審計(jì)第十三章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)課件生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)程序生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)存貨管理審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的舞弊和錯(cuò)報(bào)案例分析目錄01生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述0102生產(chǎn)與存貨循環(huán)的概念涉及的主要活動(dòng)包括原材料的采購(gòu)、生產(chǎn)計(jì)劃的制定、生產(chǎn)過(guò)程的組織和管理、產(chǎn)成品的存儲(chǔ)和銷售等。生產(chǎn)與存貨循環(huán)是指企業(yè)從采購(gòu)原材料開(kāi)始，到生產(chǎn)、存儲(chǔ)、銷售等環(huán)節(jié)的整個(gè)過(guò)程。銷售產(chǎn)成品根據(jù)市場(chǎng)需求和客戶訂單，銷售產(chǎn)成品，實(shí)現(xiàn)銷售收入。產(chǎn)成品存儲(chǔ)生產(chǎn)完成的產(chǎn)成品進(jìn)行存儲(chǔ)管理，確保產(chǎn)品質(zhì)量和安全。生產(chǎn)過(guò)程組織和管理按照生產(chǎn)計(jì)劃，組織生產(chǎn)人員、設(shè)備等資源，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。采購(gòu)原材料企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要，與供應(yīng)商簽訂合同，組織采購(gòu)所需的原材料。生產(chǎn)計(jì)劃制定根據(jù)市場(chǎng)需求和庫(kù)存情況，制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)順序和生產(chǎn)數(shù)量。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要活動(dòng)第二季度第一季度第四季度第三季度采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存儲(chǔ)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制建立采購(gòu)申請(qǐng)和審批制度，確保采購(gòu)過(guò)程合規(guī)；實(shí)施供應(yīng)商評(píng)估和選擇程序，確保采購(gòu)質(zhì)量；建立采購(gòu)驗(yàn)收制度，確保采購(gòu)物品的數(shù)量和質(zhì)量符合要求。制定生產(chǎn)計(jì)劃和排程表，確保生產(chǎn)有序進(jìn)行；建立生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理制度，規(guī)范員工操作行為；實(shí)施質(zhì)量檢驗(yàn)和測(cè)試程序，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合要求。建立庫(kù)存管理制度，確保庫(kù)存安全和有效利用；實(shí)施定期盤點(diǎn)和清查制度，確保庫(kù)存物品的數(shù)量和質(zhì)量與賬面記錄一致。建立銷售訂單和合同管理制度，確保銷售合同合規(guī)；實(shí)施發(fā)貨和物流管理制度，確保產(chǎn)品安全及時(shí)送達(dá)客戶；建立應(yīng)收賬款管理制度，確保銷售收入及時(shí)收回。02生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)程序測(cè)試關(guān)鍵內(nèi)部控制措施，如審批、授權(quán)、驗(yàn)收、盤點(diǎn)等是否得到遵守和執(zhí)行。評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性，以及糾正重大內(nèi)部控制缺陷的措施。評(píng)估生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性。對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的審計(jì)程序核對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易的會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)憑證。對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易進(jìn)行截止性測(cè)試，確認(rèn)交易是否及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄。對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易的審計(jì)程序?qū)彶樯a(chǎn)與存貨循環(huán)交易的授權(quán)、審批和記錄程序。對(duì)重大異常交易進(jìn)行深入調(diào)查，確保其具有合理性和合規(guī)性。ABCD對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序確認(rèn)生產(chǎn)與存貨循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和完整性。核對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的一致性。出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，以遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。03生產(chǎn)過(guò)程審計(jì)生產(chǎn)計(jì)劃的合理性檢查生產(chǎn)計(jì)劃是否符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際生產(chǎn)能力。資源計(jì)劃的合理性評(píng)估所需的材料、人力資源和其他資源是否合理，并確保計(jì)劃的可行性。生產(chǎn)進(jìn)度的安排檢查生產(chǎn)進(jìn)度的安排是否合理，并確保產(chǎn)品能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。生產(chǎn)計(jì)劃的審計(jì)檢查生產(chǎn)過(guò)程是否符合公司的規(guī)定和相關(guān)的法律法規(guī)。生產(chǎn)流程的合規(guī)性評(píng)估生產(chǎn)過(guò)程的效率，識(shí)別潛在的瓶頸和改進(jìn)點(diǎn)。生產(chǎn)效率的評(píng)估審查公司的質(zhì)量管理體系，確保其有效性，并符合公司的標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。質(zhì)量管理的審查生產(chǎn)過(guò)程的審計(jì)檢查成本核算系統(tǒng)是否準(zhǔn)確，并反映了公司的實(shí)際生產(chǎn)成本。成本核算的準(zhǔn)確性評(píng)估公司的成本控制措施是否合理，并尋找降低成本的途徑。成本控制的合理性評(píng)估產(chǎn)品的成本效益，并與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較，以確保產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。成本效益的評(píng)估生產(chǎn)成本的審計(jì)04存貨管理審計(jì)檢查企業(yè)是否有完善的存貨內(nèi)部控制制度，并且該制度是否得到有效執(zhí)行。存貨內(nèi)部控制制度建立健全情況審計(jì)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在不規(guī)范或高風(fēng)險(xiǎn)行為。存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)存貨的存儲(chǔ)條件、防火防盜等安全措施進(jìn)行檢查，確保存貨安全。存貨存儲(chǔ)和保管內(nèi)部控制審計(jì)檢查企業(yè)是否有規(guī)范的發(fā)貨流程和準(zhǔn)確的發(fā)貨記錄，防止出現(xiàn)舞弊或錯(cuò)誤。存貨發(fā)出和銷售內(nèi)部控制審計(jì)存貨內(nèi)部控制的審計(jì)03期末存貨計(jì)價(jià)審計(jì)對(duì)期末存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)其數(shù)量和價(jià)值是否與賬面相符，避免出現(xiàn)盤虧或盤盈。01存貨采購(gòu)成本審計(jì)核實(shí)企業(yè)采購(gòu)成本的準(zhǔn)確性，包括購(gòu)入價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。02發(fā)出存貨計(jì)價(jià)審計(jì)檢查企業(yè)采用何種計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行核算，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)判斷是否存在可能導(dǎo)致存貨減值的跡象，如長(zhǎng)期積壓、過(guò)期或損壞等。存貨減值跡象識(shí)別存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回檢查企業(yè)是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)存在減值跡象的存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提金額是否準(zhǔn)確。對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨，檢查其在價(jià)值回升時(shí)是否按照規(guī)定轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，防止人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。030201存貨減值準(zhǔn)備的審計(jì)05生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的舞弊和錯(cuò)報(bào)提前或延遲存貨轉(zhuǎn)銷通過(guò)調(diào)整存貨轉(zhuǎn)銷的時(shí)間，影響當(dāng)期利潤(rùn)。虛構(gòu)存貨通過(guò)虛報(bào)存貨數(shù)量、品種、成本等方式，夸大存貨價(jià)值，以虛增利潤(rùn)。故意漏記銷售成本將銷售成本計(jì)入其他科目或掛賬，以隱瞞真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果。虛報(bào)原材料成本通過(guò)虛報(bào)原材料采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量等方式，影響生產(chǎn)成本和庫(kù)存存貨價(jià)值。虛構(gòu)在產(chǎn)品成本通過(guò)虛報(bào)在產(chǎn)品數(shù)量、成本等方式，影響產(chǎn)成品成本和庫(kù)存存貨價(jià)值的準(zhǔn)確性。生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的舞弊由于人為因素或系統(tǒng)故障等原因，導(dǎo)致數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確或出現(xiàn)錯(cuò)誤。數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤由于盤點(diǎn)程序不當(dāng)、記錄錯(cuò)誤等原因，導(dǎo)致存貨盤點(diǎn)的數(shù)量、品種、存放地點(diǎn)等不準(zhǔn)確。存貨盤點(diǎn)錯(cuò)誤由于成本計(jì)算方法不當(dāng)、數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤等原因，導(dǎo)致生產(chǎn)成本計(jì)算不準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本計(jì)算錯(cuò)誤由于對(duì)政策法規(guī)理解不當(dāng)、人為操縱等原因，導(dǎo)致存貨轉(zhuǎn)銷時(shí)間不恰當(dāng)，影響利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。存貨轉(zhuǎn)銷時(shí)間不當(dāng)生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的錯(cuò)報(bào)06案例分析審計(jì)建議審計(jì)師應(yīng)采用實(shí)地觀察、查閱生產(chǎn)記錄和財(cái)務(wù)賬簿等方法，對(duì)XYZ公司的生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行全面了解，重新計(jì)算產(chǎn)品成本，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。總結(jié)詞核算不清、利潤(rùn)虛高詳細(xì)描述XYZ公司采用不合理的生產(chǎn)成本核算方法，導(dǎo)致產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確，進(jìn)而虛增利潤(rùn)。問(wèn)題分析XYZ公司對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的原材料、人工等成本核算不準(zhǔn)確，未充分考慮廢品損失、車間停工損失等問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本被低估，利潤(rùn)虛高。案例一：XYZ公司的生產(chǎn)成本核算問(wèn)題輸入標(biāo)題詳細(xì)描述總結(jié)詞案例二：ABC公司的存貨管理漏洞管理混亂、存在損失審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)ABC公司存貨管理制度的審計(jì)，包括實(shí)地觀察存貨存儲(chǔ)環(huán)境、檢查存貨管理制度執(zhí)行情況等，以確保公司資產(chǎn)安全。ABC公司未建立完善的存貨管理制度，對(duì)存貨的驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)用和銷售等環(huán)節(jié)缺乏有效控制，導(dǎo)致存貨管理混亂，容易引發(fā)資產(chǎn)損失。ABC公司存貨管理混亂，存在積壓、損壞和被盜等問(wèn)題，導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失。審計(jì)建議問(wèn)題分析案例三總結(jié)詞內(nèi)部控制不健全、風(fēng)險(xiǎn)較高詳細(xì)描述DEF公司在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，內(nèi)部控制不健全