內部控制管理根底知識培訓目錄一、內控體系概述及開展趨勢二、內控體系框架引見三、風險管理及測試評價四、體系建立流程一、內控體系概述及開展趨勢1、內部控制概述內部控制來源于國外興隆的資本市場和注冊會計師行業。以為就是內部會計控制以為就是企業的管理手冊、規章制度等內部控制不恰當、不全面內部控制的涵義，是隨著社會經濟的開展、運營環境的變化而得到豐富和開展，不同的社會經濟開展時期、不同的經濟活動內容和不同的經濟管理要求賦予了內部控制不同的內涵。一、內控體系概述及開展趨勢定義內部控制是受企業董事會、管理層和其他人員影響，為運營的效率效果性、財務報告的可靠性、相關法規的遵照性等目的的實現而自行檢查、制約和調整內部業務活動的控制活動，為組織目的的實現提供合理的保證。通俗而言，內部控制就是使企業內部業務活動順暢進展的人人都遵守的一種保證機制，風險抵御機制，就是不讓企業運轉出缺陷而且能提高效益的一些規定、商定等。一、內控體系概述及開展趨勢內部控制被定義為一系列控制活動。如內部控制是由崗位分別、授權同意、稽查核對等控制活動組成的內部控制制度。不能簡單將內部控制看成是一堆堆手冊和制度。企業內部控制涵蓋企業運營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。由企業的董事會、管理層和全體員工共同實施、共同遵守，短少哪一個環節都將呵斥內控的失效。內部控制合理保證企業根本目的的實現。企業的根本目的包括企業戰略，運營的效率和效果，財務報告及管理信息的真實、可靠和完好，資產的平安完好，遵照國家法律法規和有關監管要求等。只是為企業實現目的提供合理保證。內部控制只能為企業實現其目的提供合理保證。如何了解？一、內控體系概述及開展趨勢內控體系建立的艱苦意義：1.實施內控體系是實現公司整體協調開展目的的需求。2.實施內控體系是公司提升科學管理程度的需求。3.實施內控體系是公司履行出資人職責的需求。4.實施內控體系是公司實施依法治企的需求。5.實施內部控制體系是未來公司滿足上市地監管的需求。 一、內控體系概述及開展趨勢2、內控管理開展趨勢內部控制實際開展開展過程—五個階段：內部牽制、內部控制制度、內部控制構造、內部控制整體框架、企業風險管理框架。時間走向內部牽制內部控制的內涵內部控制制度內部控制構造內部控制整體框架內部控制的涵義和內容越來越豐富第一階段第二階段第三階段企業風險管理框架第四階段第五階段主要特點是以查錯防弊為目的，以職務分別和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。進一步強調公司在某一個經濟業務程序或者某一個經濟業務方面的控制企業的內部控制構造包括為合理保證企業特定目的的實現而建立的各種政策和程序。包括控制環境、會計系統和控制程序三個要素內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為企業運營的效率效果性、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵照性等目的實現而提供合理保證的過程。包括控制環境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監視將企業管理的重心由內部控制轉向風險管理，將<內部控制整體框架>中的三大目的添加為四大目的，框架要素由五個要素擴展為基于風險管理的八個要素，突出以風險為導向的內部控制新理念。目錄一、內控體系概述及開展趨勢二、內控體系框架引見三、風險管理及測試評價四、體系建立流程二、內控體系框架引見內控體系框架引見2002年7月實施的美國<薩班斯—奧克斯利法案>第404條款，要求在美上市公司必需建立并堅持有效的財務報告內部控制，并要求財務報告的簽署人對此擔任。<薩奧法案>將COSO內部控制框架指定為獨一引薦運用的內控框架規范。目前COSO內部控制框架也是各企業普遍運用和依托的內控體系框架。2021年COSO對體系進展了修訂，明確了五大要素關聯的十七項原那么，為更好的管理提出了支持。二、內控體系框架引見內控目的運營目的。就是實現運營的效率和效果，包括運營業績和贏利性目的和資產的合理運用等。財務報告目的。就是要求財務報告的真實可靠性，包括公開的中期報告和財務簡報以及從報告提取的諸如收入等的財務數據的真實性和可靠性。合規性目的。就是要求企業運營活動要遵守法律和法規的規定，實現運營活動的合法合規。二、內控體系框架引見1、COSO含義：COSO，是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協會(AICPA)、內部審計協會(IIA)、財務經理協會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理睬計學會(IMA)等多個專業團體組成。它努力于經過強化商業品德、建立完善有效的內部控制和法人治理構造以提高財務報告的質量。它從屬于1985年成立的反虛偽財務報告委員會(也被稱為Treadway委員會)。COSO內部控制框架是在美國反虛偽財務報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，1994年又進展了增補，該框架是美國證券買賣委員會獨一引薦運用的內控框架規范。2021年進一步修訂。二、內控體系框架引見五項要素2.COSO內部控制框架的根本內容三大目的二、內控體系框架引見監控信息和溝通控制活動風險評價控制環境營運財務報告合規性業務單位A業務單位B活動2活動1監督信息和溝通控制活動風險評價控制環境運營財務報告合規性業務單位A業務單位B活動2活動1內控要素〔1〕控制環境——是企業的基調、氣氛，直接影響企業員工的控制認識，是內部控制的根底，包括員工的誠信、職業品德和任務勝任才干，管理層的運營理念和運營風格，董事會或審計委員會的監管和指點力度，企業的權責分配方法和人力資源政策等。〔2〕風險評價——就是識別、分析相關風險以實現既定目的，是風險管理的根底。每個企業都面臨著諸多來自內部和外部的風險，影響企業既定目的的實現。因此必需設立一個機制來識別、分析和管理影響目的實現的相關風險，并適時加以管理。二、內控體系框架引見監控信息和溝通控制活動風險評價控制環境營運財務報告合規性業務單位A業務單位B活動2活動1監督信息和溝通控制活動風險評價控制環境營經財務報告合規性業務單位A業務單位B活動2活動1內控要素〔3〕控制活動——指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序，是針對風險采取的控制措施。包括諸如同意、授權、查證、核對、復核運營業績、資產維護和職責分工等活動。〔4〕信息與溝通——是指企業運營管理所需信息必需被識別、獲得并以一定方式及時傳送，以便員工履行職責。〔5〕監視——是對內部控制系統有效性進展評價的過程，它實踐上是內部控制的一種再控制。包括繼續監視、獨立評價和缺陷報告等。二、內控體系框架引見COSO五要素的關系控制環境風險評價控制活動監控信息信息控制環境是根底風險評價是起點控制設計是中心信息與溝通是關鍵監視是內部控制的再控制五要素共同組成了一個完好的內部控制系統二、內控體系框架引見2003年8月，COSO委員會發布了<企業風險管理框架>征求意見稿，于2004年9月發布了<企業風險管理框架>終稿。2021年進展了修訂完善。開展COSO內控框架COSO風險管理框架三大目的五大要素四大目的八大要素在COSO內控框架的根底上，添加了目的制定、事件識別、風險應對三個要素，將風險管理活動的目的擴展到戰略目的。將內控框架置于風險管理框架之下。二、內控體系框架引見COSO風險框架要素：內部環境目的設定事件識別風險評價風險應對控制活動信息與溝通監視包括企業風險管理認識、企業的風險容量、董事會的監視、誠信與品德價值觀、企業員工的勝任才干、管理層的授權和職責分工方式、人力資源政策等識別影響目的實現的潛在事件之前，必需制定目的。識別出能夠會給企業帶來影響的潛在事件。事件識別包括外部和內部事件，并將風險與機遇加以區分找出企業面臨的風險，并對風險進展分析，并將為企業如何管理風險提供根據。管理層根據風險偏好和接受力思索如何應對風險，包括躲避風險、接受風險、減少風險和分擔風險。建立和執行政策和程序來保證管理層所選擇的風險應對行動得到有效的執行相關信息以某種方式在一定時限內被識別、獲取和溝通經過正在執行的管理活動、個體組織風險管理程序或者兩者的結合來對整個系統進展動態校正和改動，二、內控體系框架引見COSO五大要素的17項原那么：COSO新框架的最艱苦變化，就是它明確地列出了17項原那么，這些原那么代表著與每個內部控制要素相關的根本概念。由于這些原那么直接產生自各大要素，因此經過運用一切這些原那么，企業即可實現有效的內部控制。一切原那么均適用于每個類型的目的，目的就是讓新框架變得更加以原那么為根底。

1、企業對誠信和品德價值觀的承諾。2、董事會獨立于管理層，對內部控制的制定及其績效施以監視。3、管理層在董事會的監視下，建立目的實現過程中所涉及的組織架構、報告途徑以及適當的權益和責任。4、企業努力于吸引、開展和留任優秀人才，以配合企業目的達成。5、企業內部控制責任人的問責制度。二、內控體系框架引見6、企業制定足夠明晰的目的，以便識別和評價有關目的所涉及的風險。7、企業從整個企業的角度來識別實現目的所涉及的風險，分析風險，并據此決議應如何管理這些風險。8、企業在評價影響目的實現的風險時，思索潛在的舞弊行為。9、企業識別并評價能夠會對內部控制系統產生艱苦影響的變卦。10、企業選擇并制定有助將目的實現風險降低至可接受程度的控制活動。11、企業為用以支持目的實現的技術選擇并制定普通控制政策。12、企業經過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目的；程序那么將政策付諸于行動。二、內控體系框架引見13、企業獲取或生成和運用相關的高質量信息，以支持內部控制其他要素發揚成效。14、企業于內部溝通的內部控制信息，包括內部控制目的和職責范圍，必需可以支持內部控制的其他要素發揚成效。15、企業就影響內部控制其他要素發揚成效的事項與外部方進展溝通。10、企業選擇并制定有助將目的實現風險降低至可接受程度的控制活動。11、企業為用以支持目的實現的技術選擇并制定普通控制政策。12、企業經過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目的；程序那么將政策付諸于行動。二、內控體系框架引見上述原那么可確保五大內控要素以及整個內部控制系統的有效運轉。為了證明某原那么存在且發揚成效，企業必需了解有關原那么的目的以及它是如何運用的；協助有關人員了解這些原那么以及如何將其一致地運用于整個企業；并且將某一原那么的破綻或缺失視為須提請管理層留意的事項。這些要素都是管理層在運用恰當的判別評價內部控制時所要思索的。請留意新框架并非描畫詳細的、必需存在的控制。管理層該當根據這些原那么，識別組織中影響會計原那么的控制設計和控制執行情況。內部控制的設計各有迥異，并不存在完全一致的規范。二、內控體系框架引見二、內控體系框架引見二、內控體系框架引見二、內控體系框架引見二、內控體系框架引見目錄一、內控體系概述及開展趨勢二、內控體系框架引見三、風險管理及測試評價四、體系建立流程一、定義〔一〕企業風險1、企業風險：指未來的不確定性對企業實現其運營目的的影響。2、企業風險普通可分為：戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等；也可以能否為企業帶來盈利等時機為標志，將風險分為純粹風險(只需帶來損失一種能夠性)和時機風險(帶來損失和盈利的能夠性并存)。〔二〕全面風險管理1、定義：企業圍繞總體運營目的，經過在企業管理的各個環節和運營過程中執行風險管理的根本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全的全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目的提供合理保證的過程和方法。包括：〔1〕風險管理戰略；〔2〕風險理財措施；〔3〕風險管理的組織職能體系；〔4〕風險管理信息系統和內部控制系統。二、全面風險管理的根本流程〔1〕搜集風險管理初始信息企業應廣泛、繼續不斷地搜集與本企業風險和風險管理相關的內部、外部初始信息，包括歷史數據和未來預測。應把搜集初始信息的職責分工落實到各有關職能部門和業務單位。三、風險管理及測試評價企業對搜集的初始信息應進展必要的挑選、提煉、對比、分類、組合，以便進展風險評價。〔2〕進展風險評價對搜集的風險管理初始信息和企業各項業務管理及其重要業務流程進展風險評價。風險評價包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟。三、風險管理及測試評價〔3〕制定風險管理戰略思索要素：本身條件和外部環境，圍繞企業開展戰略，確定風險偏好、風險接受度、風險管理有效性規范。戰略：風險承當、風險躲避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制三、風險管理及測試評價上圖表中，公司決議承當A區域中的各項風險且不再添加控制措施；嚴厲控制B區域中的各項風險且專門補充制定各項控制措施；確保躲避和轉移C區域中的各項風險且優先安排實施各項防備措施。三、風險管理及測試評價〔4〕提出和實施風險管理處理方案〔5〕風險管理的監視與改良三、風險管理體系1、組織體系企業法人治理構造：股東會、董事會、運營管理層、風險管理部門、其他部門；各層次在風險管理中的職責2、報告體系年度全面風險管理報告；季度艱苦風險管理報告；即時艱苦風險報告四、風險管理信息系統風險管理信息系統應可以進展對各種風險的計量和定量分析、定量測試；可以實時反映風險矩陣和排序頻譜、艱苦風險和重要業務流程的監控形狀；可以對超越風險預警上限的艱苦風險實施信息報警；可以滿足風險管理內部信息報告制度和企業對外信息披露管理制度的要求。三、風險管理及測試評價五、風險管理文化風險管理文化建立應融入企業文化建立全過程。大力培育和塑造良好的風險管理文化，樹立正確的風險管