2024年稅務考試-企業稅收籌劃歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.某投資開發公司2006年有兩個投資項目，一是5年期國債，到期年利率為3.14%；二是五年期的鐵路建設債券，年利率為3.65%。從稅后收益來考慮，應該投資哪個項目？2.在市場經濟條件下，企業經營的根本目的（）。A、最低稅負B、銷售收入C、最低成本D、追求利潤最大化3.從形成原因看，納稅人額外稅負可以分為哪幾類？納稅人怎樣避免為稅收征管機關的非規范性行為“買單”？4.各國稅制中都有較多的減免稅優惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。5.稅法規定的增值稅納稅義務發生時間說法正確的有（）A、以預收款方式銷售貨物的，為收到貨款的當天B、委托他人代銷的，為貨物發出的當天C、采用賒銷方式銷售貨物的。為合同約定的收款日期當天D、銷售應稅勞務，為提供應稅勞務同時收到銷售額或取得索款憑證的當天6.一個商業企業主營日用品銷售，年銷售額為320萬元（不含稅價），進貨金額為180萬元（不含稅價），現作為一般納稅人，每年應繳增值稅23.8萬元。如將企業分設為若干個小規模納稅人，可使企業每年節減增值稅（）。A、14.2萬元B、11萬元C、5.4萬元D、12.8萬元7.對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。8.延遲納稅對企業有什么意義？延遲納稅有哪些籌劃方法？9.個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是（）。A、捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果B、捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公共事業及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈C、捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額外負擔中扣除D、納稅人發生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額扣除10.消費稅在征收過程中存在重復征稅嗎？如果存在，請問如何避免？11.請分析增值稅的特點及稅收籌劃要點。12.行郵稅的稅率檔次為（）。A、50%B、20%C、15%D、10%13.簡述稅收籌劃運作中應把握的主要原則。14.社會保障支出屬于財政支出中的（）A、?購買性支出B、?轉移性支出C、?市場性支出D、?等價性支出15.增值稅法規中所稱的貨物，是指（）A、有形資產B、有形動產C、無形資產D、不動產16.相對于其他行業，房地產開發企業納稅有什么特點？房地產企業稅收籌劃的重點應該是什么稅種？為什么？17.企業無意中違反稅法而招致的稅務處罰與偷稅有什么區別和聯系？18.下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中，正確的是（）。A、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的B、偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰C、逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為D、抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的E、騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為19.利用控制完稅價格進行稅收籌劃，就要選擇同類產品中，成交價格比較低的、運輸、雜項費用相對小的貨物進口或出口。20.企業所得稅計稅依據的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現，主要方法有（）。A、根據企業的行業情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B、用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準C、選擇適當的商品銷售價格壓低利潤D、做到合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不要在年終形成多預繳需退稅的結果21.個人所得稅的納稅義務人包括（）A、個體工商戶B、個人獨資企業投資者C、合伙企業合伙人D、在中國境內有所得的外籍個人22.下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃（）。A、流轉稅B、所得稅C、財產與行為稅D、資源環境稅23.什么是國際雙重征稅？國際雙重征稅的原因是什么？避免國際雙重征稅的基本方法有哪些？24.在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（）進行存貨計價，會高估企業當期利潤水平和庫存存貨的價值，從而導致當期多交所得稅。A、加權平均法B、直線法C、移動平均法D、先進先出法25.關于稅收籌劃中的稅基轉嫁法，下列說法正確的是（）。A、稅基轉嫁法是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法B、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁C、在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁D、積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品E、消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉移就難以實現第2卷一.參考題庫(共25題)1.某企業與某國外大公司聯合出資成立中外合資企業，其投資總額7000萬元，注冊資金5000萬元。在注冊資金中，中方占40%投入資金2000萬元，外方占60%投入資金3000萬元。中方打算以自己使用過的機器設備（原價2500萬元，現價值2000萬元）和房屋建筑（價值2000萬元）投入。在選擇投入方式上，中方有兩個方案備選： 方案一：以機器設備作價2000萬元作為注冊資金投入，房屋建筑作價2000萬元作為新企業負債投入。 方案二：以房屋建筑作價2000萬元作為注冊資金投入，機器設備作價2000萬元作為新企業負債投入。 要求：分別計算這兩種方案的相關稅負，并進行比較選擇。2.列關于消費稅的說法正確的是（）A、在計算消費稅時所依據的銷售額，不包括向購貨方收取的增值稅稅款B、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅C、納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅D、納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據3.甲乙兩家公司都是增值稅一般納稅人，所在地區推行增值稅防偽稅控系統，2004年兩家公司同時各購置了一臺價稅合計4680元的計算機、一臺價稅合計3510元的票據打印機、一臺價稅合計4095元的掃描儀，以及價稅合計1404元的專用設備（金稅卡、專用IC卡、專用讀卡器）。甲公司購置上述設備時按規定取得了增值稅專用發票，抵扣了相應的進項稅額，并在當期將上述設備的購置成本全部計入管理費用。乙公司購置上述設備雖然也取得了增值稅專用發票，但該公司將上述設備按照價稅合計數全部計入了固定資產價值，并估計5%殘值率后按照4年進行直線折舊。請分析甲乙兩家公司以上處理的稅收政策和相應的稅收負擔情況，并進行評析。4.個人轉讓、交換自有居住用房，經稅務機關核準同意，可免征土地增值稅。5.增值稅法規定，應視同銷售的“銷售代銷貨物”，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：向購貨方開具發票；向購貨方收取貨款。6.起征點和免征額都是稅收優惠的形式。7.公司企業和個人獨資企業繳納所得稅有什么區別？納稅人應該如何選擇？8.稅基減稅技術9.縮小應稅收入通常采用哪些方法？應注意哪些問題？10.什么是避稅地？利用基地公司在避稅地進行稅收籌劃的形式有哪些？11.下列項目中，允許在應納稅所得額中據實扣除的有（）A、向金融機構的借款利息支出B、企業財產保險費C、企業的業務宣傳費D、固定資產轉讓費12.甲公司是A國的居民公司，A國所得稅稅率為30％。甲公司準備分別在B國和C國投資進行跨國經營，為了決定在這些國家開辦子公司還是分公司，甲公司對B國和C國的稅收政策進行了了解：B國所得稅稅率為10％，并對外資法人企業給予開業后3年的免稅期，A國在與B國簽訂的稅收協定中承諾承擔稅收饒讓義務；C國所得稅稅率為40％，沒有免稅期也沒有與A國簽訂稅收協定。甲公司預測，A國母公司在未來10年內都會保持盈利，在B國的經營的前3年會有豐厚的盈利，而C國經營的前3年將會產生一定虧損。請從稅收籌劃的角度，分析甲公司在B國和C國進行經營是采用分公司形式，還是子公司形式。13.為了充分利用原產地標準來進行納稅籌劃，必須知道我國對于原產地的確認使用了（）標準。A、部分產地標準B、全部產地標準C、實質性加工標準D、以上都是14.下列產品在零售環節征收消費稅的是（）A、酒類產品B、金銀首飾C、化妝品D、成品油15.從事國家非限制行業并同時符合（）條件的工業企業，按20%的稅率計算繳納企業所得稅。A、年度應納稅所得額不超過30萬元B、從業人數不超過100人C、資產總額不超過3000萬元D、資產總額不超過1000萬元16.工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項目，其納稅籌劃方法有哪些？17.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。18.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。19.企業所得稅的計稅依據為企業全部收入。20.個體工商戶不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。21.成交價格的核心內容是貨物本身的價格（即不包括運、保、雜費的貨物價格）。該價格只是包括貨物的生產、銷售等成本費用。22.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）A、油料作物的種植B、糖類作物的種植C、麻類作物的種植D、香料作物的種植23.房地產開發企業取得土地使用權并辦理施工手續后根據其他單位的要求進行施工，并按施工進度向委托方預收房款，工程完工后，受托方替委托方辦理產權轉移等手續，對房屋開發公司實際取得的收入按“服務業”稅目計算繳納營業稅。24.請介紹新稅法中的投資抵免政策。如何利用新稅法的投資抵免政策進行稅收籌劃？25.政策利用法與政策規避法的主要區別在于：政策利用法，政府是支持的；而政策規避法是一種打“擦邊球”的做法，政府是不鼓勵的。第3卷一.參考題庫(共25題)1.規避消費稅的納稅義務可以采用哪些方法，請舉例說明。2.企業把年初應繳納的稅款推遲到年末繳納，繳納稅額沒有變化，這說明延緩納稅沒有意義嗎？為什么？3.（）是企業最低層次的籌劃目標。A、涉稅零風險B、股東利益最大C、利用國家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D、本年度收益最大4.陳某在市區有一套舊房，即可居住用，也可商務用，當租金相同時，出租居住房其個人稅負相對較輕。5.對勞務報酬的節稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么？6.請問稅收籌劃的效應有哪些？7.一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為增值稅的混合銷售行為。8.我國現行稅制中有哪些稅種？各類稅又有哪些特點？這與稅收籌劃有什么聯系？9.稅率減稅技術10.國防屬于（）A、純公共產品B、準公共產品C、私人產品D、準私人產品11.某科研人員擁有一項專利，想憑借此項專利創辦自己的公司，但又苦于沒有資金。此時有一位私營企業主想購買此項專利，通過協商后，雙方議定此項專利的價值為10萬元。但即使取得這10萬元，在繳納個人所得稅后該研究人員創辦公司的資金就仍然不足。請問你有更好的建議嗎？12.企業投資形式主要有（）。A、貨幣性投資B、非貨幣性投資C、間接投資D、直接投資13.納稅人委托加工的屬于從價定率征收消費稅的消費品，應按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格的計算公式為（）A、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1＋消費稅稅率）B、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）C、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）×（1＋消費稅稅率）D、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）×（1－消費稅稅率）14.技術開發費：會計上按實列支，稅收上可以加扣（）。A、30%B、50%C、C.60%D、40%15.稅率籌劃的一般方法有哪些？16.如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率地區，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。17.財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。18.稅收籌劃的基本策略有哪幾種？分別以哪些稅制要素為基礎依據？19.方某7月～9月取得同一項目勞務收入60000元，在完成項目的過程中需支付交通、食宿等費用9000元。方某和對方約定項目完成后一次性支付60000元，你認為這合適嗎，為什么？20.請分析企業所得稅適用低稅率籌劃的空間？21.現行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關規定中，關于“中國境內”的概念，是指中國大陸地區，包括香港、澳門地區，但不包括臺灣地區。22.個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅時，投資者及其家庭發生的生活費用允許在稅前扣除。23.按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（）等。A、個人獲得收人的納稅籌劃B、個人投資的納稅籌劃C、個人消費中的納稅籌劃D、個人經營的納稅籌劃24.在稅率確定的情況下，完稅價格的高低就決定了關稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進行關稅籌劃。25.納稅人采取的如下方式中，按現行消費稅政策規定，可以減輕納稅人消費稅負擔的是（）。A、分設獨立核算的銷售公司，適當降低售給銷售公司價格B、將原成套銷售消費品，改為生產銷售環節化整為零，零售環節成套銷售C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨作價），改為不作價而收取押金D、將啤酒的銷售價格從3000元/噸降至2990元/噸第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 我國國債利息免征企業所得稅，而鐵路建設債券的利息要繳納企業所得稅，即稅后年利率為3.65%×（1－33％）＝2.45％。雖然鐵路建設債券的名義年利率高于國債，但實際稅后利率要低于國債利息0.69％（3.14％－2.45％）。當鐵路建設債券的年利率達到3.14％÷（1－33％）＝4.69％時，才能與國債的稅后收益相等。 2008年，我國已實行新的企業所得稅稅法，企業所得稅稅率為25%。在2008年以后，當其他債券的年利率達到3.14÷（1-25%）＝4.19%時，才能與國債的稅后收益相等。2.參考答案:D3.參考答案: 納稅人額外稅負分為四類：企業自身稅務處理不當造成多繳稅款；企業無意違反稅法而導致的稅務處罰；企業誤解稅收政策而多承擔稅負；稅務機關處理錯誤導致企業的涉稅損失。 針對稅收征管機關的非規范性行為或者說稅務機關處理錯誤導致的企業涉稅損失，企業應根據有關法律法規，積極維護自己的正當權益。如果納稅人對稅務機關的侵權行為，不及時據法力爭，而是消極地接受，就只能承擔由此帶來的額外稅收負擔。4.參考答案:正確5.參考答案:C,D6.參考答案:A7.參考答案:錯誤8.參考答案: 有效的延遲了納稅的時間，從資金的時間價值來考慮，相當于取得了一筆政府的無息貸款或者是說節省了企業的利息支出。從企業的財務情況來看，延遲納稅可以增加流動資金，有利于資金的周轉，特別是對一些新辦企業初期緩解資金較為緊張的情況是非常有利的方法。 延遲納稅的籌劃方法可以分為納稅期限的籌劃和納稅環節的籌劃。9.參考答案:D10.參考答案:存在，如酒廠采購原酒加工時不能抵扣已繳納的消費稅。可以通過企業兼并，減少生產環節來避免這一稅收負擔。11.參考答案: 增值稅的特點： （1）逐環節征稅，在每個流轉環節只對增值額征稅，避免了重復征稅。 （2）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。 （3）稅率檔次少，稅率簡化。 （4）實行憑專用發票注明稅款進行抵扣的“購進扣稅法”。 籌劃要點： （1）從征稅范圍看，我國現行增值稅與營業稅是并行征收的，但是這兩個稅種所涉及的經濟業務常常有交叉，導致征稅范圍具有選擇性。 （2）從納稅人的規定看，增值稅按照納稅人財務核算的健全程度和經營規模大小將納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人兩種，并實行不同的征收管理和稅款計算方法，這又造成了增值稅納稅人身份上具有選擇性。 （3）從稅率看，我國現行增值稅對一般納稅人設置了一檔17％的基本稅率和一檔13％的低稅率，此外還對出口貨物實施零稅率；對小規模納稅人執行6％和4％兩檔征收率，使得增值稅的稅率和征收率也具有選擇性。 （4）從納稅時間看，納稅時間的確定是以銷售貨物的發生為依據的，企業應注意不要早繳增值稅，注重貨幣的時間價值。例如企業將貨品移送到分支機構，雖未實現銷售，但是稅法中為視同銷售，會造成增值稅的早繳。 （5）從納稅優惠看，某些行業存在著增值稅的納稅優惠，企業注冊和運營過程中，可以考慮利用這些優惠政策，例如運輸部門開具的增值稅專用發票可以抵扣7%的稅款，農業部門免收增值稅等。 （6）在出口退稅方面，首先應該按注重國家規定的可以出口退稅的項目，選擇合適的稅率和退稅方法。12.參考答案:A,B,D13.參考答案: 稅收籌劃運作的基本原則有： （1）守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內進行。 （2）整體利益原則。即稅收籌劃應著眼于企業的整體利益，著眼于企業價值的最大化。 （3）成本效益原則。進行稅收籌劃要進行“成本效益分析”，判斷企業所進行的稅收籌劃活動是否經濟可行。 （4）立足長久原則。稅收籌劃不能只考慮降低當年的稅負，而應立足長久。 （5）適時調整原則。籌劃人員必須注意稅收政策法規的變動及未來方向，不斷補充和修訂稅收籌劃方案。14.參考答案:B15.參考答案:B16.參考答案:房地產企業是以開發土地、房屋等不動產為主的生產經營性企業，從稅收方面來看，房地產業的顯著特點是它一般不繳納增值稅，而是土地增值稅以及銷售不動產營業稅的最主要的納稅人，因此，房地產業所要考慮的稅收籌劃問題主要是土地增值稅和銷售不動產營業稅的稅收籌劃問題。17.參考答案:由于企業不了解、不熟悉稅法規定和財務制度，或會計核算差錯，或因業務管理差錯，或因工作粗心，錯用稅率，漏報應稅項目，從而可能導致納稅人在無意中發生了少繳應納稅款的行為。在此過程中，企業并非有意識地通過少繳應納稅款，來牟取不正當利益；而偷稅是指納稅人有意違反稅法規定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規定繳納應納稅款的行為。但是不管故意“偷稅”，還是無意中發生了少繳應納稅款的行為，有關企業都將受到稅法的處罰，但責任界定標準輕重存在差異。對納稅人的偷稅行為，我國稅收征管法第六十三條規定：由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處于不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對納稅人無意違反稅法規定的行為，其稅務處罰主要集中在稅收征管法第六十條：由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。18.參考答案:A,B,C19.參考答案:正確20.參考答案:A,B,C21.參考答案:A,B,C,D22.參考答案:B23.參考答案: 國際雙重征稅一般指兩個或多個國家在相同時期對同一納稅人的相同所得征收類似的稅收而表現出來的國家之間的稅收分配關系。國際雙重征稅按照其性質不同可分為法律性雙重征稅和經濟性雙重征稅，二者的區別主要在于納稅人是否具有一致性。 國際雙重征稅產生最根本的原因是不同國家的稅收制度有差異，其主要表現形式是不同國家的稅收管轄權有所重疊，即地域管轄權與地域管轄權的重疊；居民管轄權與居民管轄權的重疊；地域管轄權與居民管轄權的重疊。 在各國稅法和國際稅收協定中，通常使用以下三種基本方法規避跨國納稅人的國際雙重征稅：免稅法、扣除法和抵免法。24.參考答案:D25.參考答案:A,B,C,D,E第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 方案一：稅法規定，企業以設備作為注冊資金，參與合資企業利潤分配，同時承擔投資風險，不繳納增值稅和相關稅款及附加。然而把房屋建筑直接作價投入到另一企業，并且作為新企業的負債，不參與利潤分配，不承擔風險，此種行為應視同房產轉讓，依照相關稅法規定應繳納營業稅及附加，還有契稅。 轉讓房產營業稅及附加＝2000×5.5%＝110（萬元） 受讓房產契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業承擔） 方案二：此方案中，將房屋建筑作為注冊資金投入，承擔投資風險，在流轉環節不用繳納營業稅稅款及附加，但須繳納契稅。將作為固定資產的機器設備直接作價，視同轉讓，屬于增值稅的納稅范圍；但稅法規定，企業銷售自己使用過的固定資產時，售價未超過原值的，免征增值稅。本案例中機器設備原值2500萬元，現值2000萬元，售價不超原值，不用繳納增值稅，同時也不用繳納城建稅以及教育稅附加，故大大的降低了稅收負擔。 受讓房產契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業承擔） 方案二就稅負而言，明顯優于方案一，可以節稅110萬元。2.參考答案:A,B,D3.參考答案: 增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機所取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。 國稅發【2000】183號文《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控系統若干問題的通知》和國辦發【2000】12號文《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統意見的通知》規定：增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發票抵扣聯信息的掃描器具和計算機，屬于防偽稅控通用設備，對納稅人購置上述設備發生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可按購置上述設備取得的增值稅專用發票所注明的增值稅稅額，計入當期增值稅進行稅額。 在該題中，購置相關設備價稅合計4680+3510+4095+1404=13689元，其中增值稅13689÷（1+17%）×17%=1989元，購進不含稅價為11700元。 甲公司采用了以上的政策，將購置上述設備時按規定取得的增值稅專用發票，抵扣了相應的進項稅額，并在當期將上述設備的購置成本全部計入管理費用。增值稅減少1989元，企業所得稅稅前可扣除11700元，相應的企業所得稅減少11700×33%=3861元，共計減少納稅5850元。 乙公司將購入的相關設備作為固定資產，乙公司設備的每年折舊額為13689×（1-5%）÷4=3251.14元，相應的所得稅額減少3251.14×33%=1072.88元，四年合計4291.50元。 甲公司的稅收處理使公司當年減少增值稅1989元，企業所得稅3861元，共5850元；而乙公司的稅收處理使公司當年的所得稅減少1072.88元，并在以后三年每年可減少企業所得稅1072.88元，共4291.50元。 由此我們可以看出，甲公司的稅收處理符合規定，抵減的稅收總額比乙公司高，并且在當年即全部扣除，而乙公司的處理方法使抵減的稅收總額減少且與甲公司相比又相當于提前納稅了。4.參考答案:錯誤5.參考答案:正確6.參考答案:正確7.參考答案: 公司企業屬于法人企業，須就其應納稅所得額繳納企業所得稅，繳稅后的利潤才可以在投資者之間分配。投資者所分得的稅后利潤還需要繳納個人所得稅。其中： 應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 企業所得稅基本稅率為25%，低稅率為20%，高新技術企業稅率為15%。投資者所分得的利潤繳納個人所得稅的稅率為20%。 個人獨資企業不是法人單位，須就其取得的經營成果（應納稅所得額）按照個體工商戶所得項目繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅。其中： 應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，稅率為五級累進稅率。 一般而言，對于規模龐大、管理水平要求較高的大企業，一般宜采用公司企業形式，這不僅因為規模大的企業籌資難度大，而且這類企業管理相對要求高，經營風險大，如果采用個人獨資形式，很難正常健康地運轉起來。公司企業的信譽好，在融資上存在優勢，稅收環境相對寬松。對于規模不大的企業采用個人獨資或者合伙企業形式比較合適。這類企業由于規模小，管理難度不大，而且在稅收上也會獲得優惠，從而獲得較高的利潤。8.參考答案:指通過各種稅收政策合理合法地運用使稅基由寬變窄從而減少應納稅款的技術。納稅人應合理安排有關活動創造符合稅法關于增加費用列支的條件以盡量減少應納稅所得額。9.參考答案: 縮小應稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應稅收入的項目，或設法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有： （1）對銷貨退回及折讓，應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理，以免虛增收入。 （2）年度計算收入總額時，對預收貨款、應付賬款等項目也應予以清理，防止錯記為收入。 （3）多余的周轉資金，用于購買政府公債，其利息收入可免交企業所得稅。但是這種方法是在企業具有多余的流動資金但的確尋找不到更好的投資渠道的情況下采用的。 （4）將成本費用轉化為收入項目的減項。 應注意有相當一部分企業在縮小應稅收入項目上采取了一系列逃稅方法：如漏記收入、私設小金庫、帳外設帳，或將收入隱匿于往來賬戶等，這些都是違反稅法規定的，不可效仿。10.參考答案: 避稅地（taxhaven）的英文含義是避稅港，或者稅收避難所，即納稅人可以逃避稅收的場所，避稅地是指對所得和財產免稅或低稅，而使納稅人不負擔或負擔較輕稅負的國家或地區。利用基地公司在避稅地進行稅收籌劃的形式有： （1）在避稅地建立獨立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作為中轉銷售公司； （3）基地公司為控股公司； （4）基地公司作為海運公司； （5）基地公司作為信托公司。11.參考答案:A,B,D12.參考答案: 在B國設立子公司。因為在B國稅負低且前三年會盈利，如果設立分公司，那么利潤需要匯回本國繳納所得稅；如果設立在B國設立子公司，則不需要將利潤匯回本國補繳所得稅； 在C國設立分公司。因為前三年虧損，如果設立分公司，則可用虧損抵減本國所得，降低稅負；如果設立子公司，母子公司虧損不可相互彌補，稅負偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。13.參考答案:B,C14.參考答案:B15.參考答案:A,B,C16.參考答案: 工資、薪金所得項目適用九級超額累進稅率，根據月實際收入水平課稅，對其進行稅收籌劃的方法主要有： （1）工資、薪金福利化籌劃。取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐步減少，所以，把納稅人現金性工資轉為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。比如，由企業員工提供住所、假期旅游津貼、福利設施等。 （2）納稅項目轉換與選擇的籌劃。由于相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會節約稅收。在特定情況下，需要將收入在工資、薪金與勞務報酬之間轉換以節約納稅。 （3）利用“削山頭”法進行籌劃。對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。利用“削山頭”的方法，將納稅人的工資、薪金所得在各期進行分攤，可以起到降低邊際稅率，節約納稅的目的。17.參考答案:正確18.參考答案:正確19.參考答案:錯誤20.參考答案:錯誤21.參考答案:錯誤22.參考答案:D23.參考答案:錯誤24.參考答案: 新稅法規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 享受抵免優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入適用規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。 故企業若想利用此政策，就購置的設備必須是上述要求的專用設備，并自身實際使用5年以上。25.參考答案:正確第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 通過降低價格規避納稅義務、通過改變企業結構規避納稅義務、通過改變生產流程、規避納稅義務。 如手表廠將手表價格降低到1萬元以下，則無需繳納消費稅。2.參考答案: 這種說法是錯誤的。 ①延緩納稅具有時間價值。在不違法和合理的情況下，企業把年初應繳納的稅款推遲到年末繳納，雖然繳納稅額沒有變化，但是獲取的貨幣時間價值同樣存在。 ②延緩納稅緩解企業資金周轉困難，在不違法和合理的情況下，納稅延長期越長，由延期納稅增加的現金流量所產生的收益也就越多。3.參考答案:A4.參考答案:正確5.參考答案: 勞務報酬所得籌劃方法的一般思路就是，通過增加費用開支盡量減少應納稅所得額，或者通過延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務報酬所得安排在較低稅率的范圍內。具體的操作方法有： （1）分項計算籌劃法。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2005年修訂）中列舉了勞務報酬所得的各種形式，對于這些所得屬于一次性收入的以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。這里的同一項目是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項。個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。 （2）支付次數籌劃法。個人所得稅法規定，對于同一項目連續性收入的，以每一月的收入為一次。但在現實生活中，由于種種原因，某些行業收入的獲得具有一定的階段性，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入。這樣就有可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較少時適用較低稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅收較高。 納稅人可以與勞務報酬的支付人商議，使勞務報酬的支付每月比較平均，從而使得該項所得適用較低的稅率。同時，這種支付方式也使得支付人不必一次性支付較高費用，減輕了其經濟負擔，支付人也會比較樂意去做。 （3）費用轉移籌劃法。為他人提供勞務以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規避個人所得稅的目的。下列方式可以考慮，即由對方提供餐飲服務，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設備等。這樣就等于擴大了費用開支，相應地降低了自己的勞務報酬總額，從而使得該項勞務報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20％的費用（一次勞務報酬高于4000元時）。這些日常開支是不可避免的，如果由個人負擔就不能在應納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。6.參考答案: 1、稅收籌劃的宏觀效應 （1）有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家對經濟活動的引導，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力布局的道路。 （2）促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關稅收政策和完善現行稅收制度。 2、稅收籌劃的微觀效應 （1）有利于納稅人實現稅務利益最大化，從而促進企業發展。 （2）有助于納稅人納稅意識的增強。稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。 （3）有助于會計管理水平的提高。稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熱悉現行稅法，企業設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。7.參考答案:正確8.參考答案: 我國目前稅收體制中的稅種主要有：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅、筵席稅、關稅、船舶噸稅。根據每個稅種的基本要素和特征，可以將我國現行稅種按照不同的標準進行分類。 按照國家稅務總局的劃分方法，分為貨物和勞務稅、所得稅、財產稅以及特定行為與目的稅。貨物和勞務稅，又稱流轉稅類，包括增值稅、營業稅、消費稅、煙葉稅、車輛購置稅和進出口關稅。這類稅是在生產經營及銷售環節征收，以商品、勞務的銷售額或營業額收入作為計稅依據，一般不受生產、經營、成本和費用變化的影響，稅收負擔較重，因此，對增值稅、營業稅和消費稅進行籌劃必然成為稅收籌劃的重要內容。所得稅包括企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅等。與流轉稅不同，所得稅的征稅對象是扣減成本費用后的利潤，雖然其稅負不易轉嫁，但收入來源形式復雜，成本費用的扣除標準和方法多樣，具有較大的籌劃空間。財產稅包括房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、車船稅、船舶噸稅。該類稅具有稅源分散廣泛、征管難度較大、區域性等特點。對于特定單位，認真做好這方面的籌劃工作，收益也是不菲的。特定行為與目的稅，具有稅源分散、政策性強、調節范圍明確、稅收負擔較輕、難以轉嫁等特點。9.參考答案:稅率減稅技術是指通過多種稅