《經濟法基礎》企業所得稅法律制度歷年解析(1)-會計從業資格試題－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－一、單項選擇題

1、企業所得稅納稅人在計算應納稅額時，其財務、會計處理方法與國家有關稅收法規相抵觸的應當執行（）。

A、國家有關財務規定

B、國家有關稅收規定

C、國家有關會計規定

D、國家有關財務、會計規定

[答案]：B

本題是對企業所得稅應納稅所得額問題的考查。稅法明確規定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法與國家稅收有關規定相抵觸的，應當按照國家有關稅收規定計算納稅。

所以，B正確。

2、東運公司1998年經稅務機關核實虧損20萬元，1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他納稅調整事項。該公司適用的所得稅稅率為33％。1999年度該公司應納所得稅額為（）萬元。

A、46

B、59.4

C、66

D、72.6

[答案]：B

[解析]計算過程：（200－20）×33％＝59.4（萬元）

3、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，在計算企業應納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準許予扣除的比例是（）。

A、2％；1.5％；14％

B、2％；14％；1.5％

C、1.5％；14％；2％

D、1.5％；2％；14％

[答案]：B

[解析]職工工會經費、福利費和教育經費應按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。所以B正確。

4、某企業1994年度發生虧損，按稅法規定，可以用以后納稅年度的所得延續彌補，但延續彌補的期限最長不得超過（）。

A、1996年

B、1998年

C、1999年

D、2001年

[答案]：C

[解析]本題是對企業所得稅關于虧損彌補規定的考查。企業發生虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，如果未彌補完，可以逐年彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。1994年發生虧損，連續彌補期為1995－1999年，共5年。

5、根據我國《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A、工商機關所處罰款

B、銀行加收的罰息

C、司法機關所處罰金

D、稅務機關加收的稅收滯納金

[答案]：B

[解析]罰息和違約金可以抵扣，因為這不是違法行為引起的，不屬于行政性罰款，行政性罰款不允許扣除。

6、我國現行企業所得稅法規定，納稅人在計算固定資產折舊前，應當估計其殘值并從固定資產價值中減除。其殘值比例是（）。

A、固定資產原值的1％以內

B、固定資產原值的3％以內

C、固定資產原值的5％以內

D、固定資產原值的10％以內

[答案]：C

[解析]本題是對資產的稅務處理問題的考查。固定資產在計提折舊時，應當估計殘值，殘值比例在原值5％以內，具體比例可以由企業自行確定。

7、某印刷廠購進一臺印刷機器，買價12萬元，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的稅金2.04萬元，另支付運雜費0.2萬元、安裝費0.3萬元。根據我國《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，該印刷機器作為固定資產的計價金額應是（）萬元。

A、12

B、12.5

C、14.04

D、14.54

[答案]：D

[解析]固定資產的計價金額為買價、增值稅、運雜費和安裝費等，故選D。

8．我國企業所得稅適用的稅率屬于（）（2003年）

A．比例稅率

B．超額累進稅率

C．定額稅率

D．超率累進稅率

〔答案〕A

〔解析〕企業所得稅實行33%的比例稅率。

9．根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（）。（2003年）

A．納稅人直接向某學校的捐贈

B．納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈

C．納稅人通過電視臺向災區的捐贈

D．納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈

〔答案〕D

〔解析〕納稅人通過中國境內“非營利的社會團體、國家機關”的捐贈，可以在稅前扣除。

10．根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅的征收辦法是（）。（2003年）

A．按月征收

B．按季計征，分月預繳

C．按季征收

D．按年計征，分月或分季預繳

〔答案〕D

〔解析〕我國的企業所得稅企業按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人應當在月份或者季度終了后15日內預繳