《審計抽樣》課件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目錄CATALOGUE審計抽樣的定義與目的審計抽樣的基本程序?qū)徲嫵闃拥姆椒▽徲嫵闃拥馁|(zhì)量控制審計抽樣的優(yōu)缺點審計抽樣案例分析審計抽樣的定義與目的PART01審計抽樣是指審計人員在審計活動中，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。審計抽樣的定義中包含以下幾個關(guān)鍵要素：被審計總體、樣本、測試、推斷總體特征。審計抽樣是一種科學(xué)、客觀、有效的審計方法，能夠提高審計效率和準(zhǔn)確性。審計抽樣的定義審計抽樣的目的審計抽樣的目的是通過對樣本的測試，推斷出總體特征，從而對被審計單位財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性做出評估。審計抽樣的目的主要包括：提高審計效率、保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險等。審計抽樣適用于各類審計項目，尤其適用于財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域。在財務(wù)報表審計中，審計抽樣可用于測試各類賬戶余額和披露的準(zhǔn)確性和完整性；在內(nèi)部控制審計中，審計抽樣可用于評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。需要注意的是，審計抽樣并非適用于所有情況，對于一些特殊情況或小總體情況，可能不適合使用審計抽樣方法。審計抽樣的適用范圍審計抽樣的基本程序PART0203確定樣本選取標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象特點，確定樣本選取標(biāo)準(zhǔn)，如按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率、金額大小、風(fēng)險程度等選取樣本。01確定審計目標(biāo)明確審計目的，確定審計范圍和重點，為后續(xù)樣本設(shè)計提供依據(jù)。02制定抽樣計劃根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象特點，制定抽樣計劃，包括樣本規(guī)模、抽樣方法、抽樣比例等。樣本設(shè)計階段123采用隨機數(shù)表、隨機比例等隨機方法選取樣本。隨機選取樣本按照一定順序和間隔選取樣本，如每隔10個編號選取一個樣本。系統(tǒng)選取樣本根據(jù)審計人員經(jīng)驗和判斷選取具有代表性的樣本。判斷選取樣本樣本選取階段檢查樣本資料核對樣本資料的真實性、完整性、合規(guī)性，確保樣本選取的有效性。實施審計程序?qū)颖緦嵤徲嫵绦颍z查、觀察、詢問、函證等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。記錄審計證據(jù)將審計證據(jù)記錄在審計工作底稿中，以便后續(xù)分析和報告。樣本測試階段分析樣本結(jié)果對樣本結(jié)果進行分析，計算誤差率、偏差率等指標(biāo)，評估樣本的代表性和可靠性。推斷總體情況根據(jù)樣本結(jié)果和抽樣誤差情況，推斷總體的實際情況，形成審計結(jié)論和建議。報告審計結(jié)果將審計結(jié)果報告給相關(guān)利益方，包括管理層、董事會、監(jiān)管機構(gòu)等，以提高組織治理水平。推斷總體階段審計抽樣的方法PART03屬性抽樣法屬性抽樣法是一種統(tǒng)計抽樣方法，它通過對總體中每個樣本單位進行一定程度的檢查，以評估總體的特征。屬性抽樣法通常用于評估總體中某一特性或?qū)傩缘陌l(fā)生率，例如評估財務(wù)報表中錯誤的比率。屬性抽樣法可以通過簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣等不同方式進行。變量抽樣法是一種統(tǒng)計抽樣方法，通過對總體中樣本單位的數(shù)值進行測量和評估，以推斷總體的數(shù)值特征。變量抽樣法通常用于估計總體參數(shù)，例如總體的均值、中位數(shù)、方差等。變量抽樣法可以通過參數(shù)估計和假設(shè)檢驗等方法進行。010203變量抽樣法概率比例規(guī)模抽樣法是一種統(tǒng)計抽樣方法，它根據(jù)總體中每個樣本單位的大小或規(guī)模的概率進行抽樣。概率比例規(guī)模抽樣法可以通過分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等不同方式進行。概率比例規(guī)模抽樣法通常用于評估總體中某一特定規(guī)模或數(shù)量的樣本單位，例如評估某一特定規(guī)模的企業(yè)在總體中的占比。概率比例規(guī)模抽樣法審計抽樣的質(zhì)量控制PART04審計人員應(yīng)具備豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠理解和掌握審計抽樣的基本原理和方法。審計人員應(yīng)具備較高的分析判斷能力，能夠根據(jù)實際情況靈活運用審計抽樣技術(shù)，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心和職業(yè)道德，能夠保證審計抽樣的客觀性和公正性。審計人員的專業(yè)勝任能力03審計抽樣應(yīng)加強風(fēng)險評估和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，防止風(fēng)險擴散。01審計抽樣應(yīng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則，根據(jù)被審計單位的風(fēng)險狀況確定抽樣方案。02審計抽樣應(yīng)采用科學(xué)的方法和技術(shù)，確保樣本的代表性和隨機性，降低抽樣誤差。審計抽樣的風(fēng)險控制010203建立健全審計抽樣的質(zhì)量控制體系，明確各級人員的職責(zé)和權(quán)限。加強審計抽樣的過程控制，確保各個環(huán)節(jié)符合規(guī)范要求，防止出現(xiàn)偏差和失誤。完善審計抽樣的監(jiān)督和考核機制，對不符合要求的行為及時糾正和問責(zé)。審計抽樣的質(zhì)量控制機制審計抽樣的優(yōu)缺點PART05通過抽樣方法，審計人員可以對部分樣本進行審計，從而減少工作量，提高審計效率。提高審計效率抽樣方法可以減少審計人員需要對所有項目進行審計的情況，從而降低審計成本。降低審計成本通過抽樣方法，審計人員可以確保審計結(jié)果具有一定的可靠性和準(zhǔn)確性，從而保證審計質(zhì)量。保證審計質(zhì)量在面對大規(guī)模數(shù)據(jù)時，審計抽樣方法可以發(fā)揮出更大的優(yōu)勢，能夠更快速、準(zhǔn)確地得出審計結(jié)果。適用于大規(guī)模數(shù)據(jù)審計抽樣的優(yōu)點由于抽樣是隨機的，因此可能會存在樣本選取偏差的情況，導(dǎo)致審計結(jié)果不夠準(zhǔn)確。樣本選取偏差抽樣方法對于異常情況可能不夠敏感，難以發(fā)現(xiàn)潛在的問題。對異常情況敏感度低盡管審計抽樣可以降低風(fēng)險，但無法完全量化風(fēng)險，存在一定的不確定性。無法完全量化風(fēng)險審計抽樣的局限性根據(jù)審計目標(biāo)和數(shù)據(jù)規(guī)模，合理確定樣本量，以保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。合理確定樣本量選擇合適的抽樣方法加強異常值處理結(jié)合其他審計方法根據(jù)實際情況選擇合適的抽樣方法，如系統(tǒng)抽樣、隨機抽樣、分層抽樣等。在抽樣過程中加強對異常值的處理，以提高對異常情況的敏感度。在運用審計抽樣的同時，可以結(jié)合其他審計方法，如詳細(xì)審計、流程審計等，以提高審計效果。如何揚長避短，發(fā)揮審計抽樣的優(yōu)勢審計抽樣案例分析PART06存貨監(jiān)盤是審計抽樣的常見應(yīng)用場景之一，通過抽樣方法確定存貨的真實性和完整性?？偨Y(jié)詞在存貨監(jiān)盤中，審計人員通過抽樣方法選取部分存貨進行盤點，并與賬面記錄進行核對，以評估存貨的真實性和完整性。審計抽樣可以幫助審計人員快速、準(zhǔn)確地確定存貨的數(shù)量和質(zhì)量，提高審計效率和準(zhǔn)確性。詳細(xì)描述案例一：存貨監(jiān)盤中的審計抽樣總結(jié)詞收入確認(rèn)是審計的重要環(huán)節(jié)，通過審計抽樣方法可以驗證收入確認(rèn)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。詳細(xì)描述在收入確認(rèn)審計中，審計人員可以通過審計抽樣方法選取部分銷售合同、發(fā)票等資料，核實收入的確認(rèn)時點、金額和記賬方式是否符合會計準(zhǔn)則和公司政策。審計抽樣可以幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)異常和錯誤，提高收入確認(rèn)審計的準(zhǔn)確性和可靠性。案例二：收入確認(rèn)中的審計抽樣VS應(yīng)收賬款函證是核實應(yīng)收賬款真實性和準(zhǔn)確性的重要手段，通過審計抽樣方法可以提高函證樣本的代表性和可靠性。詳細(xì)描述在應(yīng)收賬款函證中，審計人員可以通過審計抽樣方法選取部分