第第頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)多選題練習(xí)

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函徑直交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后徑直寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

參考答案:D

答案解析:

詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后徑直寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2022年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2022年3月完成，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A.至少保存至2022年

B.至少保存至2023年

C.至少保存至2024年

D.長(zhǎng)期保存

參考答案:C

答案解析:

由于已將2022年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年，又由于是對(duì)于2022年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2022年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

3在確定函證時(shí)間時(shí)，以下所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和掌握風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受托付對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后馬上進(jìn)行函證

C.在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.為了減削函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

參考答案:D

答案解析:

因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，假如在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時(shí)間被糜費(fèi)掉;另外，一般狀況下，是依據(jù)函證結(jié)果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的假如審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，那么肯定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息假如是源自于獨(dú)立的第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的牢靠性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獵取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獵取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

參考答案:B

答案解析:

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無(wú)法通過(guò)獵取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)。

5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問(wèn)題，以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是()。

A.溝通可以采納口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的狀況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

參考答案:C

答案解析:

假如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)商定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承受任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)覺(jué)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

6持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個(gè)月

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個(gè)月

D.審計(jì)報(bào)告日后十二個(gè)月

參考答案:A

答案解析:

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。因此，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)技能的合理評(píng)估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。假如評(píng)估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至十二個(gè)月。

7職業(yè)道德守那么要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是()。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)客戶沒(méi)有任何偏見(jiàn)

B.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采用批判的立場(chǎng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有徑直的全部權(quán)利益，只要該利益是不重要的

參考答案:A

答案解析:

只有做到獨(dú)立，客觀性原那么才不會(huì)受到影響。

8以下有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)是()。

A.在掌握測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，假如樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施掌握測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最正確估量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無(wú)須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

參考答案:D

答案解析:

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

9由于存貨的性質(zhì)或位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括()。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試

參考答案:D

答案解析:

對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，不是存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序。

10當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，假如以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留看法的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理中不正確的選項(xiàng)是()。

A.假如未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.假如未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告

C.假如未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留看法的.審計(jì)報(bào)告

D.假如未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

參考答案:C

答案解析:

以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留看法的事項(xiàng)仍未解決，假如未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無(wú)保留看法。

11針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是()。

A.由于這個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施特地的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施須要的審計(jì)程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)

參考答案:C

答案解析:

選項(xiàng)D的說(shuō)法本身沒(méi)有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

12以下有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序徑直作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類(lèi)交易和列報(bào)相關(guān)的各類(lèi)非常認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀測(cè)程序結(jié)合