例第七十五條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。結論：59號文是法人所得稅制的例外規定。（資產收購：A用股權收購B資產）1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。（替換）2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。（搬家）深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組二、如何確定是一般性重組還是特殊性重組？（一）59號文第五條規定，企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：具有合理的商業目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。（二）59號文第六條規定，企業重組符合59號文第五條規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以進行特殊性稅務處理。

非常“六+1”深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組三、如何理解對股權支付部分進行特殊性處理？59號文規定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）4號公告第四條規定，同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組59號文規定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。修改為：59號文規定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對股權支付相應的資產在交易當期不確認轉讓所得或損失；對非股權支付相應的資產在交易當期確認轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）修改為：股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×股權支付金額占支付總額的比重非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×非股權支付金額占支付總額的比重深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組4號公告第四條規定，同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。修改為：4號公告第四條規定，同一重組業務的當事各方應對股權支付部分采取一致稅務處理原則，即統一按一般性或特殊性稅務處理。深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組例題：甲企業購買乙企業80%資產，資產的計稅基礎30，公允價值300；甲企業用本公司股權作為對價支付，公允價值280，面值100，支付現金20，符合特殊性重組條件。股權支付比重為280/300=93%；非股權支付比重為20/300=7%。問題：乙企業是否確認資產轉讓所得？如何確認資產轉讓所得？如何確認取得的股權的計稅基礎？甲企業是否確認股權轉讓所得？如何確認取得的資產的計稅基礎？深圳市高新軟優企業重點稅收優惠稅收如何服務轉型升級？→企業重組乙企業付出資產資產轉讓所得=300-30=270對應股權支付部分資產轉讓所得=270*93%=252（不確認）對應現金部分資產轉讓所得=270*7%=18（確認）

→轉讓資產的計稅基礎（公允價值）：30+18=48（第一次調整）取得資產（現金和股權）59號文：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎（48）確定。（如何調整）