項目五

生產與倉儲循環任務一

了解內部控制《審計技能實訓》福思特會計師事務所審計人員于2023年3月1日至2日開展了對綿陽有色金屬制造有限公司生產與倉儲循環內部控制的審計工作，了解到：綿陽有色金屬制造有限公司現行的生產和倉儲政策和程序經執行董事批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經執行董事批準后方能執行。本年度該項政策和程序沒有發生變化。綿陽有色金屬制造有限公司的存貨為原材料、產成品。其中，原材料主要為鎂、鋁、銅，產成品主要為鋁合金和鎂合金等。兩種產品由兩個生產車間完成。存貨按取得時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和使用狀態所發生的支出。材料發出時，按先進先出法確定其實際成本。課前導入CONTENTS目錄4任務描述3執行穿行測試2相關內部控制活動1主要業務活動5業務操作Part01主要業務活動1原始單據歸集名稱注釋生產指令又稱“生產通知單”，是企業下達生產任務的書面文書。領/發料憑證如材料發出匯總表、領料單、領料登記簿、退料單等。產量/工時記錄主要有工作通知單、工序進程單、產量通知單、產量明細表、廢品通知單。工薪匯總表及工薪費用分配表前者是反映企業全部工薪的結算情況，后者是記載各生產車間各產品應負擔的人工成本。材料費用分配表是用來反映各生產車間各產品所耗費的材料費用原始記錄。制造費用分配分配匯總表是用來反映各生產車間各產品應負擔的制造費用原始記錄。成本計算單用來歸集某一成本計算對象應承擔的成本費用，計算該成本對象對應的總成本和單位成本。產成本入庫/出庫單成品經過檢驗合格后從生產部門準入倉庫的憑證。1原始單據歸集名稱注釋存貨明細賬反映存貨增減情況和期末庫存數量及相關成本信息的會計記錄。存貨盤點表盤點過程中對盤點范圍、數量等進行記錄的原始單據。存貨貨齡分析表通過對存貨貨齡的分析，對是否應計提存貨跌價準備進行確認。示范文件2主要業務活動生產

①計劃和安排生產；②發出原材料；

③生產產品；

④成本核算。存貨管理①成品入庫及存貨保管；②發出產成品；③存貨盤點；④提取存貨跌價準備。2主要業務活動計劃和安排生產發出原材料生產產品成本核算成品入庫及存貨保管發出產成品存貨盤點提取存貨跌價準備客戶訂單/銷售領料單通常一式三聯出庫單通常一式四聯計件/工時記錄Part02相關內部控制活動2相關內部控制活動驗收單與采購訂單應進行核對；管理層定期復核以確保記錄的正確性；驗收單均預先連續編號并已記錄；定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨。根據經審批的月度生產計劃書，生產經理楊靜華簽發預先編號的生產通知單。材料驗收與倉儲計劃與安排生產2相關內部控制活動生產與發運①管理層定期復核以確保記錄的正確性；②定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整；③管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致；④驗收單均預先連續編號并已記錄入賬；⑤出庫單均事先連續編號并已記錄入賬；⑥管理層定期復核以確保記錄的正確性；⑦貨物發運之前應由獨立人員核對銷售訂單和發運貨物；⑧定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整。2相關內部控制活動適當保管存貨并限制無關人員接近；對存貨貨齡進行分析；管理層復核并批準存貨價值調整。存貨管理【單選題】針對生產與存貨相關的內部控制，以下不恰當的是（D）。A.根據經審批的月度生產計劃書，由生產計劃經理簽發預先按順序編號的生產通

知單B.存貨存放在安全的環境中，只有經過授權的工作人員可以接觸及處理存貨C.生產部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行D.盤點表和盤點標簽事先連續編號，發放給盤點人員時登記領用人員，盤點結束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標簽課堂練習Part03執行穿行測試3執行穿行測試（一）驗收活動的關鍵控制點①入庫單編號及其日期；②驗收內容；③相對應的采購訂單編號及日期；④入庫單與采購訂單是否一致。3執行穿行測試（二）倉儲活動的關鍵控制點采購材料信息是否已正確輸入系統；倉庫經理是否復核輸入信息；系統是否已更新；入庫信息報告中的入庫單編號是否連續；倉庫經理是否在入庫信息報告上復核簽字。a.復核輸入信息b.檢查系統是否已更新c.查看入庫單編號是否連續Part04任務描述4任務描述1.編制相應的生產與倉儲循環控制活動底稿；2.編制生產與倉儲循環控制流程審計工作底稿；3.編制并評價生產與倉儲循環內部控制設計的有效性；4.編制并評價生產與倉儲循環內部控制設計是否得到執行的穿行測試底稿；5.在上述任務基礎上編制生產與倉儲循環“了解內部控制匯總表“。好記性不如爛筆頭，趕緊做起來吧~Part05業務操作5業務操作

進入風險評估工作底稿-了解被審計單位內部控制-在被審計單位業務流流程層面點擊生產與倉儲循環，完成生產與倉儲循環了解內部控制工作內容的編制。5業務操作

點擊“生產與倉儲循環-了解控制測試程序”工作底稿，記錄審計人員李麗核查的具體會計科目及針對主要業務活動實施的審計程序及過程。5業務操作

點擊“生產與倉儲循環-了解控制測試程序-控制流程”工作底稿，記錄被審計單位此循環的主要涉及人員、相關制度、業務活動的介紹，包括但不限于材料的驗收和倉儲、計劃與安排生產、生產與發運、存貨控制等管理措施。5業務操作

點擊“生產與倉儲循環-評價內部控制設計”，將審計人員在被審計單位主要業務活動中抽取的樣本進行控制性測試，記錄審計結論，即控制是否有效。5業務操作

點擊“生產與倉儲循環-穿行測試”工作底稿，李麗將執行穿行測試的各項目記錄測速結果，對主要業務活動中的關鍵控制點進行確認。小結本節課給大家介紹了生產與倉儲循環涉及的主要業務活動