銀行會計業務操作風險管理研究目錄1前言 12銀行會計業務操作風險的相關理論 12.1銀行會計業務操作風險的定義 12.2銀行會計業務操作風險的種類 13銀行會計業務操作風險的表現形式 23.1結算賬戶的風險 23.2印、押、證管理的風險 23.3現金出納、金庫管理的風險 23.4輪崗風險 33.5授權事項的內部控制及風險 34銀行會計業務操作風險的成因分析 34.1從風險構成層面分析 34.2從防范手段層次分析 34.3從現場控制內容分析 44.4從會計管理層分析 44.5從內部控制因素分析 45銀行會計業務操作風險的管理對策 55.1營造適宜的操作風險管理環境 55.2提升會計操作風險管理能力 65.3建立會計業務監測預警系統 65.4完善會計內部控制體系建設 75.5打造一支高素質的會計隊伍 76結論 7參考文獻 91前言會計業務操作風險一直隱藏于銀行的各個業務領域。近些年來，總是有會計操作錯誤案件發生在各個銀行網點這對金融資產的安全造成了巨大的威脅，從發生的原因來說就是銀行會計業務的操作太過表面化，對風險控制的把握不嚴格如何有效地規避這些風險是一個值得思考的問題；從產生的種類來看主要是人的風險是不可能完全避免的但是可以盡量降低風險。比如加強對會計人員的專業技能的培訓，提升會計人員的職業素質和自身修養，根據起完成工作的效率和準確性來對會計人員進行適當的獎勵，從而留住優秀人才。對管理層加強內部控制和對會計操作風險的防范意識；從其表現形式和成因來看一些相關的制度形同虛設，各項業務操作程序不嚴謹，內部控制實行不充分。銀行的會計業務操作風險存在著許多不可預料的風險，如新的科技產品說出復雜的網絡環境帶來信息真實性預測難，業務操作存在隱蔽的漏洞等情況帶來的風險。在會計人員內部，部分銀行考慮對其成本的支出減少，而實行對會計人員的短期聘用原則，這導致會計人員的業務水平參差不齊，職業素質不高。他們相比長期固定的會計人員來說流動性比較強這就會造成銀行信息的不安全性。要防止會計業務操作風險的發生就要對以上方面進行及時和有效地落實。在這基礎上，切實落實對會計操作風險相關體制的建設，實現內部規章制度與外部監督的有機結合，在發展過程中能夠發現其中所存在的問題，采取措施形成適合的體系從而可以在這些競爭激烈的市場中站穩腳。2銀行會計業務操作風險的相關理論2.1銀行會計業務操作風險的定義銀行會計業務操作風險是由于管理層人員預防風險發生意識不到位，管理的效果不理想，會計人員的業務水平不夠，缺乏高標準的職業素養的原因導致風險發生。銀行的會計業務操作風險是不可能完全避免的，但卻可以通過有效的方法來降低風險的發生概率。如通過完善銀行的內部控制系統，加強對信息的監測，提升管理層的管理能力和預防風險發生的意思，加強會計人員的專業技能和職業素質。2.2銀行會計業務操作風險的種類在銀行會計業務的操作會存在很多風險比如以下所提出的：人員類風險:銀行里有管理層人員和基礎會計人員兩大類其中行長對其的監督職能行使不全面，管理部門的領導盡進行操作風險的意識培訓不足夠，風險意識沒有深種到每一個領導者的心理。在會計人員內部，部分銀行考慮對其成本的支出減少，而實行對會計人員的短期聘用原則，這導致會計人員的業務水平參差不齊，職業素質不高。他們相比長期固定的會計人員來說流動性比較強這就會造成銀行信息的不安全性。提升會計業務操作的風險。要防止人員類風險的發生首先應加大對會計工作人員的薪金投入，這樣才能留住優秀的會計人員。然后，加強其專業技能的培訓這樣才能更好的規避風險的發生。最后，一定要提升其職業的素質，這樣銀行的整體環境才能處于安全的狀態。結算類風險：銀行的結算風險也是整個會計業務操作風險中最明顯的風險如：章、證、壓（押）的三人分管只流于形式，將重要的空白憑證隨意亂放，會計人員對驗印的不認真對待草草了事，匯票的簽發業務隨意辦理。防止結算類風險的發生，要將這些日常活動都嚴格按規定執行做到事事都基于規章制度。核算類風險：在銀行會計業務操作中核算是必不可少的，但是由于普遍存在會計人員責任心不強的時候，從而致使賬戶記串，收付現金時出現操作混淆，手續不清楚等現象的存在，致使銀行的會計業務核算不準確從而造成核算事故，為了防止此類情況發生更嚴重的錯誤，要對日常的操作嚴格把關并實行相應的制度來進行監督，從而降低核算風險發生的概率。科技類風險：現在是一個科技發達的時代，銀行業引進了許多適和銀行發展的科技產品，然而這些科技產品與風險一起存在，新的科技產品大多依賴網絡而進行，而網絡環境的復雜導致科技風險的增強。還有就是銀行各部分之間的信息共享不均衡，信息的真實性不確定，從而影響了信息技術的形成造成信息科技的風險。嚴格把控科技產品的網絡安全，信息技術的真實可靠防治科技類風險的發生。3銀行會計業務操作風險的表現形式3.1結算賬戶的風險結算賬戶的風險主要包括開戶資料的審查風險、客戶預留印鑒的風險、掛失業務的風險。開戶資料的審查風險:開戶資料所需要的復印件審查不嚴格，出現不清楚或部分缺少的現象，客戶所填寫的資料不完整，銀行會計人員粗略帶過造成審查有可能不通過。客戶預留印鑒的風險：因銀行人員未明確指出導致客戶的預留印鑒中缺少單位公章或公章錯誤。掛失業務的風險：在辦理掛失業務僅憑一個電話就進行操作未對電話人的信息進行核實，導致出現掛失銀行記錄中的戶名和客戶的身分證不一致現象的出現。3.2印、押、證管理的風險在銀行會計業務操作中，印、押、證管理是一個非常重要的環節。每一位會計人員必須嚴格保管好自己的專屬印章，嚴格遵守規章制度。然而在實際工作中，會計人員為了圖省事，將印章交換使用，還有將業務印章交他人代蓋或者代保管，擅自自刻制業務印章等。私自處理作廢、停用的印章及單證，這些操作大大促進的風險的發生，形成操作事故風險。3.3現金出納、金庫管理的風險在銀行的日常業務中普遍存在現金出納金庫管理的風險，如：出現現金未及時入賬，入賬時未及時記賬，一些大額的現金為及時入箱保管，沒有對其建立專門的臺帳和對賬薄沒有逐筆核對，出現的坐支情況，日終帳實不符，出現白條抵庫或挪用的現象。對現金出納和金庫管理實行一日三碰制度，嚴格檢查交接，預防其風險的發生。3.4輪崗風險輪崗制是目前銀行中行普遍存在的制度，但也因輪崗制度的普遍存在而使銀行常常發生一些會計業務操作的風險。因為輪崗制的實施不到位，目的不明確，執行不嚴格。輪崗制有領導的輪崗和員工的輪崗。對領導的輪崗只是在位置上有所變化而實際權力也沒有發生變化，從而使輪崗制度形同虛設。員工的輪崗只是在柜員之間簡單、抵效甚至無效的輪崗。如：不嚴格辦理交接手續，沒有會計主管監交，業務素質不達標的人員負責重要的崗位。3.5授權事項的內部控制及風險在銀行日常業務操作中，業務授權是一項常見和必需的事項，業務授權也是一項十分重要的內部控制措施。在銀行的實際工作中會有會計人員將口令隨意告訴他人，專人柜員卡交給他人使用，私自對大額現金的支取和收取業務進行授權。會計主管人員沒對一些需要授權的業務進行審核就直接授權。以上的這些情況都會造成銀行會計業務操作風險的發生，但這些情況可以避免。比如，加大內部控制的力度，將授權制度嚴格執行，讓私自授權帶來的危害深入到銀行各個人員的心中，從而減少業務授權風險的發生。4銀行會計業務操作風險的成因分析4.1從風險構成層面分析在銀行會計業務的操作會存在很多風險比如以下所提出的：會計業務的操作風險存在的原因有很多個方面。如對一些制度沒有嚴格執行，私自對業務進行授權，專人物品保管不當，驗印不認真，匯票業務的簽發隨意辦理，對于會計業務操作了解不全面，對記賬憑證審核不嚴謹。這些都影響著銀行工作系統的安全性，因此要將預防操作風險作為核心手段。職業道德風險是能夠有效控制的。首先要對管理層人員的職業道德和從業素質進行嚴加教育，培養其廉潔自律、公正客觀、堅持準則等職業道德，并對會計人員進行職業道德警示教育，讓其意識到職業道德風險對銀行會計業務操作的重大影響，形成科學的、積極的價值觀，讓銀行的生存和發展更加穩定。4.2從防范手段層次分析銀行會計業務操作風險的防范手段分為稽核和檢查其中：銀行的日常會計業務操作中，稽核是防止其出現違反規章制度，操作錯誤或缺失等情況出現的一個重要手段，他能揭露風險存在帶來的不利影響，但是只存在一個比較大的缺點就是對會計業務的時候審核不能及時發現風險的存在。檢查氛圍定期或不定期檢查，其特性比較穩定，部分會計人員已經對他產生了懈怠情緒，檢查也因檢查人員的不同出現不同的結果，檢查存在主觀性不夠公正客觀。這兩種方法手段都能從一定程度上減少會計業務操作過程中風險的出現，但是他們還是存在著自身的缺陷比如說檢查，檢查的時候方式方法比較單一缺少靈活性。銀行應該嚴格執行稽核和檢查，通過他們是會計有操作更加規范化、合理化，從而防止銀行會計業務操作風險的發生。4.3從現場控制內容分析銀行會計業務操作的現場控制分為兩種，一種是駕馭控制，另一種是關卡控制。所謂駕馭控制是對會計業務操作過程中進行監視觀察其環境因素的變動，當發生有外部干擾因素介入時立即出來阻止，防止偏差的出現。關卡控制就是在會計業務操作活動中的某些活動，一定要達到標準后才能繼續執行下去。現場控制還可以將會計業務操作步驟規范化，保證核算的質量。現場控制是對銀行會計業務操作風險控制最直接有效的管理，能在第一時間預防和防止事故的發生。現場控制的特性是及時有效，在銀行會計業務的日常活動中，銀行要以現場控制為主要手段，因為現場控制的實踐作用也是其表面意思，那就是在風險發生之前就可以阻止，從而使會計業務操作更加規范合理，也保證了合算的質量。4.4從會計管理層分析銀行是一個階級劃分比較明顯的單位，一些業務要逐級審查進行簽字確認，而一些領導者沒有將交上來的信息進行核查就直接簽字確認，只是流于表面形式，還有其信息在傳遞的過程中出現誤差導致到管理層后真實情況與實際情況存在明顯差別，由于工作人員的職業素養不強或粗心大意導致管理層下達錯誤的指令，導致風險的發生。這種情況在在會計業務操作中是普遍存在的,它們導致會計信息向上傳遞是出現偏差從而致使管理層不能下達準確的命令讓風險在整個會計業務操作中蔓延。管理層本身對會計業務操作風險認識不清晰管理不嚴格，銀行實施輪崗制也為管理層預防會計業務操作風險帶來一定的影響，近些年來會計部門逐漸實行集合和檢查及終止，關卡的嚴格控制制度這使得管理層在一定程度上提高對會計業務操作的管理效率，隨著銀行內部結構的不斷優化，優秀的人才也在不斷的向上級管理層移動從而到筑起基層人員的確實從而為風險的產生埋下隱患。4.5從內部控制因素分析銀行的內部控制存在于各項業務和各項操作環節中，他是全方位的控制。銀行的各個部門，所有人員都必須聽從內部控制產生的安排不得私自進行更改。內控是由最高管理層下達指令的，具有權威性。銀行是決策、執行、監督反饋相互制約的一個整體環境，其會計操作風險管理和內部控制同等重要，二者有相互制約性。在會計業務操作內部建立一個監督系統，為操作程序和內部控制進行監測。實行事前、事中事后監測，并建立風險業務評價制度，違規操作懲罰制度，內部控制檢查評價制度。內部控制中未明確會計主管人員的職責。銀行的快點主管人員應該有強烈的風險防范意識能夠在會計業務操作錯誤發生前就發現風險的存在從而進行阻止。他們是整個會計業務的決策者，應承擔對會計業務操作正確與否的責任。除了要明確會計主管人員的責任，還要加強對其技能的專業程度的考察，確保其有足夠足夠的能力對業務操作進行指導并對其進行相應的職位調整，使得銀行的整體能夠穩定運行，銀行的業務操作環境能夠安全的發展。內部控制審計監督體制不健全。嚴格執行內部審計工作是每一個業務領域都必須執行的，然而在銀行的會計業務操作中內部控制審計體系的不完整使得會計制度不能夠被有效地遵守和執行，所以銀行要對內部控制審計制度的全面、審慎、有效、獨立等特點進行檢查這樣才能確保會計業務操作程序能夠充分、順利地進行。針對會計業務操作環節內部控制存在的問題從組織結構和業務流程方面進行研究。建立健全的銀行會計業務操作的內部控制，堵漏防漏，防范舞弊的發生，促進銀行會計業務操作風險管理目標的實現。內部領導分工不匹配。分支銀行存在領導分工不符合的現象從而使內部控制的管理權落空，管理不到位，喪失了內部控制的權利。對于因操作失誤引起的風險相互推脫誰都不愿意出面承擔。雖然目前銀行實行責任分離，相互制約的原則，可由于領導分工的不符合導致這些原則只能流于形式。最終的在重要的決策上還是以一個人的決定為準則使得銀行的會計業務操作出現失衡，這很容易讓高層管理人員濫用職權，令會計部門人員進行規定以外的操作，從而導致會計業務操作風險的發生。內部控制的系統預警和內部風險控制力度不夠。雖然現在的銀行都實行數據集中制，職責分離，相互制約制度，輪崗制度，現場控制等制度但這些僅僅能對部分會計業務操作起有用，但不能對全部起到限制。更不能對所有人員起作用。因此存在著部分缺陷從而導致會計人員可以私自授權，使得風險性業務的授權形同虛設。要加強風險控制的力度確保會計信息的真實性準確性和實用性，能夠有效地與實情相結合發揮其效用，讓信息使用者和銀行管理者能安心。加強系統的預警能力讓信息失真防患于未然，是會計業務操作能夠安全的進行，保證銀行整體安全運行和健康有效的發展。在這基礎上，切實落實對會計操作風險相關體制的建設，實現內部規章制度與外部監督的有機結合，在發展過程中能夠發現其中所存在的問題，采取措施形成適合的體系從而可以在這些競爭激烈的市場中站穩腳。5銀行會計業務操作風險的管理對策5.1營造適宜的操作風險管理環境為了能有一個適和會計業務操作的環境，就先要對銀行現有的風險管理系統和組織結構進行改造。將行長領導下的有風險管理的部門的職能擴大，加大行長對其的監督職能，對于管理部門的領導盡可能的多進行操作風險的意識培訓，讓風險意識深種到每一個領導者的心理。然后將其他部門，如會計部門、審計部門及其他部門都融合進來，進行統一領導分級管理。其次，就是要做好會計數據的采集工作。銀行的會計業務操作風險要經過更多的信息比對、分析，要將信息進行更加細致更加廣泛的篩選，這樣才不會讓數據有遺漏或損失，所以銀行要對會計信息數據做好采集工作，為下一步數據的挖掘工作打下好的基礎。然后是對會計數據做好挖掘工作。會計數據是會計信息完整的基礎，所以要對數據進行挖掘所謂數據挖掘，尋找潛在在會計業務操作和信息共享之間個關系進行風險的預測，進而建立會計操作風險衡量系統。在會計數據完整的基礎上進行更深層次的挖掘，s使得會計操作風險模型化。配合專業公司的力量將會計操作風險衡量系統進入早落實到實際中。最后就是做好會計操作風險報告工作。會計風險操作有其獨有的一套操作系統為了能使會計操作風險報告更真實就要對這個系統進行修改和完善。這個系統能對會計操作風險的信息進行自動分析并生成相應的數據，然后將信息傳遞給會計操作風險衡量系統再由痕量系統進行傳遞滲透到風險管理層使他們了解風險管理狀態。5.2提升會計操作風險管理能力銀行風險管理能力最大的缺陷就是其崗位人員安排的不合理性。因現在實行輪崗制，一些人員對這個業務不怎么熟悉就上崗工作從而增加了會計業務操作的風險。所以要努力做到崗位和業務操作之間的相互制約，讓兩者進行牽制。加強管理層人員的領導力，明確會計主管人員工作職責。最后，在商業銀行內部應設置專業的稽核部門，采取網絡技術和人工稽核等手段對銀行內部進行核查與監督，并且建立全面的風險預警體系來應對操作風險的發生。其次會計的操作風險制度也有待完善。銀行的會計業務操作由于會計人員職業素質和展業技能的不同而產生不同的操作結果，要想提升操作的準確性和減少操作風險的發生就要不斷完善會計操作風險制度提升管理層的管理能力和會計人員的專業技能，這樣才能更有效地確保制度的執行，對于不符合銀行自身發展的制度和管理進行及時的修改，從而避免其帶來的不良影響。銀行工作人員要認真將工作落實到位，銀行內部也要提升風險管理能力，將風險準則化，從而降低銀行會計業務操作風險的發生。5.3建立會計業務監測預警系統為了防止會計業務操作風險的發生要建立會計業務監測預警系統。首先就要對其信息的真實性進行檢測，而這套系統能全方位，真實準確的對信息進行鑒別，再者為了提高其性能還要為其建立專門的機構配備專業的人員，對其產生的信息進行篩選、處理。

其次，要協調好其他系統之間的關系，因為銀行是一個有機的整體起，當兩類系統之間保持相對的穩定運行時，數據才能更完整有效的出現，才能使系統環境更加協調，會計業務監測預警系統更加穩定的存在。最后要完善內部人員操作方法控制。要完善會計業務內部操作體系就要加強對會計預警系統的建設，良好的內部操作控制對銀行整體提出了明確的規定。對銀行各級人員的職能進行調節為每個人找到合適個崗位，將業務授權嚴格進行、交易處理程序適當、保證會計信息的真實性和記錄的及時性等這都是預警系統需要進行預警然后傳遞給內部控制體系的。5.4完善會計內部控制體系建設要完善銀行會計內部控制體系這時就需要各行領導以身作則，起模范帶頭作用去執行內部控制的制度。行內的各部門領導各司其職，監督機構人員進行有效監督，最高管理層設定確實有效并適合本行發展的策略。提高基層會計人員的職業素質和工作能力，加快工作效率。完善銀行的內部結構，強化內部控制組織，銀行是通過決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡發展的，強化內部審計和外部監督，防微杜漸，及時的發現會計業務操作中存在的風險將其扼殺在萌芽中。逐步完成對會計人員檔案的管理，抓好會計人員專業技能質量的監管，對會計信息進行共享，防止因對會計信息了解的偏差而導致做出錯誤的決策，實行責任分離相互制約的制度。改善人力資源管理機制，提高會計人員的整體素質。首先要轉變會計人員的日常觀念，確立誠實守信廉潔自律愛崗敬業堅持準則等會計職業道德觀念，為員工創造良好的工作環境激發其積極性，主動性和創造性。另外適當的引入一些獎懲機制，通過對工作的完成程度來進行考核作為獎金發放的基礎，通過完善對人才保障體系和科學的人力資源管理是手段來吸引人才發展人才，并對會計人員和其他管理人員進行專業培訓，強化其業務能力為內部控制培育良好的人文環境。5.5打造一支高素質的會計隊伍因為近幾年來銀行因為會計業務操作不當而發生的事故層出不斷，所以要嚴格地加強對會計人員的任職資格的管理，探索會計人員選調制試點工作，必須持有上崗證才能上崗工作。提升管理層人員的管理能力和風險防范意識，更要對銀行的會計業務操作人員進行職業道德意識職業道德行為和規范等方面進行相應的教育。并讓其樹立正確的三觀：人生觀、世界觀和價值觀的。這樣這些會計人員才能夠在日常工作中自覺地遵守相應的規章制度，防止不正之風的傳播和輔食腐蝕。另外，更要加強對專業人員的技能培訓提高其專業水準保證工作高效準確的完成。最后，要切實的執行這些建議，將建議轉化為行動。并積極探索銀行會計業務操作管理的新模式。6結論在銀行的日常業務中，每一筆會計業務操作都會潛在著操作風險，為了能將這些操作風險降到最低甚至于零，就要加強對會計人員的業務培訓和素質，完善銀行的內部控制系統，加強對信息的監測，提升管理層的管理能力和預防風險發生的意識，加強會計人員的專業技能和職業素質適當的引入一些獎懲機制，通過對工作的完成程度來進行考核作為獎金發放的基礎，通過完善對人才保障體系和科學的人力資源管理是手段來吸引人才發展人才。并進一步的完善會計內部控制體系，健全會計業務的監測體系，這樣才能夠保證銀行信息的真實可靠，安全完整。以上內容通過運用COSO報告對銀行會計業務操作風險進行了分析，然后針對會