成本分析與報告CostanalysisandreportPROJECT20XX報告人：小熊貓部門：設計部enterprisesalesdepartmentmidyearreportplandynamictemplateenterprisesalesdepartmentmid成本管理概述accordingtoyourneed01成本分析accordingtoyourneed02成本報告accordingtoyourneed03目錄contents成本管理概述accordingtoyourneed01成本是企業在生產經營過程中以貨幣表現的各種經濟資源的價值消耗。成本管理是成本核算、分析、決策和控制等一系列管理行為的總稱。成本的定義預測決策計劃核算控制分析考核成本管理的七大職能成本管理目標制定成本計劃執行成本計劃檢查成本計劃成本預測成本決策成本計劃成本核算成本控制成本考核成本分析成本事前控制成本事中控制成本事后控制成本報告反饋反饋成本管理流程圖成本分析accordingtoyourneed02利用成本計劃、成本核算和其他有關資料揭示成本計劃完成情況控制實際成本的支出查明成本升降的原因尋求降低成本的途徑和方法040102030504提示：可以結合企業生產經營條件的變化，選定適應新情況的成本水平在核算資料的基礎上，深入分析，正確評價企業成本計劃的執行結果。揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因。尋求進一步降低成本的途徑和方法。成本分析內容建廠時形成的固有因素是指企業建立時的先天條件給企業成本帶來的影響，如企業設置的地點和資源條件，生產規模和技術裝配生產，生產的專業化和協作情況等。國民經濟因素是指國家對整個國民經濟作出的安排給企業成本帶來的影響。如物資供應體制的改變，職工工資制度變化，國家下達的生產指標（品種、數量）的變化等等。技術原因生產技術因素，產品生產的技術革新和技術革命，代用材料的采用，工藝技術作業線的改革，都是降低產品成本的重要源泉。影響成本變動的因素對比分析法Theusercandemonstrateonaprojectororcomputer,orprintthepresentationandmakeitintoafilmto連鎖替代法Theusercandemonstrateonaprojectororcomputer,orprintthepresentationandmakeitintoafilmto共同比分析法Theusercandemonstrateonaprojectororcomputer,orprintthepresentationandmakeitintoafilmto相關分析法Theusercandemonstrateonaprojectororcomputer,orprintthepresentationandmakeitintoafilmto成本分析方法通過成本指標在不同時期（或不同情況）的數據的對比，來揭露矛盾的一種方法，成本指標的對比，必須注意指標的可比性。對比分析法絕對數比較，如上年產品單位成本10元，本年產品單位成本為9.5元增減數比較，如本年成本比上年降低0.5元指數比較，如本年成本比上年降低5%比較形式確定引起某指標變動的各個因素影響程度的方法。在幾個相互聯系的因素共同影響著某一指標的情況下，可以用來計算各個因素對指標發生變動的影響程度。在計算某一因素對某指標的影響時，假定只有這個因素在變動而其它因素不變確定各個因素替代順序，然后按照這一順序替代計算把這個指標與該因素替代前的指標相比較，確定該因素變動所造成的影響計算方法連鎖替代法例如：生產數量的變化，必然會引起成本的相應變化。企業的各種經濟指標，存在著相互依存關系，一個指標變了，就會影響到其他經濟指標。相關分析法兩個或兩個以上會計期間的共同報表并列進行趨勢分析,可以揭示項目結構上的變化。共同比分析法成本的差異分析直接材料成本差異的計算

直接材料的價格差異=（實際價格—標準價格）×實際數量

直接材料的數量差異=（實際數量—標準數量）×標準價格

直接材料的成本差異=直接材料的價格差異+直接材料的數量差異=材料的實際成本—材料的標準成本直接人工成本差異的計算

工資率差異=（實際工資率—標準工資率）×實際工時

直接人工效率差異=（實際工時—標準工時）×標準工資率

直接人工的成本差異=直接人工工資率差異+直接人工的效率差異=人工的實際成本—人工的標準成本成本報告accordingtoyourneed03商品產品成本表主要產品單位成本表制造費用明細表其他成本報告

成本報表財務成本分析報告成本控制報告目標利潤分析報告

成本報告成本管理報告應按不同產品類別、不同規格列示產品成本;應列示產品單位成本及總成本情況應分別按成本項目列示產品成本;應列示歷史先進水平或上年實際平均單位成本或本期計劃單位成本和本期實際單位成本及本年累計實際平均單位成本;列示的產品成本及其分類情況應能反映企業主要產品情況.基本要求產品類別及規格的分類方式由企業根據實際情況決定;根據成本歷史資料填列各成本項目的歷史水平;根據本年計劃資料填列各成本項目的本年計劃單位成本;根據實際成本資料填各成本項目的本期實際單位成本;各成本項目的本年累計實際平均單位成本填列方法成本報表反映企業在一定期間內各種主要產品的單位成本的構成及其變動情況的會計報表。要包括以下內容：撰寫分析報告的目的企業經營狀況經濟指標完成情況生產任務完成情況利潤指標分析成本指標分析財務成本分析報告企業利用會計核算、統計核算、業務核算等資料對企業生產、流通和經營管理過程中的成本情況進行分析和總結所做的書面報告。要包括以下內容：報告的依據成本控制的具體措施成本控制的經驗、成效成本控制報告部門或員工向董事會或總經理匯報成本控制工作，反映控制情況，提出建議，答復查詢的書面報告。目標利潤分析報告公司財務部對本公司利潤實現情況所作的分析、研究及評價，能夠衡量公司是否達到預期目標利潤，同時也可以反映公司經營狀況的好壞。要包括以下內容：利潤實現情況的總體描述影響目標利潤的因素分析成本報告accordingtoyourneed成本分析與報告CostanalysisandreportTHANKS20XX報告人：小1貓部門：設計部enterprisesalesdepartmentmidyearreportplandynamictemplateenterprisesalesdepartmentmid23小11貓BUSINESSREPORTProductioncostcontroltraining生產成本控制培訓24為什么要降低成本成本控制精益成本管理成本控制體系制定目錄contents25PART01為什么要控制成本Whatiscostcontrol1企業成本控制存在的誤區及其危害誤區一：成本意識偏差誤區二：成本效益理念淡薄誤區三：只注重成本節約而忽視成本避免誤區四：降低成本的群眾基礎薄弱誤區五：成本控制缺乏規劃與指導為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING無論如何，企業要想生存、發展，首先必須獲得利潤，如果沒有利潤，企業將失去生存條件。在不同的歷史時期，企業計算利潤的方法是不同的售價=成本+利潤（計劃經濟時期）售價-成本=利潤（市場經濟時期）售價-利潤=成本（精益思想TPS）利用成本倒留法可確保經營的最終效果為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING獲得利潤的方法由于產品的價格由市場決定，因此成本的高低將直接影響企業利潤的多少，只有不斷降低成本，企業才可能獲得好的經濟效益。眾所周知，我們利用便宜的價格購買原材料，用高價格賣出產品的想法都是不可能實現的，原因是價格由市場左右。為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING但是由于制造方法不同而造成的成本不同的部分才是構成競爭的部分，成本下降10%就相當于企業生產擴大一倍。成本取決于制造的方法，不同的方法所需要的成本不同，在相同行業中制造產品成本大致由材料費、零部件費、勞務費、能耗、和其他5部分構成，其中有一部分是大家基本相同的費用，如電費、材料等。為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING我們把工人的活動分成3類：工作：創造附加價值的活動干活：不創造附加價值，但現在需要浪費：不創造附加價值也不需要123為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING制造過程中的浪費會增加成本，消耗企業獲得的效益。浪費體現在多次的重復運輸、不良品的廢棄等等，這些每個人一看都能夠明白。還有一些情況，某些看似必要的作業、必要的設備、庫存和運輸工具，一旦改變了制造方法則都變成了不必要的作業、不必要的設備、不必要的庫存。如何發現和消除這些浪費就體現了企業的管理水平。為什么要降低成本PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING32PART02成本的控制Costcontrol2一、成本的經濟內涵為生產一定種類和數量的產品所發生的全部生產費用，稱為產品成本。生產費用產成品半成品自制工具自制材料自制設備工業性阿勞務各種耗費成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING成本由以下三個方面組成的：產品生產中所耗用的物化勞動的價值(即已耗費的生產資料轉移價值)勞動者為自己勞動所創造的價值(即歸個人支配的部分，主要是以工資形式支付給勞動者的勞動報酬)勞動者剩余勞動所創造的價值(即歸社會支配的部分，包括稅金和利潤)。成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING成本構成成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING二、成本控制的意義1、通過成本控制活動可以降低產品成本2、通過成本控制活動可以提高企業成本核算水平和成本信息的準確性3、通過成本控制活動可以提高企業的經營管理水平4、通過成本控制活動可以提高企業的經濟效益5、通過成本控制活動可以提高企業的競爭能力6、通過成本控制活動可以提高企業員工的成本意識成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING三、成本控制的原則集中統一與分散管理相結合的原則技術與經濟相結合的原則專業管理與群眾管理相結合的原則成本最低化原則全面成本控制原則成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING四、成本控制內容成本考核成本分析成本核算成本決策成本預測成本計劃成本控制成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING生產流程和成本流動圖成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING40五、成本控制的任務正確計算產品成本，及時提供成本信息加強成本預測，優化成本決策制定目標成本，加強成本控制，挖掘成本潛力，提高企業市場競爭能力建立成本責任制，加強成本控制，增強企業活力成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING六、成本控制的基礎工作建立健全定額管理制度建立建全原始記錄制度建立健全材料物資的計量、驗收和領退制度建立健全企業內部價格制度成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING七、建立成本控制體系的意義成本控制體系的建立，有助于提供完整、真實的成本信息，提高決策的正確性成本控制體系的建立，有助于建立完善的企業內部經營機制，提高企業的綜合管理水平成本控制體系的建立有助于監督企業的經營管理活動，使其走上制度化和法制化的軌道成本控制體系的建立，有助于建立企業良好的社會形象，增強企業的品牌意識，促進企業產品的銷售，使企業走上良性循環的軌道成本控制體系的建立，有助于提高成本控制工作的效率成本控制體系的建立，有助于降低成本，提高企業的經營效益成本的控制PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING43PART03精益成本管理Leancostmanagement3全新的成本管理方式——思想的精髓就在于追求最小供應鏈成本是構建在為客戶創造價值為前提，以供應鏈成本最小為目標，從而實現對整個企業供應鏈成本管理以客戶價值增值為導向，把精益管理思想與成本管理思想相結合，形成了全新的成本管理理念。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益采購成本管理采購費用約占銷售收入的40％一60％，降低采購成本，成為降低供應鏈成本的關鍵點之一精益采購成本管理正是以采購為切入點，通過規范企業的采購行動，實施科學決策和有效控制，以質量、價格、技術和服務為依據，在需要的時候、按需要的數量采購需要的物資，杜絕采購中的高價格和一切浪費。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1、精益采購成本管理依托于精益采購來實現2、精益采購要求建立健全企業采購體系，使采購工作規范化、制度化，建立決策透明機制，在保證質量的前提下，使采購價格降到最低3、以公正、公開的原則，來選擇好供應商，并與之建立長期、互惠互利的伙伴關系，實現供應渠道的穩定和低成本4、實施適時采購，縮短提前期、減少物料庫存精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1、確定新產品開發任務的同時規定新產品開發成本。目標成本是按照市場預測的銷售價格、企業中長期計劃目標利潤應用售價減法公式來確定的2、目標成本按照產品結構分解落實到產品的各個總成本和零件上3、產品開發的每個階段對目標成本實際達到的水平進行預測和對比分析4、根據分析對比中發現的問題，通過價值工程和價值分析方法，研究和采用降低成本措施，保證不突破目標成本。精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING改善制造技術降低成本1、制造產品有兩種技術：一種是生產技術，又稱固有技術2、另一種制造技術是指能夠熟練地掌握使用現有設備、人員、材料和零件的技術，又稱之為管理技術。開展價值工程和價值分析，把技術和經濟結合起來考慮，在確保必要功能的前提下，求得最低成本依賴精益生產，消除一切浪費，實現精益生產成本管理采用作業成本管理精益服務成本管理精益成本管理PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING精益服務成本管理精益服務成本是指在滿足客戶一定價值需求情況下的最小服務成本。精益服務成本管理就是要將服務成本控制在一定的客戶價值需求的基礎上，保證客戶滿意的最小值。精益服務成本管理的思想體現在既滿足客戶需求，又不造成任何服務成本的浪費。在保證客戶價值需求的情況下，追求物流成本最小，這是精益物流成本管理的根本目標。精益物流成本管理可以通過精益物流來加以實現。精益物流成本管理融合在精益物流之中，實現了物流的準時、準確、快速、高效、低耗，同時達成了物流成本管理的精益化50PART04成本控制體系制定Establishmentofcostcontrolsystem4制訂標準成本職能部門執行成本核算成本差異分析成本控制體系表單記錄成本降低措施各部門執行各部門協同總管理部門匯總財務部分析各部門協同成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING1.1財務管理與成本控制中存在的問題財務管理人員缺少不能正確處理財務管理與會計核算的關系對財務管理與成本控制沒有采取必要措施各級主管財務知識匱乏1.2財務管理與成本控制目標財務管理目標成本管理控制目標成本控制的范圍擴展到整個企業1.3成本控制程序成本事前控制是在產品投產前對影響成本的經濟活動進行事前的規劃、審核，確定目標成本，它是成本的前饋控制成本事中控制是在成本形成過程中，隨時實際發生的成本與目標成本對比，及時發現差異并采取相應措施予以糾正，以保證成本目標的實現成本事后控制是在產品成本形成之后，對實際成本的核算、分析和考核成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING制定并下達成本標準，作為控制的依據發動員工積極參與成本標準的實現根據成本標準審核成本開支，防止損失和浪費的發生計算脫離成本標準的差異分析其發生原因，確定責任歸屬修正成本標準，改進成本控制方法使成本進一步降低成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING實行成本控制的步驟成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING2.1.1標準成本控制標準成本制訂成本差異計算標準成本控制2.1.2成本分析財務部應該利用成本核算及其他有關資料，分析成本水平與構成的變動情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑。成本分析是成本管理的重要組成部分，其作用是正確評價企業成本計劃的執行結果，揭示成本升降變動的原因，為編制成本計劃和制定經營決策提供重要依據。如果沒有進行成本分析就沒有辦法了解企業的真實成本情況2.1.3成本計劃完成情況分析全部產品年度成本計劃完成情況分析產品成本月度計劃完成情況分析成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING2.2成本日常控制的主要方面材料費用的日常控制工資費用的日常控制制造費用的日常控制銷售費用的日常控制管理費用的日常控制及時糾正偏差2.3XX公司現階段成本控制的重點材料利用率機物料消耗業務招待費成本控制體系制定PRODUCTIONCOSTCONTROLTRAINING公司在主要業務流程中尋找關鍵點，進行業務控制，改變原有的低效作業方法采購與付款進行分離，針對采購過程中存在某些不良現象而導致單位資金流失或采購物資質次價高等問題進行控制，控制重點是采購決策，強調單位內部任何個人