（0312）《房地產會計》復習思考題一、選擇題1.下列各項中，能夠引起負債和所有得權益同時發生變動的是。Ａ、發行債券公司將可轉換公司債券轉為資本Ｂ、董事會提出股票股利分配方案Ｃ、計提長期債券投資利息Ｄ、以盈余公積轉增資本2、下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。Ａ、存出投資款Ｂ、商業承兌匯票Ｃ、信用卡存款Ｄ、銀行本票存款3、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為40萬元，預計進一步加工所需費用為16萬元，預計銷售費用及稅金為8萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2000年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（）萬。Ａ、0Ｂ、4Ｃ、16Ｄ、20４、下列項目中，不應計入短期投資取得成本的是（）。Ａ、支付的購買價格Ｂ、支付的相關稅金Ｃ、支付的手續費Ｄ、支付價款中包含的應收利息5、某企業1998年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬。在采用年數總和法計提折舊的情況下，1998年該設備應計提的折舊額為（）萬元。Ａ、240Ｂ、140Ｃ、120Ｄ、148６、下列利息支出中，應予資本化的是（）Ａ、為對外投資而發生的借款利息支出Ｂ、為生產經營活動而發生的長期借款利息支出Ｃ、籌建期間發生的長期借款利息支出Ｄ、清算期間發生的長期借款利息支出7、采用法核算的情況下，下列各項中，會引起投資企業資本公積發生增減變動的是（）Ａ、被投資企業接受現金資產捐贈Ｂ、被投資企業處置接受捐贈的非現金資產Ｃ、被投資企業處置長期股權投資時結轉股權投資準備Ｄ、被投資企業以盈余公積轉增股本８、在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收的時點是（）Ａ、委托方交付商品時Ｂ、受托方銷售商品時Ｃ、委托方收到代銷清單時Ｄ、委托方收到貸款時9、下列經濟業務產生的現金流量中，屬于“經營活動產生的現金流量”的是（）Ａ、孌賣固定資產所產生的現金流量Ｂ、限得債券利息收入所產生的現金流量Ｃ、支付經營租賃費用所產生的現金流量Ｄ、支付融資租賃費用所產生的現金流量10、下列項目中不通過“應付工資”科目核算的是（）A、獎金B、退休金C、津貼D、計件工資11、A公司付來購貨訂金2000元，應貸記（）科目A、銀行存款B、預收帳款C、商品銷售收入D、現金12、某企業以550萬元收購另一家企業時，被收購的企業凈資產總額500萬元，另50萬元應借（）科目A、資本公積B、投資收益C、無形資產D、實收資本13、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起（）A、10天B、1個月C、3個月D、6個月14、企業的下屬固定資產中，不計提折舊的設備有（）A、閑置的房屋B、經營租入設備C、臨時出租設備D、融資租入設備15、既適合同城，又適合異地采用的結算方式是（）A、支票B、銀行匯票C、商業匯票D、異地托收承付16、按規行會計制度規定，短期借款所發生的利息，一般應計入（）。A、管理費用B、營業外支出C、財務費用D、投資收益17、某企業以一項固定資產作價投資，如果該項固定資產的評估確認價值超過其帳面凈值，其差額應（）。A、作為資本公積B、計入當期損益C、增加投資成本D、沖減投資成本18、不考慮固定資產殘值的折舊方法是（）。A、平均年限法B、年數總和法C、雙倍余額遞減法D、工作量法19、下列各項中，需對固定資產按重置完全價值計價的是（）。A、盤盈固定資產B、購入后固定資產漲價C、購入后固定資產降價D、盤虧的固定資產20、J公司1998年1月2日從K公司購入設備一臺，原價100萬元，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，確定的折舊年限為5年。1999年12月31日在編制會計報表時，其累計折舊額為（）萬元。

A、64B、60.67C、61.44D、59.52

21、不從主營業務收入中扣除的流轉稅是（）A、增值稅B、營業稅C、消費稅D、城建稅22、折價發行債務的票面利率一般（）債券發行時的市場利率。A、高于B、低于C、等于D、與市場利率無關23、銀行承兌匯票到期無法償付時，出票企業應當進行的帳務處理是（）A、轉作應付帳款B、轉作短期借款C、轉作其他應付款D、轉作資本公積24、在分期收款銷售方式下，當（）時即可轉作銷售。A、產品發出B、收到全部貨款C、收到第一筆貨款D、合同約定的收款日25、當公司債券的票面利率與發行的市場利率相同時，則債券的發行方式是（）發行。A、溢價B、平價C、折價D、分期26、某企業年初“壞帳準備”帳戶有貸方余額1400元，當年收回以前年度確認的壞帳800C、其他貨幣資金D、原材料E、產成品8、工業企業的期間費用包括（）A、制造費用B、管理費用C、財務費用D、銷售費用E、待攤費用9、一般企業增加實收資本的途徑有（）A、資本公積轉入實收資本B、盈余公積轉入實收資本C、未分配利潤轉入實用資本D、專項撥款轉入實收資本10、決定債券發行價格的因素有（）A、市場利率B、債券期限C、債券利率D、債券面值11、股票的股利發放形式有（）A、支票股利B、現金股利C、股票股利D、債票股利E、財產股利12、企業常見的或有負債有（）A、應收票據貼現B、應收帳款抵借C、融通票證保證D、未決訴訟責任E、購買約定13、可以測定企業短期償債能力的財務比率有（）A、流動比率B、速動比率C、營運資金比率D、存貨周轉率E、應收帳款周轉率14、下列哪些貨幣資金應作為“其他貨幣資金”核算（）

A、外埠存款B、銀行本票存款C、信用卡存款D、收到的銀行匯票15、壞賬是指無法收回或收回的可能性極小的應收賬款，據此，A公司的下列哪些應收賬款應作為壞賬核算（）

A、甲債務人已經死亡，但該項債務由XN公司擔保

B、乙債務已經破產，原所欠債務最多只能償還50%

C、丙公司有一筆債務逾期已經4年，該公司的財務狀況還在繼續惡化、瀕臨破產

D、丁公司有一筆債務已逾期2年，該公司已經歇業2年，但該公司目前尚未清算16、下列支出中屬于資本性支出的有（）。

A．支付產品廣告費B．購買土地使用權的支出C．購入固定資產支付的關稅D．融資租入固定資產改良支出

17、同城異地均可使用的結算方式是（）。

A．支票B．商業匯票C．委托收款D．銀行匯票

18、下列項目中屬于費用的是（）。

A．所得稅B．開辦費C．存貨跌價損失D．待攤費用

19、可以計入“其他業務支出”科目的包裝物是指（）。

A．生產過程中用于包裝產品的包裝物B．出租包裝物

C．隨同產品出售單獨計價的包裝物D．出借包裝物

E．隨同產品出租不單獨計價的包裝物20、貼現凈額的計算與有關。A、票據面值B、票面利率C、貼現率D、貼現期E、票據的持有期21、無限期無形資產包括A、專利權B、專營權C、商譽D、專有技術E、商標權22、下列各項業務中，應通過“固定資產清理”帳戶核算的有A、盤虧固定資產B、出售固定資產C、報廢固定資產D、毀損固定資產E、盤盈固定資產23、下列內容中，屬于永久性差異有A、工資費用差異B、各項稅收滯納金、罰金和罰款C、計提折舊額的差異D、壞帳準備提取差異E、企業遭受意外事故造成的凈損失24、未達帳項包括A、銀行已收款入帳而企業未入帳的款項B、銀行已付款入帳而企業未入帳的款項C、企業已收款入帳而銀行未人帳的款項D、企業已付款入帳而銀行未人帳的款項25、資產負債表中“應收票據”項目中包括的內容有A、商業承兌匯票B、銀行承兌匯票C、銀行本票D、已背書轉讓的應收票據E、銀行匯票三、判斷題1、企業在一定期間發生虧損，則企業在這一會計其間的所有者權益一定減少。（）2、在備抵法下，已確認并已轉銷的壞賬損失，以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”賬戶核算，并貸記“壞賬準備”賬戶。（）3、已展出或委托代銷的商品，均不屬于企業的存貨。（）4、股票投資中已宣告但尚未領取的現金股利應在“應收股利”賬戶反映，債券投資中已到付息期但尚未領取的債券利息應在“應收利息”賬戶反映。（）5、盤盈的固定資產，應按其重置完全價值作為入賬價值。（）6、已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功并依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。（）7、現行會計制度規定，企業退休人員的退休金應計入管理費用并通過“應付工資”科目核算。（）8、對于股票發行費用，如果存有以前發行溢價形成的資本公積，應作沖減資本公積處理；如果未存有以前發行溢價形成的資本公積，則作遞延費用處理。（）9、在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）10、采用發起設立方式組建的股份有限公司，其股票印刷等籌資費用可直接計入管理費用或開辦費。（）11、從性質上說，溢價和折價都是一債券從發行到償還的整個期限內對利息支出的一種調整。（）12、企業庫存現金不足時，可用銷貨款作補充。（）13、資本性支出和收益性支出都會使費用增加。（）14、無息票據的貼現收入一定小于面值。（）15、估計負債就是或有負債。（）16、。（）17、凡是借款利息費用都進入財務費用，因此，利息支出屬收益性支出。（）18、當期發生的營業費用（銷售費用）與制造費用的區別在于，前者一定影響當期損益，后者不一定影響當期損益。（）19、企業對于尚未確認銷售收入的發出商品，應作為企業存貨，在資產負債表的“存貨”項目中反映列示。（）20、資產負表的“應收票據”項目，包括企業已向銀行辦理貼現的銀行承兌匯票。（）21、企業將當期發生的收益性支出誤記為資本性支出，會減少當期利潤。（）22、根據國務院發布的《現金管理暫行條例》的規定，現金開支有明確的開支范圍、有庫存現金限額的確定，而且無論任何情況，企業均不得坐支現金。（）

23、A公司1999年5月2日將一張面值為100萬元，出票日為3月23日、期限6個月、承兌人為異地的商業匯票申請貼現，經計算，其貼現天數為144天。（）24、企業發和的財務費用，在會計處理時，借記“財務費用”；可能是：貸記“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、“應收票據”、“應付票據”等會計科目。（）25、委托代銷商品，無論是委托方，還是受托方，均要計算交納增值稅。（）四、業務題1、本月實現利潤110000元，其中已計入投資收益的國庫券利息收入10000元，所得稅率為33%，作出所得稅有關的會計分錄。2、企業用銀行存款5000元償還前欠貨款。3、老張預借差旅費2000元。幾天后回廠報銷1500元，余款以現金退回。4、以存款購買一項專利技術，支付價款為500000元，有效期為10年。5、車間領用勞動工具一批，總價值6000元，分5個月平均分攤。6、以銀行存款采購材料一批，價款20000元，稅款3400元，該批材料已驗收入庫，計劃成本18000元。7、經股東大會決議批準，以累計法定公積金50萬元轉增資本。8、企業將面值為5000元的商業匯票一張，向銀行申請貼現，實收現金為4500元。9、經批準以盈余公積金彌補虧損450000元。10、計算本月應付職工工資50000元，生產工人工資30000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資12000元。11、將五年前購入商標的所有權進行轉讓，原價100000元，法定年限10年，轉讓收入為70000元，營業稅稅率5%，作出相關分錄12、計提固定資產折舊12000元，其中廠部用應負擔3000元，其余應生產車間負擔。13、倉庫發出材料一批，價值15000元，其中生產產品領用12000元，車間一般耗費1000元，廠部領用2000元，成本差異率為2%。14、企業用銀行存款1500元，支付借款利息（采用預提制）15、出售半新設備一臺（動產類），原始價值300000元，已提折舊160000元，變價收入200000元，出售過程中所支付的雜費5000元，作出有關分錄。16、某企業三年前租入停車場一處，租賃期10年，現對其改良，共支出140000元，估計可使用12年。17、本期應計提壞帳準備700元，調整前“壞帳準備”借方余額500元18、開出面值為9000元商業匯票一張抵付前欠貨款。19、計提法定公積金47000元，法定公益金47000元。20、按95發行公司債券10000張，面值100元，款已收訖。21、經營租出設備一臺，每期收租金4500元。22、經股東大會決議批準，以累計法定公積金50萬元轉增資本。23、結轉本年利潤8800000元。24、接受捐贈設備一臺，該設備入帳價值（原值）34000元，已提折舊4000元。25、劉紅預借差旅費1000元，幾天后回廠報銷800元，余款退回。26、以銀行存款100000元購入半年期的公司債券。27、購入甲種材料一批，價款40000元，增值稅稅率為17%，開出等額支票將款項付清。28、購入需安裝的設備一臺，價款100000元，運雜費和安裝費共2000元，款項全部以存款付清。29、購入勞動工具一批，總價5000元，貨款尚欠。30、企業出租包裝物50個，每個租金10元，押金20元，租金和押金全部以銀行存款收清。31、向銀行借入三個月期的借款50000元。32、資料：S公司為增值稅一般納稅人工業企業，主要生產和銷售H產品，同時兼營建筑勞務，適用的增值稅稅率為17％，適用的營業稅稅率為3％，適用的城建稅稅率為7％，教育費附加率為3％。1998年該公司發生下到銷售業務（銷售價款中均不含應向買方收取的增值稅）：（1）S公司1998年10月3日與甲企業簽訂一項購銷合同，S公司為PL公司建造和安裝一套化工設備，合同價款500萬元。合同規定：10月5日，PL公司預付貨款l00萬元，12月31日前再付20％的貨款，其余價款待設備安裝完畢并驗收合格后再支付。1998年12月28日S公司已將設備運抵PL公司，預計1999年2月15日安裝完畢。該設備的實際成本為320萬元，預計安裝費為50萬元。（2）S公司11月23日銷售給乙企業產品一批用于見工程試運行使用，該批產品價款60萬元，成本40萬元，另交付運雜費1萬元，產品的提貨單和增值稅專用發票已交給乙企業，但乙企業因設備尚未安裝完畢，決定1999年1月15日再提貨，乙企業已用銀行匯票付清此項價款及增值稅。（3）12月5日采用托收承付結算方式向甲企業銷售BL產品100件，單價100元／件，單位成本65／件。但甲企業已出現資金周轉困難，短期內尚無支付貨款的能力。但S公司考慮到甲企業既是老客戶，同時相信甲企業的資金周轉困難是暫時的，故仍然對其按照合同如期發貨，該批產品貨款在短期內收回的可能性不大，但甲企業將該批產品的增值稅已于12月31日通過銀行付訖。（4）S公司7月1日委托乙商店銷售產品一批，該批產品的價款50萬元，成本35萬元，1998年12月30日，乙商店送來“代銷清單”，代銷高單注明：已銷售商品70％，其余的商品退回S公司，并付清了銷售商品的增值稅，但銷售商品的貨款未付。（5）S公司11月3日與ZX公司簽訂一項合同，合同規定，S公司向ZX公司銷售產品一批，價款100萬元，成本80萬元；價款及增值稅已經收到存入銀行，但合同又規定，1999年2月3日，S公司將加價10％將該批商品回購。（6）公司10月3日轉讓1996年2月5日購買的MB－2號設備，該設備的原價50萬元，預計凈殘值率5％，預計使用5年，采用平均年限法計提折舊，取得轉讓收入25萬元，并支付清理費用2萬元，款項均已通過銀行結算，設備已由買方運走。（7）S公司4月5日轉讓一項專利權，取得轉讓收入25萬元存入銀行，該專利權的賬面余額為18萬元。（營業稅稅率為5％）（8）S公司1998年5月2日與HF公司簽訂一項勞務合同，合同規定，S公司為HF公司建造辦公樓一棟，工期2年，合同總價款為5bo萬元，HF公司已于1998年5月10日預付了20％的工程款，1998年S公司為建造該辦公樓實際發生建筑成本150萬元，預計還將發生建筑成本200萬元。要求：（注：當期可以抵扣的增值稅進項稅額為85萬元）（1）根據上述資料計算S公司1998年實現的主營業務收入、主營業務成本、銷項稅額。主營業務利潤并編制有關會計分錄。（2）根據上述資料計算S公司1998年實現的其他業務利潤，并編制有關會計分錄。五、計算題1、某企業某項固定資產原值為5000元，預計凈殘值2500元，預計使用年限四年。要求按年數總和法計算該項固定資產每年的折舊額。2、A公司收到B公司7月20日簽發為期60天附息票據一張，年利率10%，面值8000元，A公司于8月3日將該票據向銀行申請貼現，貼現率為12%，求貼現收入。3、某公司本年利潤總額為46萬元。上年度虧損1.7萬元；本年度已列入“管理費用”的業務招待費7萬元（按規定應按銷售額1250萬元的5%以內在費用中開支）；長期投資收益8.5萬元，被投資企業已按15%交納過所得稅。本企業所得稅率為33%。試計算該企業本年度應交所得稅額。4、資料：（1）X、Y公司均為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%。X公司1999年1月2日以一臺設備和一批甲材料對Y公司投資，取得Y公司30%的股份。設備的原價400萬元，已提折舊120萬元；該批材料的實際成本150萬元。經評估確認設備的公允價值360萬元，原材料的公允價值200萬元。X公司現已辦妥了有關財產的轉移手續。（2）1999年度Y公司實現凈利潤300萬元，1999年4月1日Y公司宣告分配現金股利200萬元。

要求（1）計算X公司資產評估增值和長期股權投資的入賬價值（單位用“萬元”表示）；（2）編制X公司的有關會計分錄。

5、JI公司和UP公司均為增值稅一般納稅人，JI公司于1999年1月30日向UP公司銷售一批產品，介款1000萬元，增值稅170萬元，同日收到UP公司開立并承兌的等值商業匯票一張，期限6個月。在票據到期日，UP公司因資金緊張無法兌付該票據。JI公司將該票據按其到期值轉入應收賬款，至1999年12月31日JI公司對該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。UP公司的資金緊張問題短期內無法解決，經與JI公司的協商，于1999年12月25日達成如下債務重組協議：

（1）UP公司以銀行存款30萬元償還部分債務，另以一批產品償還部分債務，該批產品的成本為100萬元，公允價值為150萬元，UP公司已開出增值稅專用發票，JI公司已將該產品作為原材料驗收入庫，其計劃成本為180萬元。（2）剩余的債務UP公司以普通股300萬股抵償，該公司的股票目前市價為2.5元/股、面值16、已知本年利潤總額900萬元，所得稅率33％，其中：國庫券利息收入50萬元，五年內的虧損額20萬元，違法經營罰款100萬元，業務招待費超標80萬元，會計規定年折舊額100萬元，稅務規定年折舊額110萬元。

要求：（1）計算應付稅額法下的所得稅費用，應交所得稅并進行帳務處理；（2）計算納稅影響會計法下的所得稅費用，應交所得稅并進行帳務處理；（3）比較兩種方法下凈利潤的大小。7、甲企業某項固定資產的原值為150000元，預計殘值為600元，預計清理費用為100元，估計可使用9年。要求用年數總和法計算該項資產前五年各年的折舊額。8、某企業某月有關賬戶余額如下（均為月末結賬前的余額）：“營業收入”賬戶貸方余額294000元；“營業成本”賬戶借方余額190000元；“營業費用”賬戶借方余額3000元；“營業稅金”賬戶借方余額29400元；“應交稅金”賬戶貸方余額34400元；“管理費用”賬戶借方余額55480元；“制造成本”賬戶借方余額44000元；“營業外收入”賬戶貸方余額2000元；“營業外支出”賬戶借方余額3500元；“所得稅”賬戶借方余額5300元；“利潤分配”賬戶借方余額67000元。要求：根據上述資料，計算本月的稅前利潤、稅后利潤、營業利潤、營業外收支凈額。六、簡答簡述其他貨幣資金包括的內容。2、概述“資本公積”項目核算的內容。3、低值易耗品攤銷與固定資產折舊有何異同點？4、為什么發行公司債券時，會出現溢價或折價？溢價或折價是不是企業的收益或損失？5、作為財務主管的你來說，是愿意派發現金股利還是股票股利。為什么？6、簡述房地產開發企業的開發成本項目。7、簡述開發間接費用的項目。8、房地產綜合開發法的優越性。（0312）《房地產會計》復習思考題答案一、選擇題1—5ABBDC6—10CACCB11—15BCBBC16—20CACAA21—25ABBDB26—30CACAC31—35CBBAB36—40CCBCC41—45BCADB46B二、多選題1、ABCE2、ACDE3、BCD4、BCD5、ABCD6、ACD7、ABC8、BCD9、AB10、ABC11、BC12、ABCDE13、AB14、ABC15BCD16、BCD17、BC18、AC19、BC20、ABCDE21、CD22、BCD23、ABD24、ABCD25、AB三、判斷題1—5×√×√×6—10√×××√11—15√××√×16—20√××√×21—25×××√×四、業務題1、(110000-10000)*33%=33000(元)借：所得稅33000貸：應交稅金__應交所得稅330002、借：應付帳款5000貸：銀行存款50003、借：其他應收款2000借：管理費用1500貸：現金2000現金500貸：其他應收款20004、借：無形資產500000貸：銀行存款5000005、借：制造費用1200貸：低值易耗品12006、借：物資采購20000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400借：原材料18000材料成本差異4000貸：物資采購200007、借：盈余公積500000貸：實收資本5000008、借：現金4500財務費用500貸：應收票據50009、借：盈余公積450000貸：利潤分配——盈余公積補虧45000010、借：生產成本30000制造費用8000管理費用12000貸：應付工資5000011、借：銀行存款70000貸：無形資產50000應交稅金——應交營業稅3500營業外收入1650012、借：制造費用9000管理費用3000貸：累計折舊1200013、借：生產成本12000制造費用1000管理費用2000貸：原材料15000借：生產成本240制造費用20管理費用40貸：材料成本差異30014、借：預提費用1500貸：銀行存款150015、借：固定資產清理140000累計折舊160000貸：固定資產300000借：銀行存款200000貸：固定資產清理200000借：固定資產清理5000貸：銀行存款5000借：固定資產清理55000貸：營業外收入5500016、借：固定資產140000貸：銀行存款14000017、借：管理費用1200貸：壞帳準備120018、借：應付帳款9000貸：應付票據900019、借：利潤分配94000貸：盈余公積—法定盈余公積47000—公益金4700020、借：銀行存款9500000應付債券——債券折價500000貸：應付債券——債券面值100000021、借：銀行存款4500貸：其他業務收入450022、借：盈余公積500000貸：實收資本50000023、借：本年利潤8800000貸：利潤分配——未分配利潤880000024、借：固定資產34000貸：資本公積30000累積折舊400025、借：管理費用800現金200貸：其他應收款100026、借：短期投資100000貸：銀行存款10000027、借：材料采購40000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款4680028、借：在建工程102000貸：銀行存款10200029、借：低值易耗品5000貸：應付帳款500030、借：銀行存款1500貸：其他業務收入500其他應付款100031、借：銀行存款100000貸：短期借款10000032、有關會計分錄：（l）11月23日的銷售應確認收入：借：銀行存款703700，營業費用10000；貸：主營業務收入600000，應交稅金一應交增值稅一銷項稅額103700，銀行存款10000。結轉成本：借：主營業務成本400000；貸：庫存商品400000。（2）12月5日銷售的商品不能確認收入，但必須計算相應的增值稅：借：發出商品一甲公司6500；貸：庫存商品一BL商品6500。借：銀行存款1700；貸：應交稅金一應交增值稅一銷項稅額1700。（3）委托代銷的商品已銷售部分應確認收入：借：委托代銷商品一動商店350000；貸：庫存商品一X商品350000。借：銀行存款59500，應收賬款一乙商店350000；貸：主營業務收入350000，應交稅金一應交增值稅一銷項稅額59500。借：主營業務成本245000，庫存商品一X商品105000；貸：委托代銷商品一乙商店350000。（4）12月3日的回購業務不能確認收入，但需計算有關稅金：借：銀行存款1170000；貸：庫存商品一X商品800000，應交稅金一應交增值稅一銷項稅額170000，待轉庫存商品差價200000。計算應交的城建稅及教育費附加并轉賬：借：待轉庫存商品差價17000；貸：應交稅金一應交城建稅11900，其他應交款一教育費附加5100。（5）10月3日，固定資產清理業務：借：固定資產清理246600，累計折舊253400；貸：固定資產500000。借：固定資產清理20000；貸：銀行存款20000。借：銀行存款250000；貸：固定資產清理250000。借：營業外支出16600；貸：固定資產清理16600。（6）10月3日轉讓無形資產：借：銀行存款250000；貸：其他業務收入250000。借：其他業務支出193750；貸：無形資產180000，應交稅金一應交營業稅12500、一應交城建稅875，其他應交款一教育費附加375。（7）提供建筑勞務：完工百分比＝150÷（15＋200）＝42．68％應確認收入＝5000000×42．86％＝2143000（元）應結轉的成本＝350000×42.86％＝1500100（元）會計分錄為：借：銀行存款1000000；貸：預收賬款一HF公司1000000。借：工程施工等1500100；貸：銀行存款等1500100。借：預收賬款一HF公司21000；貸：其他業務收入2143000。借：其他業務支出1570819；貸：工程施工等1500100，應交稅金一應交營業稅64290、一應交城建稅4500．30，其他應交款一教育費附加1928．70。有關計算：（1）主營業務收入＝600000＋350000＝950000（元）（2）主營業務成本＝400000＋245000＝645000（元）（3）銷項稅額＝103700＋1700＋59500＋170000＝334900（元）（4）主營業務稅金及附加＝（334900－17000－85000）×10％＝7990（元）；借：主營業務稅金及附加7990；貸：應交稅金一應交城建稅5593；其他應交款一教育費附加2397。（5）主營業務利潤＝950000－645000－7990＝297010（元）（6）其他業務利潤＝（250000＋2143000一（193750＋1570819）＝2393000－1764569＝62841（元）五、計算題1、一年:(5000-2500)*4/[(4*5)/2]=1000二年:(5000-2500)*3/[(4