房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究—以Z公司為例TOC\o"1-3"\h\u29766一、研究背景及意義 頁(yè)研究背景及意義（一）研究背景自2001年美國(guó)安然公司事件曝光后，世通、施樂(lè)等財(cái)務(wù)企業(yè)接連曝光丑聞，自此不僅美國(guó)對(duì)其上市公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)提出了嚴(yán)格的要求并輔于法律制約，各個(gè)國(guó)家也不約而同的重視起了內(nèi)部控制制度的作用。對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)而言，內(nèi)部控制制度是我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是一個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的支撐力量。但從近年國(guó)內(nèi)部分企業(yè)的失敗案例，可以看出大多數(shù)企業(yè)存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控作用認(rèn)識(shí)不夠透徹，內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題。而大多數(shù)企業(yè)失敗的原因究其根本都是內(nèi)部控制的不完善甚至缺失，特別是房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，還承擔(dān)著支撐社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程的責(zé)任，卻因?yàn)椴焕碇堑姆康禺a(chǎn)熱引發(fā)了一系列問(wèn)題，導(dǎo)致了很多企業(yè)有了嚴(yán)重的資金缺口，其中更是有些短見企業(yè)為了補(bǔ)資金缺口，盲目融資，不擇手段。所以完善和提升我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是勢(shì)在必行的。（二）研究意義1.理論意義現(xiàn)代企業(yè)的管理實(shí)踐得出一個(gè)結(jié)論，內(nèi)部控制對(duì)于任何企業(yè)的管理活動(dòng)都是不可或缺的要素，內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和日常經(jīng)營(yíng)管理是有很重要的指導(dǎo)意義的。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性缺乏，會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，使企業(yè)發(fā)生巨額虧損、內(nèi)部人員舞弊的可能性增加。不僅會(huì)對(duì)企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響，甚至?xí)?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性帶來(lái)危機(jī)，使企業(yè)面臨資產(chǎn)重組、破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)。但是我國(guó)的內(nèi)部控制研究起步比較晚，相關(guān)的理論知識(shí)還有所欠缺和不成熟，實(shí)踐應(yīng)用也比較少。所以該課題通過(guò)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制的研究，通過(guò)對(duì)中洲控股內(nèi)部控制優(yōu)化現(xiàn)狀的探究分析，找出該企業(yè)在目前的內(nèi)部控制優(yōu)化進(jìn)程中存在的一些問(wèn)題，分析其形成原因，再思考研究如何針對(duì)這些問(wèn)題提出可行對(duì)策。最后由個(gè)體轉(zhuǎn)移到整體，由特殊聯(lián)系到一般。促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)及其他企業(yè)的內(nèi)部控制更加優(yōu)化有效。幫助豐富我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展關(guān)系的案例，為廣大企業(yè)提供更多的理論依據(jù)。2.現(xiàn)實(shí)意義度量一個(gè)東西的優(yōu)良，其實(shí)并不是看它的其歷史有多么的淵源流長(zhǎng)，而是看它在如今社會(huì)是不是還有普適度的意義。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的日益壯大、企業(yè)新穎的經(jīng)營(yíng)方式層出不窮、企業(yè)的制度不斷改革，內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)顯得越發(fā)重要，甚至漸漸的成為了一個(gè)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)與抵御風(fēng)險(xiǎn)的第一屏障，保證了企業(yè)能夠科學(xué)、健康、持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言是一種內(nèi)部組織的制度安排。它的現(xiàn)實(shí)意義主要?dú)w納為以下三點(diǎn)：一、有利于企業(yè)提升自身的管理水平。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快熟發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品和服務(wù)本身上，更加體現(xiàn)在人才、文化、管理模式等因素上。企業(yè)如果想要在瞬息多變的市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地，科學(xué)的管理模式是必不可少的措施。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，有利于企業(yè)提升自己的管理水平。二、有利于企業(yè)提高自身防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。機(jī)會(huì)是一個(gè)企業(yè)獲得收益的可能性，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)便是一個(gè)企業(yè)遭受損失的可能性。一家企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其生存、發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握市場(chǎng)中轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要科學(xué)有效的控制與管理風(fēng)險(xiǎn)。如果不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，即便企業(yè)業(yè)績(jī)能夠?qū)崿F(xiàn)快熟增長(zhǎng)，那也只是暫時(shí)的，最終還是難逃失敗的厄運(yùn)。三、是有利于企業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾的利益。企業(yè)，尤其是上市公司只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)有效和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，才能樹立誠(chéng)信的社會(huì)企業(yè)公民形象，增強(qiáng)包括投資者在內(nèi)的利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信心。房地產(chǎn)行業(yè)一直是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，由于我國(guó)實(shí)行“限購(gòu)、限價(jià)、限貸和限售”四限令調(diào)控樓市，加之當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻和房地產(chǎn)行業(yè)本身有高杠桿的特點(diǎn)，加劇了企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)行業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性程度是很高的，所可能遇見的風(fēng)險(xiǎn)形式也會(huì)更形式多變。除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有其他風(fēng)險(xiǎn)。綜上，房地產(chǎn)企業(yè)非常需要有效的內(nèi)部控制管理措施用以管控降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。更需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制持續(xù)優(yōu)化進(jìn)行深入研究，本篇將會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制提出相關(guān)的可行建議，優(yōu)化控制體系結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。

二、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的基本理論1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念我國(guó)所存在的內(nèi)部控制定義經(jīng)過(guò)了多番更改。從21世紀(jì)初我國(guó)財(cái)政部頒布了(內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》等一系列的具體規(guī)范后，到上交所和深交所分別發(fā)布的(上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，直到內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，對(duì)于內(nèi)部控制的定義也經(jīng)歷了從無(wú)到有、范圍逐步擴(kuò)大、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性逐步提升的發(fā)展過(guò)程。最早的內(nèi)部控制定義僅僅局限于會(huì)計(jì)控制，而現(xiàn)在的內(nèi)部控制則是完整的內(nèi)部控制概念。根據(jù)《基本規(guī)范》的解釋，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、

經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程"。2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是企業(yè)想要通過(guò)制度內(nèi)部控制和實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)收獲相應(yīng)的成效，這些成效主要是企業(yè)業(yè)績(jī)的提升、企業(yè)財(cái)報(bào)信息質(zhì)量的優(yōu)化、企業(yè)可能涉及的違規(guī)違法行為的發(fā)生率減少等。確立控制目標(biāo)并逐層分解目標(biāo)是控制的開始，內(nèi)部控制的所有方法、程序和措施無(wú)一不是圍繞著目標(biāo)而展開;如果沒(méi)有了目標(biāo)，內(nèi)部控制就會(huì)失去方向。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。上述目標(biāo)是一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系不可或缺的組成部分，然而，由于所外的控制層級(jí)不同，各個(gè)目標(biāo)在整個(gè)目標(biāo)體系中的地位和作用也存在著差異。3.內(nèi)部控制的原則其實(shí)這里的原則是說(shuō)處理問(wèn)題所對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。要想使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)，也就是體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，就必需要在內(nèi)部控制一開始的建設(shè)與后來(lái)的實(shí)施中都做到有規(guī)可循。建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制所需要遵守的原則如下：1.全面性原則、2.重要性原則、3.制衡性原則、4.適應(yīng)性原則、5.成本效益原則。4.企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制通常被劃分成若干個(gè)基本要素。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和其形式取決于這些基本要素與他的構(gòu)成方式，。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制的五個(gè)要素間并不是相互割裂、毫無(wú)關(guān)系的，而是相互支持、緊密聯(lián)系的邏輯統(tǒng)一體（如下圖所示）控制活動(dòng)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通信息與溝通 （二）內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用內(nèi)部控制有許多的內(nèi)在功能，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果達(dá)到更佳、能夠保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性等，能夠強(qiáng)化企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度，能夠保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性等，在社會(huì)各行各業(yè)的企業(yè)中內(nèi)部控制都具有非常重要的意義和作用，在企業(yè)里占據(jù)十分重要的地位。一方面完整優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠全程監(jiān)督企業(yè)開展的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)可行，能夠使企業(yè)各個(gè)部門各個(gè)項(xiàng)目銜接緊密、做到協(xié)調(diào)發(fā)展，能夠保證企業(yè)計(jì)劃有效且高效的完成還能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更有實(shí)現(xiàn)的可能。另一方面，內(nèi)部控制還可以加強(qiáng)企業(yè)的資金管理和經(jīng)濟(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)理財(cái)方式，從而使企業(yè)資金在最大程度上得到利用，并且還可以有效避免絕大部分財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，同時(shí)治理已經(jīng)存在的漏洞，防止?jié)撛阱e(cuò)誤的出現(xiàn)，以此減少和避免企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的不必要浪費(fèi)和損失。最后一方面，內(nèi)部控制制度還有能夠及時(shí)收集信息和溝通信息的特點(diǎn)，能夠協(xié)助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者快速的做出正確決策，提高領(lǐng)導(dǎo)者的信息處理和決策能力,還能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各層員工的管理，正確的任用有才華的員工，發(fā)揮每個(gè)員工的特點(diǎn)特長(zhǎng)，調(diào)動(dòng)其積極性和創(chuàng)造力。同時(shí)還可以正確的處理企業(yè)部門間的關(guān)系、與客戶間的關(guān)系乃至與政府間的關(guān)系。三、Z控股公司概述（一）公司概述深圳Z投資控股有限公司成立于1984年，1994年在深圳證券交易所主板上市（股票代碼000042）。是一家具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的國(guó)家企業(yè)。控股股東ZZ集團(tuán)是一家跨地區(qū)，跨行業(yè)，多元化發(fā)展的綜合性集團(tuán)公司。2016年，中國(guó)房地產(chǎn)上市公司發(fā)展速度，綜合實(shí)力前5名，城市經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品品牌前20名的房地產(chǎn)企業(yè)，2019-2020年被評(píng)為房地產(chǎn)一流企業(yè)。公司以房地產(chǎn)開發(fā)為核心業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)包括酒店管理，資產(chǎn)管理，物業(yè)管理，企業(yè)管理，股權(quán)投資等領(lǐng)域。公司在全國(guó)開發(fā)建設(shè)多個(gè)高品質(zhì)住宅項(xiàng)目，擁有優(yōu)質(zhì)的土地儲(chǔ)備，逐步增加自持優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，自主經(jīng)營(yíng)五星級(jí)酒店，持有及運(yùn)營(yíng)甲級(jí)寫字樓，擁有專業(yè)的物業(yè)管理公司。（二）品牌文化公司注重企業(yè)文化的培育和建設(shè)，本著“以智慧建設(shè)城市未來(lái)”的企業(yè)精神，促進(jìn)企業(yè)文化的核心價(jià)值觀“前瞻性，相互信任，創(chuàng)造和分享“，追求“超越自我，實(shí)現(xiàn)未來(lái)”的理念，“努力工作，開拓?zé)o限空間”的進(jìn)取愿景，“選拔人才，培養(yǎng)人才，匯聚精英“，始終從發(fā)展的角度看增長(zhǎng)，靈活適應(yīng)，與時(shí)俱進(jìn)，始終堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的創(chuàng)新機(jī)制，通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，主營(yíng)業(yè)務(wù)專業(yè)化，股權(quán)投資多元化，管理隊(duì)伍專業(yè)化等途徑，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。為股東創(chuàng)造豐厚回報(bào)，為員工創(chuàng)造平臺(tái)，為客戶創(chuàng)造生活品質(zhì)，以政府與社區(qū)的智慧繁榮社區(qū)，與合作伙伴共贏合作，最終實(shí)現(xiàn)共創(chuàng)共贏的理想。同時(shí)，公司及時(shí)安排對(duì)外開發(fā)，照顧雇員，員工生日派對(duì)，以節(jié)日為主題的活動(dòng)，員工俱樂(lè)部的活動(dòng)和部門間溝通的水平，豐富的企業(yè)文化活動(dòng)和員工積極參與慈善公益活動(dòng)，增強(qiáng)員工的協(xié)同作用和戰(zhàn)斗力，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。Z控股產(chǎn)品層面經(jīng)營(yíng)層面精神層面筑筑造品質(zhì)居住空間筑造無(wú)線發(fā)展空間筑就中洲控股品格有道是方法專業(yè)筑房之道是規(guī)律進(jìn)取發(fā)展之道是價(jià)值觀企業(yè)文化之道智洞察客戶需求的市場(chǎng)智慧卓越經(jīng)營(yíng)的營(yíng)商智慧超越商業(yè)的組織心智模式無(wú)界滿足客戶不斷變化的需求，努力沒(méi)止境企業(yè)持續(xù)多元化發(fā)展，企業(yè)發(fā)展沒(méi)有界限不斷實(shí)現(xiàn)自我超越股東大會(huì)董事會(huì)董事長(zhǎng)總裁副董事長(zhǎng)副總裁股東大會(huì)董事會(huì)董事長(zhǎng)總裁副董事長(zhǎng)副總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)董事會(huì)秘書監(jiān)事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)薪酬考核委員會(huì)為、、、、提名委員會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)招標(biāo)采購(gòu)中心財(cái)務(wù)管理中心董事會(huì)辦公室審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理人力行政中心運(yùn)營(yíng)管理中心成本管理中心投資發(fā)展中心產(chǎn)品設(shè)計(jì)中心四、房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制及存在問(wèn)題（一）內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制環(huán)境（1）治理結(jié)構(gòu)Z集團(tuán)成立股東大會(huì)，董事會(huì)，根據(jù)“公司法”設(shè)立監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，證券法和上市公司治理準(zhǔn)則，符合公司章程和股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則；更完善的治理體系與總干事，獨(dú)立董事和專業(yè)委員會(huì)作為具體標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層在決策，執(zhí)行和監(jiān)督方面的職責(zé)，權(quán)力，程序和義務(wù)。組織:在權(quán)力機(jī)關(guān)，決策機(jī)關(guān)，監(jiān)督機(jī)關(guān)之間形成科學(xué)的分工，分工和有效的制衡。（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置及職權(quán)分配Z集團(tuán)內(nèi)部組織總體結(jié)構(gòu)比較清晰，層級(jí)職責(zé)大致劃分，具體職責(zé)比較明確。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)。根據(jù)章程，議事規(guī)則和大會(huì)履行職責(zé)。公司章程，“關(guān)聯(lián)交易管理?xiàng)l例”等制度對(duì)股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)審議的主要問(wèn)題作了明確規(guī)定。大會(huì)議事規(guī)則應(yīng)以書面形式規(guī)定大會(huì)的權(quán)力，條件，表決方法和安排。董事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，依照公司章程，董事會(huì)議事規(guī)則和獨(dú)立董事工作條例履行職責(zé)，在規(guī)定的范圍內(nèi)行使決策權(quán)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施。公司董事會(huì)共有9名成員，包括3名獨(dú)立董事。1名主席和1名副主席，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)設(shè)有戰(zhàn)略委員會(huì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，任命委員會(huì)和薪酬評(píng)估委員會(huì)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，戰(zhàn)略委員會(huì)，任命委員會(huì)和薪酬評(píng)估委員會(huì)的具體規(guī)定履行職責(zé)。監(jiān)事會(huì)由三名監(jiān)事組成，董事長(zhǎng)由監(jiān)事會(huì)選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會(huì)不僅對(duì)董事進(jìn)行監(jiān)督，公司管理人員和其他高級(jí)管理人員按照公司章程和監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則的規(guī)定，還對(duì)子公司的項(xiàng)目進(jìn)行不定期檢查，進(jìn)行專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)監(jiān)督。管理層依照“企業(yè)總經(jīng)理工作細(xì)則”的有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)職責(zé)，負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決議，主持公司生產(chǎn)管理，負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)公司的日常運(yùn)作和內(nèi)部控制優(yōu)化。2.組織結(jié)構(gòu)“高效、精簡(jiǎn)、扁平化”是該企業(yè)設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)的原則，業(yè)務(wù)需求的滿足有效程度是企業(yè)的立足點(diǎn),持續(xù)的優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，在實(shí)現(xiàn)更為精準(zhǔn)有效的實(shí)現(xiàn)組織管控的同時(shí)企業(yè)還通過(guò)更為高效的人力資源分配機(jī)制、對(duì)標(biāo)市場(chǎng)薪酬，培訓(xùn)專業(yè)化，修訂完善制度，打通了企業(yè)內(nèi)外部的人力資源，使整體的人力資源更加高效，建立合理的員工職業(yè)發(fā)展渠道，多渠道，多方位地培養(yǎng)人才，激發(fā)員工團(tuán)隊(duì)的活力，不斷提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。公司建立了獨(dú)特的“英俊英才”人才開發(fā)體系，同時(shí)提高各級(jí)人才管理能力和視角加強(qiáng)培訓(xùn)需求與企業(yè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的結(jié)合，及時(shí)加強(qiáng)和逃離，提高相應(yīng)員工的能力和經(jīng)驗(yàn)，按照公司五年戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，結(jié)合年度使命目標(biāo)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由于外部市場(chǎng)環(huán)境變化迅速的原因，公司的內(nèi)部環(huán)境也會(huì)隨著市場(chǎng)變化的情況而相應(yīng)的做出改進(jìn)，因此公司的內(nèi)部控制制度不是靜止不變的。影響公司競(jìng)爭(zhēng)力的因素包括市場(chǎng)變化，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等，如果公司要想維持一個(gè)較高水平的競(jìng)爭(zhēng)力，提升其應(yīng)變能力讓企業(yè)不管經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多么復(fù)雜都有與之相匹的適應(yīng)能力，根據(jù)這些市場(chǎng)因素的變化而調(diào)整自身內(nèi)部控制的制度。在內(nèi)部控制制度中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估像一根紐帶，有一定的連接作用，有著無(wú)法替代的地位。它的職能主要是，實(shí)時(shí)收集公司信息，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的信息進(jìn)行情況分析，糾正錯(cuò)誤，提出相應(yīng)的改善建議，然后針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不負(fù)責(zé)任的行為和存在的不合理的現(xiàn)象進(jìn)行披露修正，達(dá)到隨時(shí)隨地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別分析風(fēng)險(xiǎn)的高境界。2014年，房地產(chǎn)行業(yè)跨別飛升發(fā)展的階段，步入了發(fā)展的穩(wěn)定平緩階段。Z公司緊隨著時(shí)代的進(jìn)程與行業(yè)的變化，對(duì)企業(yè)的治理模式做出了及時(shí)改進(jìn)，積極的面對(duì)新的挑戰(zhàn)。率先嘗試事業(yè)合伙人機(jī)制，用以刺激企業(yè)管理階層的創(chuàng)新力和積極性，增強(qiáng)了企業(yè)各股東與管理者間的交流合作意識(shí)，提升了企業(yè)總體績(jī)效，擴(kuò)展了企業(yè)治理的覆蓋面。于項(xiàng)目管理方面,創(chuàng)建了項(xiàng)目跟投機(jī)制，企業(yè)普通員工可以投資公司項(xiàng)目的一定比例,每個(gè)項(xiàng)目的管理層強(qiáng)制要求對(duì)其負(fù)責(zé)項(xiàng)目進(jìn)行投資。這一跟投機(jī)制使員工的切身利益與企業(yè)項(xiàng)目的發(fā)展緊密聯(lián)系在了一起,無(wú)意識(shí)的便會(huì)增強(qiáng)員工的主人翁意識(shí)，會(huì)使員工在項(xiàng)目開展后積極主動(dòng)的控制項(xiàng)目成本，提升項(xiàng)目實(shí)施效率，賣力推進(jìn)銷售業(yè)務(wù)。4.內(nèi)部控制監(jiān)督Z集團(tuán)自身設(shè)置有內(nèi)審部門，主要負(fù)責(zé)為集團(tuán)提供內(nèi)部控制計(jì)劃，制定具體的內(nèi)部控制執(zhí)行方案。監(jiān)督內(nèi)部控制體系的實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的及時(shí)更新和完善。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)出現(xiàn)的洽談合同，簽訂合同，工程采購(gòu)，辦公采購(gòu)，招標(biāo)活動(dòng)，收付資金等等工作，都應(yīng)該由內(nèi)審人員參與和監(jiān)督核查，內(nèi)審應(yīng)該對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的憑證和單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，檢查其手續(xù)的合規(guī)性和齊全度。同使對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)需要審核其采購(gòu)的物品是否合理，價(jià)位數(shù)量是否合理，購(gòu)入材料的商家資質(zhì)是否符合標(biāo)準(zhǔn)，資金業(yè)務(wù)的收付是否正規(guī)的審批流程。假如有發(fā)現(xiàn)不怎么合理的地方，要第一時(shí)間展開調(diào)查，尋找漏洞所在。在月度、季度、年度結(jié)束時(shí)，內(nèi)審部門還要將企業(yè)該期間的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況和結(jié)果匯報(bào)上總，反饋到企業(yè)相關(guān)的部門領(lǐng)導(dǎo)。盡管設(shè)置內(nèi)審部門，Z集團(tuán)依舊在某些流程和環(huán)節(jié)有內(nèi)部監(jiān)督缺失的現(xiàn)象。企業(yè)制定的內(nèi)部監(jiān)督體制，雖然初略的看是感覺到其內(nèi)控工作還相對(duì)比較完善,但是實(shí)際情況而言Z集團(tuán)的內(nèi)控制度并沒(méi)有向下落實(shí)到底，內(nèi)審部門雖說(shuō)是名義上的部門，但是真正負(fù)責(zé)工作的卻只有3個(gè)員工。這配置在Z集團(tuán)這種集團(tuán)化的巨型企業(yè)而言顯然是不合理的。集團(tuán)的審計(jì)工作即復(fù)雜又量大，僅僅依靠幾個(gè)人員是完全無(wú)法有序細(xì)致的進(jìn)行的。這就無(wú)疑會(huì)大幅度削弱其監(jiān)督功能。對(duì)于項(xiàng)目計(jì)劃，Z集團(tuán)的制度還是有明文規(guī)范的，可是由于計(jì)劃人員的安排不合適，就難以進(jìn)行事中監(jiān)督，也難以實(shí)現(xiàn)事后審查，這就為企業(yè)的將來(lái)的發(fā)展埋下了不少的隱患。5.信息與溝通由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，對(duì)于和客戶的交流溝通,客戶的意見反饋都很是重要。建立系統(tǒng)便捷的交流溝通渠道有助于集團(tuán)粘合客戶。同時(shí)除了與客戶間的交流溝通，健全的信息溝通機(jī)制也有利于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門相互交流，信息資源共享。面向客戶，Z集團(tuán)構(gòu)建出企業(yè)實(shí)體方式和網(wǎng)絡(luò)方式等多類反饋交流渠道,致力于保持和客戶之間的友好互動(dòng)連接。面向投資者,搭建完善集團(tuán)官方網(wǎng)站，公布透明信息，使投資者可以以多種形式了解集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)情況。Z集團(tuán)雖然安裝了內(nèi)部聯(lián)絡(luò)軟件，但是其在公司內(nèi)部的應(yīng)用并不廣泛，由于公司的運(yùn)營(yíng)模式是公司領(lǐng)導(dǎo)層做決策,然后下達(dá)給其他部門員工,下屬部門并無(wú)發(fā)言權(quán)，缺乏領(lǐng)導(dǎo)與員工的雙向溝通，缺乏反饋機(jī)制，基層員工的想法和建議無(wú)法傳達(dá)給公司領(lǐng)導(dǎo),但很多時(shí)候越是基層員工越能發(fā)現(xiàn)公司日常工作中存在的問(wèn)題，而領(lǐng)導(dǎo)層由于業(yè)務(wù)接觸有限，可能對(duì)公司了解不夠透徹，也就導(dǎo)致此軟件起不到實(shí)際作用。這樣長(zhǎng)久下去，公司就會(huì)無(wú)法被固有錯(cuò)誤束縛住腳步，無(wú)法認(rèn)清自身，消息滯后，反應(yīng)不及時(shí)等一系列漏洞。Z集團(tuán)曾于每年年末舉行公司年會(huì)，給員工提供互相見面交流的平臺(tái)，讓員工各部門互相了解，增進(jìn)部門之間的磨合機(jī)會(huì)，但是由于整體行業(yè)遭遇經(jīng)濟(jì)危機(jī)，市場(chǎng)不景氣，利潤(rùn)降低，Z集團(tuán)也因此而取消了每年年末舉行的年會(huì)，這樣公司員工每年一次的聚餐溝通時(shí)間的沒(méi)有了。對(duì)于Z集團(tuán)這樣龐大的公司來(lái)說(shuō)，部門繁多，員工流動(dòng)大，不同部門或者不同子公司之間的員工互相都不認(rèn)識(shí)。久而久之使部門與部門之間，員工與員工之間的溝通存在一定的隔閡，容易造成誤會(huì)。（二）房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控所存在的問(wèn)題1.公司整體缺乏對(duì)內(nèi)控環(huán)境的正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)行業(yè)是與國(guó)家的土地資源密切聯(lián)系的行業(yè)，所以它的市場(chǎng)環(huán)境是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展極速發(fā)展的，可以說(shuō)變化極快，放眼整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)，此行業(yè)的大多數(shù)企業(yè)都比較看重項(xiàng)目開發(fā)，忽略內(nèi)部管理。重視效率高低忽略風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制普遍不夠重視，欠缺正確的內(nèi)控意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)都還沒(méi)有形成完善系統(tǒng)的高效有質(zhì)量的內(nèi)控制度的理念。例如Z集團(tuán)在2008年的國(guó)家政策傾斜后，迎來(lái)了發(fā)展高速期，乘著政策紅利，Z集團(tuán)瘋狂拍地，因?yàn)槿丝诩t利，經(jīng)濟(jì)飛速上升，各個(gè)樓盤都銷售良好，但是近幾年政府以宏觀手段調(diào)控房?jī)r(jià)，由于持續(xù)一代人的獨(dú)生政策，導(dǎo)致人口帶來(lái)的紅利逐漸式微，出現(xiàn)了銷售遇冷的現(xiàn)象，就我所調(diào)查的地域，經(jīng)濟(jì)適用房的供求比達(dá)到了1:8。Z集團(tuán)卻還在該區(qū)域盲目的開發(fā)大平層、高層、高檔項(xiàng)目盲，導(dǎo)致該區(qū)域占人口結(jié)構(gòu)80%的中低收入人群難以購(gòu)買適合的住房，商品房庫(kù)存積壓。企業(yè)有了大量的庫(kù)存房和滯銷房，使得資金回籠慢的情況日益頻繁。負(fù)債率年漸上升，在我所調(diào)查的該企業(yè)樓盤中，有一個(gè)湖區(qū)旅游房樓盤自2018年交盤后，只有零星的幾套房出售成功，由于該企業(yè)從3年前一直處于負(fù)債狀態(tài)，急需資金，于是在今年2月份降價(jià)至從前的60%出售，已經(jīng)和建筑成本齊平了。只接受全款交付，為的就是快速回籠資金。在這樣的市場(chǎng)環(huán)境變化下著重于既得利益，將企業(yè)現(xiàn)下的虧盈看得過(guò)于重要，而且一味的追求開發(fā)各種項(xiàng)目。這種功利的企業(yè)氛圍讓企業(yè)很大程度的忽略了外部的市場(chǎng)環(huán)境變化，正因如此，也缺少了對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也缺失詳細(xì)全面的分析，也就缺乏了有效的內(nèi)部控制措施來(lái)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，長(zhǎng)此以往企業(yè)會(huì)欠缺科學(xué)的指導(dǎo)，無(wú)法適應(yīng)變化無(wú)常的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境，會(huì)喪失競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行及時(shí)有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范，也就難以實(shí)行持續(xù)發(fā)展。2.組織管理效果不理想，人員變動(dòng)頻繁由于房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集、項(xiàng)目分散型行業(yè)，市場(chǎng)項(xiàng)目的區(qū)域性差別很大，屬于天南地北都有項(xiàng)目的行業(yè)，不同的地域有其獨(dú)特的特點(diǎn)，市場(chǎng)情況的差異大，雖然目前房地產(chǎn)行業(yè)還未受過(guò)大創(chuàng)，總體屬于健康穩(wěn)進(jìn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，但是也大不如前幾年的飛升態(tài)勢(shì)。所以在組織結(jié)構(gòu)方面更加需要重視。但是大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有完善的無(wú)懈可擊的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和人員安排。特別是由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，員工會(huì)有大量的銷售人員，銷售人員普遍難管難留。也由于組織結(jié)構(gòu)的不合理，存在部門間推諉扯皮的、職位權(quán)責(zé)模糊等問(wèn)題。例如Z集團(tuán)就存在1.職責(zé)劃分不明確，存在分責(zé)漏洞。例如在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，召開項(xiàng)目結(jié)案會(huì)時(shí)應(yīng)該進(jìn)行“項(xiàng)目成本的核算分析”，但是由于該企業(yè)在計(jì)價(jià)部門、工程部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門之間沒(méi)有進(jìn)行明確的細(xì)責(zé)劃分，只是統(tǒng)一交于財(cái)務(wù)部出分析報(bào)告。但是該項(xiàng)工作是不能單純依靠單一部門完成的，每當(dāng)財(cái)務(wù)部門向其他部門收集資料等，其他部門都習(xí)慣性相互推責(zé)、拖延時(shí)間。2.職責(zé)的分工配置模糊，工作流程的交接不夠系統(tǒng)。比如在設(shè)計(jì)或者計(jì)劃做出變動(dòng)后是由設(shè)計(jì)部還是工程部告知銷售門未作出明確規(guī)定，客戶資料歸檔后進(jìn)行分析是由銷售部門負(fù)責(zé)還是由客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)未作出明確規(guī)定。3.缺少矛盾解決的機(jī)制。在企業(yè)部門和員工出現(xiàn)矛盾或者推責(zé)時(shí)，是直接讓其向自己的分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告還是交由中間部門組織會(huì)議解決矛盾，也沒(méi)有明確的制度規(guī)定。致使企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)部門間關(guān)系有些許不和諧相處并不怎么融洽。該集團(tuán)的人員調(diào)動(dòng)也沒(méi)有其合理性和必要性，調(diào)動(dòng)沒(méi)有重點(diǎn)，特別是子公司的銷售人員頻繁離職和招新，每個(gè)人所跟進(jìn)的客戶源都在個(gè)人手里，長(zhǎng)此以往不利于終端發(fā)展客戶。企業(yè)員工績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)也長(zhǎng)期不變，分支機(jī)構(gòu)對(duì)員工績(jī)效考核重視不夠。職位變動(dòng)存在依靠人情關(guān)系的現(xiàn)象，不夠公平透明，激勵(lì)機(jī)制不完善留不住人才。而且不太注重員工的定時(shí)培訓(xùn)。企業(yè)的管理層覺得員工培訓(xùn)是一筆不會(huì)帶來(lái)收益的純支出，但他們沒(méi)意識(shí)到定期培訓(xùn)能提高員工的專業(yè)能力，專業(yè)能力的提升是必定會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造利益。Z集團(tuán)旗下有大量的子公司，但總部對(duì)子公司卻缺乏細(xì)致有效的管控，單個(gè)子公司都成了單獨(dú)對(duì)的個(gè)體，子公司只有首要負(fù)責(zé)人能與總公司的管理層對(duì)接，以致于子公司的負(fù)責(zé)人權(quán)力過(guò)高，長(zhǎng)此以往總公司便更難管控子公司，造成子公司管理層徇私舞弊的現(xiàn)象會(huì)更容易發(fā)生，對(duì)集團(tuán)整體的發(fā)展是有限制和不好影響的。其次，由于企業(yè)的分部眾多，分散于全國(guó)各個(gè)地方，位于各個(gè)不同的城市，雖說(shuō)企業(yè)有相關(guān)的治理理論，但是過(guò)于統(tǒng)一化，忽略了地域差異帶來(lái)的管理隔閡，不能因地制宜的實(shí)施管理。導(dǎo)致各城市的分公司有職能缺失。最后，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的。這種審計(jì)模式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言是有利的，對(duì)企業(yè)的管理效率是提高的。一是在這種模式下的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立自主，具有很高的權(quán)威；二是有利于內(nèi)部審計(jì)制度持續(xù)的運(yùn)行。可是企業(yè)在這個(gè)基礎(chǔ)下企業(yè)卻忽略了其內(nèi)部審計(jì)部門的評(píng)價(jià)效果與咨詢功能。3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展是深受市場(chǎng)外部環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)家政策偏向等等因素影響的。這些因素都深深的影響這行業(yè)的興衰。而目前的房地產(chǎn)行業(yè)大部分企業(yè)都對(duì)外部環(huán)境不甚重視，對(duì)于可能引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素都沒(méi)有靈敏及時(shí)的嗅覺，沒(méi)有清晰的目標(biāo)計(jì)劃，戰(zhàn)略機(jī)制。對(duì)于內(nèi)控制度在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)更難談分析和預(yù)防。更加難以根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的不同流程和性質(zhì)有針對(duì)性的應(yīng)用不同的識(shí)別方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。這讓房地產(chǎn)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本等各種成本有加大的趨勢(shì)，也在各個(gè)環(huán)節(jié)流程存在許多潛在的隱藏的問(wèn)題以可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素。例如Z集團(tuán)雖然屬于房地產(chǎn)行業(yè)的行業(yè)翹楚，也是該行業(yè)最先入行的企業(yè)，發(fā)展歷史悠久，是經(jīng)過(guò)多番考驗(yàn)后發(fā)展壯大的，是有根基的企業(yè)，但就是因?yàn)榘l(fā)展歷史長(zhǎng)，許多管理理念不能及時(shí)隨著客觀環(huán)境改變。企業(yè)的現(xiàn)存內(nèi)部控制制度與企業(yè)的分險(xiǎn)管理兩相隔離，沒(méi)有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，所以難以在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題漏洞。正由于完善系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力的認(rèn)識(shí)和分析。該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于房屋的空置，一個(gè)樓盤項(xiàng)目最容易存在的某個(gè)戶型的滯銷、房屋售出后業(yè)主的不良反饋、國(guó)家宏觀政策的限制、供應(yīng)商的供應(yīng)能力等。集團(tuán)也沒(méi)有專門組織一支專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控隊(duì)伍。沒(méi)有設(shè)置規(guī)范有約束力的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的程序，沒(méi)有對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行開啟前的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估工作。該企業(yè)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)分析依附于財(cái)務(wù)部門，沒(méi)有獨(dú)立性，而且過(guò)于依賴?yán)碚摲椒ǎ恢匾暰唧w的數(shù)據(jù)分析。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是存在現(xiàn)實(shí)偏差的，以至于無(wú)法為決策者提供真實(shí)的現(xiàn)實(shí)狀況和準(zhǔn)確的對(duì)未來(lái)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，會(huì)影響決策者的決策正確度。如果不能全方位的進(jìn)行分析把控將會(huì)為該企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)埋下了不少的隱患。4.內(nèi)部控制體系建立不系統(tǒng)，內(nèi)部執(zhí)行能力不夠房地產(chǎn)行業(yè)屬于高投資高運(yùn)行成本的行業(yè)，資金鏈?zhǔn)瞧渲匾闹苇h(huán)節(jié)。在2020年我國(guó)的公開披露了我國(guó)上市房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制信息。雖然在明面上看幾乎所有企業(yè)內(nèi)部控制成果都達(dá)到了我國(guó)官方的審計(jì)指引要求。其中只有一家企業(yè)因?yàn)閷徲?jì)出具了否定的意見，所以與官方的標(biāo)準(zhǔn)模版的審計(jì)意見是有差別的。但這只是對(duì)于單一的報(bào)告樣式層面而言的合規(guī)。一旦我們仔細(xì)從其具體內(nèi)容層面看，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題是不少的。仔細(xì)看便會(huì)發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制成果都存在形勢(shì)上的擦邊現(xiàn)象，感覺企業(yè)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行流于形式，仿佛只是為了完成任務(wù)而執(zhí)行，目的就是為了符合標(biāo)準(zhǔn)要求，自身并不重視其體系的構(gòu)建，沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。比如他們的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告幾乎只會(huì)報(bào)告自身優(yōu)異的部分，不會(huì)批評(píng)不足。關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督和臨界點(diǎn)管控，正由于這種不重視，所以執(zhí)行人員的執(zhí)行力也不足。例如Z集團(tuán)缺乏內(nèi)部自審的自覺意識(shí)，內(nèi)部控制體系的建立流于形式，有些虛化，執(zhí)行起來(lái)容易與本意相駁行。對(duì)于其內(nèi)部控制體系自身的合理性、系統(tǒng)性、效果性的監(jiān)督不到位，評(píng)估和審查和對(duì)其所存在的風(fēng)險(xiǎn)的處理等程序都顯得跟進(jìn)力不足。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)鏈和業(yè)務(wù)鏈上的監(jiān)督等都不夠系統(tǒng)完整，不能給經(jīng)營(yíng)流程帶來(lái)指導(dǎo)和影響，這就導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。因?yàn)槠髽I(yè)歷來(lái)的不重視，所以內(nèi)控執(zhí)行人員的執(zhí)行力，震懾力不足，缺乏對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和把控。審計(jì)人員將大部分的注意力都放在了工程款項(xiàng)的收付上，以及日常的經(jīng)營(yíng)花銷，原材料收發(fā)，而忽視了財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行情況，缺乏合理有效的事前計(jì)劃、事中監(jiān)督和事后審查。特別是在針對(duì)消費(fèi)者的流程，該企業(yè)欠缺內(nèi)部控制貫徹其中。業(yè)主是地產(chǎn)企業(yè)的服務(wù)對(duì)象，更是其后續(xù)項(xiàng)目的潛在對(duì)象。而且該企業(yè)還涉及物業(yè)投資業(yè)務(wù)，優(yōu)質(zhì)的客戶源是可以交叉貫通其多項(xiàng)業(yè)務(wù)的。如果能將其好好利用，提升數(shù)量，將會(huì)使企業(yè)的整體利潤(rùn)得到大幅提升。可經(jīng)過(guò)調(diào)查，該企業(yè)就只局限于對(duì)企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)和分部門采取了內(nèi)部控制，并未將其整合管理，頭尾貫穿，也沒(méi)有開展外部的活動(dòng)。5.部門之間的溝通存在壁壘，信息無(wú)法交流共享由于房地產(chǎn)行業(yè)的單個(gè)企業(yè)一般都有很大的體量，總公司只是一部分，分公司占有重要比例，但是分公司間地域差異大，所以在信息溝通交流方面存在比較現(xiàn)實(shí)的難題。現(xiàn)在很多企業(yè)會(huì)在年末舉辦年會(huì)活動(dòng)，意在傳遞企業(yè)文化，拉近員工與員工、員工與企業(yè)的關(guān)系，為其提供見面交流的機(jī)會(huì)，加深溝通，但是由于近年來(lái)的政策管控，有許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不如意，利潤(rùn)下滑，所以也漸漸減少了這種活動(dòng)。而且除了年會(huì)這種活動(dòng)，許多企業(yè)并不重視日常的交流溝通，當(dāng)然最重要的原因還是大多數(shù)企業(yè)都缺乏高效的內(nèi)部溝通交流系統(tǒng)，使得各個(gè)部門間掌握的資源和信息都獨(dú)立存在于單個(gè)或幾個(gè)部門內(nèi)部，而沒(méi)有一個(gè)專門的收集信息的共享地。上下信息溝通不流暢，員工向心力不足，部門之間缺乏溝通也會(huì)容易造成誤會(huì)，制造不必要的隔閡。需要聯(lián)合多個(gè)部門一起完成的工作會(huì)顯得很不順利，也不會(huì)太愉快。例如Z集團(tuán)的信息分散不集中，內(nèi)部各部門之間所掌握的信息缺乏相互的交流溝通。特別是對(duì)于財(cái)務(wù)部而言，對(duì)企業(yè)其他各個(gè)部門的信息及時(shí)掌握十分重要，如果這些關(guān)鍵的信息傳遞受阻或者存在延遞性將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤，偏差大，進(jìn)而使管理者根據(jù)財(cái)務(wù)信息所做的決斷錯(cuò)誤。第一，該企業(yè)現(xiàn)存的信息交流系統(tǒng)存在功能上的重復(fù)交叉，缺少自己高效的信息傳遞交流系統(tǒng)。實(shí)際使用該系統(tǒng)的職員是非常少的，造成這種現(xiàn)象的原因也有一部分原因是因?yàn)楣镜闹贫取９镜乃袥Q策幾乎都是直接由戰(zhàn)略委員會(huì)直接制度決策，然后向下通知發(fā)布，只從單方面下發(fā)決策，而忽視了層級(jí)間的溝通，員工的真實(shí)想法和施行過(guò)程中遇到的不合理現(xiàn)象缺乏反饋的渠道，難以進(jìn)行合理性的細(xì)節(jié)修訂。例如：該企業(yè)目前采用的是集團(tuán)6S管理系統(tǒng)，運(yùn)用于該企業(yè)總部和各個(gè)地方的分部，可以在不同的城市實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程協(xié)同辦公，遠(yuǎn)程視頻，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用傳真機(jī)傳輸信息，有售樓系統(tǒng)，檔案存放系統(tǒng)，金蝶系統(tǒng)等。是能實(shí)現(xiàn)基本的交流和溝通的，可是這些多個(gè)不同系統(tǒng)間是存在交叉重復(fù)的功能的，且由于系統(tǒng)過(guò)多，功能劃分不全，所以使用并不方便高效，工作效率的低下也導(dǎo)致了該企業(yè)的管理成本居高不下。各種資源的分散不集中導(dǎo)致該企業(yè)缺乏統(tǒng)一管理，有些資源閑置，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)優(yōu)質(zhì)的投資機(jī)會(huì)的概率上升。同時(shí)，該企業(yè)現(xiàn)在使用的信息交流系統(tǒng)也在一定程度上忽視了對(duì)內(nèi)部信息的安全管控，信息的安全存在一些泄漏的隱患。在企業(yè)的核心領(lǐng)域和關(guān)鍵流程缺乏全方位的監(jiān)督管理，為內(nèi)部舞弊行為提供了切入點(diǎn)。為企業(yè)部分有心之人的不規(guī)范操作提供了機(jī)會(huì)。種種情況都讓企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流不能高效進(jìn)行，甚至些許部門不愿及時(shí)交流。五、優(yōu)化Z公司內(nèi)部控制的對(duì)策建議（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境1.及時(shí)調(diào)整最優(yōu)的內(nèi)部環(huán)境。大型企業(yè)一般都需要有自己的企業(yè)內(nèi)部文化。例如同是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的J集團(tuán)，有舒適安逸自在的工作環(huán)境，社區(qū)化的辦公環(huán)境，設(shè)置有生活、休閑和學(xué)習(xí)區(qū)域，集團(tuán)為員工提供的優(yōu)質(zhì)環(huán)境使得身處此環(huán)境的員工能夠心無(wú)旁騖的專注于工作。在保證了基本辦公環(huán)境的基礎(chǔ)下，J集團(tuán)也極其重視調(diào)整自身的各方建設(shè)。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，外部市場(chǎng)環(huán)境是極為重要的影響因素，比如說(shuō)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的調(diào)動(dòng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展、居民住房觀念的變化，國(guó)家宏觀政策的傾斜方向等等都對(duì)該行業(yè)有致命的影響。但是，這些外部環(huán)境的變化是不能靠一個(gè)企業(yè)甚至是一個(gè)行業(yè)能改變的，既然無(wú)法改變這些變化，那么企業(yè)就應(yīng)該著手于思考如何改變自身的內(nèi)部環(huán)境，培養(yǎng)敏銳的嗅覺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)影響因素的變動(dòng)趨勢(shì)，根據(jù)這些變動(dòng)調(diào)整內(nèi)部環(huán)境，用最短的時(shí)間去適應(yīng)新環(huán)境，努力增強(qiáng)自身的實(shí)力，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，保持長(zhǎng)久持續(xù)的生存和發(fā)展的。2.培養(yǎng)員工及企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的員工而言,企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)影響其是否能養(yǎng)成遵守規(guī)則的習(xí)慣，所以，這就要求企業(yè)的人事部門需要在員工入職的時(shí)候就對(duì)其進(jìn)行的入職培訓(xùn)中加入以及重視對(duì)其進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的講解培訓(xùn)，讓企業(yè)的員工從源頭環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制意識(shí)。而且在此基礎(chǔ)上，需要在后續(xù)定期的員工培訓(xùn)中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，并在后續(xù)培訓(xùn)中分部門分著重點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，各個(gè)部門所需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)部控制要點(diǎn)需要明確劃分開來(lái)，使不同的部門員工將重心放于自己更需了解的部分，更好的履行自己的內(nèi)控職責(zé)。其次可以將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況放到員工平時(shí)的績(jī)效考核里，用獎(jiǎng)懲手段加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。這樣的話，不僅僅可以激勵(lì)員工重視內(nèi)部控制執(zhí)行還可以為企業(yè)制造出良好的重視內(nèi)部控制氛圍，使公司上上下下的員工、領(lǐng)導(dǎo)都將內(nèi)部控制運(yùn)用形成習(xí)慣。從而保證企業(yè)的每個(gè)項(xiàng)目都在控制下啟動(dòng)、實(shí)施、收官。使企業(yè)的各個(gè)方面都得到不同程度的持續(xù)的提升優(yōu)化，為企業(yè)現(xiàn)下及將來(lái)的持續(xù)健康發(fā)展打下了穩(wěn)固的地基。（二）加強(qiáng)企業(yè)組織管理的有效性，減少人員流動(dòng)頻率1.注重對(duì)于旗下子公司的的治理，追求對(duì)其治理的效果。首先進(jìn)行全面的審查梳理，分析其合理與不合理，有效及無(wú)效的部分和原因，進(jìn)行重新整合，刪減加增設(shè)其他治理規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)狀的分析結(jié)果，進(jìn)行合理合規(guī)的減權(quán)和有必要性的授權(quán)，對(duì)子公司的管理做到最大可能化的細(xì)致，為子公司與總公司之間建立紐帶橋梁，保證子公司能暢通有效的對(duì)上層層履職。形成一個(gè)優(yōu)質(zhì)的的集團(tuán)一體化管理模式。2.公司的組織架構(gòu)應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為準(zhǔn)點(diǎn)，并且服務(wù)于此目標(biāo)。正因如此，企業(yè)需要關(guān)注自身的發(fā)展的業(yè)務(wù)趨向的方向轉(zhuǎn)變以及企業(yè)其他制度等方面的變化，以此來(lái)及時(shí)的對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)合理的調(diào)整優(yōu)化。但是這種調(diào)整應(yīng)該是細(xì)微的調(diào)整而且不宜頻繁變動(dòng)，因?yàn)榉康禺a(chǎn)行業(yè)存在大量的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如果過(guò)于頻繁的調(diào)整容易加大其風(fēng)險(xiǎn)幾率。所以，特別是對(duì)于此類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及的組織架構(gòu)是需要保證其在一段時(shí)間節(jié)點(diǎn)類的穩(wěn)定性的。3.完善權(quán)責(zé)分配體系，明確責(zé)任主體，規(guī)范權(quán)力范圍。建立權(quán)責(zé)劃分手冊(cè)。為企業(yè)重要的流程環(huán)節(jié)及領(lǐng)域分配專屬的責(zé)任機(jī)構(gòu)，權(quán)力機(jī)構(gòu)以及權(quán)力機(jī)構(gòu)的權(quán)力范圍，以此明確權(quán)責(zé)主體，當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題是能快速有效的找到對(duì)于的部門及負(fù)責(zé)人員，對(duì)問(wèn)題及時(shí)的分析解決。避免出現(xiàn)問(wèn)題后的部門間相互推諉，導(dǎo)致問(wèn)題堆積延長(zhǎng)。規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行范圍，考慮進(jìn)行必要的權(quán)力制衡機(jī)制，制定規(guī)范的權(quán)力運(yùn)行范圍和運(yùn)行規(guī)范，設(shè)立相應(yīng)的權(quán)力監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)行監(jiān)督觀察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)權(quán)力濫用的萌發(fā)現(xiàn)象，及時(shí)遏制損失，樹立員工的權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、守規(guī)意識(shí)、謹(jǐn)慎合理運(yùn)用權(quán)力的意識(shí)。規(guī)避內(nèi)部人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。4.建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，減少人員流動(dòng)。制定合理的員工績(jī)效考核表以及各種相關(guān)考核內(nèi)容，并加以有效的執(zhí)行，只要員工的業(yè)績(jī)好或者其他表現(xiàn)好就要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于懶怠表現(xiàn)欠佳的員工加以懲罰。培訓(xùn)員工遵紀(jì)守法的自覺意識(shí)，建立激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的創(chuàng)造性與積極性，保障企業(yè)的規(guī)章制度能夠正常執(zhí)行，保證維護(hù)好正常的工作秩序，增加企業(yè)員工在企業(yè)的滿足感與歸屬感。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效的內(nèi)部控制制度要求企業(yè)在人事方面必須做到不相容職業(yè)分離。企業(yè)應(yīng)該做到根據(jù)自身內(nèi)部職位工種的設(shè)置以及業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)確定不相容職位的類型，特別是針對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員設(shè)置更需重視。先制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)交予人事部門，要求人事部門在進(jìn)行人事安排時(shí)堅(jiān)決遵守職位分離規(guī)則。必要的話還可以將不相容職位用通知等書面性質(zhì)打印張貼于公司，讓員工之間互相監(jiān)督逾越之行為。監(jiān)督部門也能夠更加熟知公司的內(nèi)部規(guī)章制度和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。使公司處處都能形成互相監(jiān)督的機(jī)制。以此可以規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)的將不合規(guī)定的危險(xiǎn)行為扼殺于搖籃之中。制定項(xiàng)目成本計(jì)劃，控制項(xiàng)目預(yù)算，控制成本超支風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)這個(gè)行業(yè)而言，他們的業(yè)務(wù)是由無(wú)數(shù)個(gè)項(xiàng)目組成。每個(gè)項(xiàng)目在開工啟動(dòng)前都應(yīng)該制定預(yù)算成本計(jì)劃，將該項(xiàng)目有可能會(huì)發(fā)生的成本都計(jì)劃在內(nèi)，再將該計(jì)劃通過(guò)啟動(dòng)會(huì)議向各部門管理層講解，確保其合理性、可行性，再將其規(guī)范化為項(xiàng)目文件。如若后期進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生超出預(yù)算的支出，及時(shí)找出超支原因及補(bǔ)救計(jì)劃，在項(xiàng)目完成后及時(shí)的根據(jù)預(yù)算審核成本支出，為下一個(gè)項(xiàng)目總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，控制成本。嚴(yán)格控制成本超支風(fēng)險(xiǎn)。3.選擇適合自身企業(yè)需求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。企業(yè)需要組建一個(gè)專業(yè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門以及企業(yè)整體開展專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，內(nèi)部環(huán)境以及管理層能接受的風(fēng)險(xiǎn)程度，再參考此前或者分散于各部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來(lái)確定企業(yè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，制定系統(tǒng)專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中的分險(xiǎn)識(shí)別和分析流程，最后需要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行劃分等級(jí)，確定等級(jí)區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。（四）提高內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行情況1.企業(yè)應(yīng)該無(wú)時(shí)無(wú)刻的保證其內(nèi)部控制的重要性。建立內(nèi)部自審的自覺意識(shí)。建立有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的內(nèi)部控制體系，保證內(nèi)控部門獨(dú)立性，使企業(yè)的內(nèi)控部門直接接口董事會(huì),不能被其余部門的意志影響，確保內(nèi)審的公正權(quán)威性,保證企業(yè)各項(xiàng)流程環(huán)節(jié)都能正常運(yùn)行。內(nèi)部控制需要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)審的工作，要跟隨企業(yè)的發(fā)展完善控制流程，擴(kuò)大控制審查范圍，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)流程，各項(xiàng)環(huán)節(jié)都會(huì)通過(guò)審查評(píng)估。各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程都需經(jīng)過(guò)審計(jì)部門的評(píng)估和審批，特別需要重視的是與財(cái)會(huì)相關(guān)的企業(yè)事項(xiàng)，這類事項(xiàng)更加需要做好事前的審核，事中的監(jiān)督和事后的審核，行使好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)職能與監(jiān)督職能,幫助企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施更加高效。2.內(nèi)控部門應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化趨勢(shì)，做出適當(dāng)?shù)呐袛啵皶r(shí)的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行方向的轉(zhuǎn)變提供建議。善于發(fā)現(xiàn)并學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)其他優(yōu)秀企業(yè)的優(yōu)質(zhì)有效的內(nèi)部控制制度。同時(shí)也要善于發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)失敗的內(nèi)部控制例子，分析其失敗原因，總結(jié)教訓(xùn)，警示自身。提高自身企業(yè)內(nèi)控制度的合理性、有效性。3.著重提升企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力，杜絕形式化內(nèi)控。首先轉(zhuǎn)變思想是企業(yè)提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎(chǔ)，企業(yè)需要通過(guò)提高總體層面對(duì)內(nèi)控的重視來(lái)增強(qiáng)企業(yè)各層級(jí)員工的內(nèi)控意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和主人翁意識(shí)。在日常經(jīng)營(yíng)中準(zhǔn)確把握住內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行執(zhí)行。其次公司的領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，做好帶頭作用，自身對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行積極的執(zhí)行。總之，需要企業(yè)全方位的著手，調(diào)動(dòng)企業(yè)各層員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性，加強(qiáng)制度思想，從嚴(yán)管理企業(yè)各項(xiàng)事物，是企業(yè)能高效的溝通交流，無(wú)死角監(jiān)督體制，使企業(yè)的內(nèi)控制度能夠得到嚴(yán)格高效的執(zhí)行，帶來(lái)令人滿意的成果。（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流1.構(gòu)建企業(yè)各部門之間的橫向溝通渠道。企業(yè)應(yīng)該采取定期加不定期的形式組織員工開展會(huì)議，比如周會(huì)、月會(huì)，以此形式來(lái)交流各部門在日常工作中所遇到的問(wèn)題，通過(guò)會(huì)議討論，廣納建議，找到最完善的解決方案。為員工開啟互相交流經(jīng)驗(yàn)以及想法的通道。2.建立意見反饋機(jī)制。一個(gè)企業(yè)是有多個(gè)部門組成，一個(gè)部門又由許多員工組成，每個(gè)人都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展，工作的進(jìn)程有自己的看法及建議。一次有效的溝通交流會(huì)帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展更好。但溝通的有效性是會(huì)受到多種因素影響的。企業(yè)的組織架構(gòu)、部門間的和諧程度、員工的表訴能力等等都是影響因素。一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展是需要廣納意見的。因此，企業(yè)可以在辦公區(qū)域設(shè)置意見箱、不定期做反饋意見調(diào)查問(wèn)卷。構(gòu)建向上的溝通機(jī)制。3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的信息共享平臺(tái)，有效整合信息資源。企業(yè)需要打通內(nèi)部信息溝通交流渠道，構(gòu)建信息整合平臺(tái)。企業(yè)需要增加各個(gè)部門之間的耦合性，將分散的部門資源整合于一個(gè)集合平臺(tái)，使企業(yè)各部門之間的信息資源能夠發(fā)揮出最大的作用，減少信息滯后導(dǎo)致的資源閑置。比如可以考慮為企業(yè)引入一個(gè)健全的系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)或者OA系統(tǒng)。通過(guò)此系統(tǒng)搭建交流平臺(tái)，提高各個(gè)部門的工作效率。六、總結(jié)本篇論文通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部控制的基本定義,再選定具體企業(yè)為例，以小論大的分析了我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制狀況、問(wèn)題并淺薄的提出來(lái)一些優(yōu)化建議。從內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行分析套用，判斷房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)五要素指標(biāo)的符合程度。以Z集團(tuán)的內(nèi)部環(huán)境、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、控制活動(dòng)、監(jiān)督體系和溝通體系為主要切入點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查Z集團(tuán)的內(nèi)部控制制度極其運(yùn)行情況，并通過(guò)調(diào)查信息分析了些許潛要存在的內(nèi)控制度存在的不足與問(wèn)題。然后針對(duì)這些問(wèn)題，查找到國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者所做的文獻(xiàn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容，提出了對(duì)于