2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案解析來源：考試大

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2008年9月12日一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選。錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.關(guān)于國內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.國內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證

B.受益人可以將國內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人

C.國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算

D.國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

參考答案：B

答案解析：我國信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

【提示】本題目與網(wǎng)校模擬試題四單選第25題考核知識(shí)點(diǎn)相同，模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）考核的知識(shí)點(diǎn)類似。

2.甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。2008年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時(shí)間是（）。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日

參考答案：C

答案解析：在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起算起。

【提示】本題目與網(wǎng)校模擬試題五（實(shí)驗(yàn)班）單選第26題考核知識(shí)點(diǎn)相同，模擬試題四單選23題考核的知識(shí)點(diǎn)類似。

3.下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是（）。

A.法是由國家制定或認(rèn)可的規(guī)范

B.法是由社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)

C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定

D.法憑借國家強(qiáng)制力的保證獲得普遍遵行的效力

參考答案：B

答案解析：法是統(tǒng)治階級(jí)國家意志的體現(xiàn)，不是社會(huì)全體人們意志的提現(xiàn)。

【

提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》P14例題1題類似。網(wǎng)校模擬試題四單選第1題也有考查到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

4.下列對法所作的分類中，以法的的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男ЯM(jìn)行分類的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實(shí)體法和程序法

參考答案：C

答案解析：一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>

【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》P23單選第5題類似。網(wǎng)校模擬試題四單選第2題也有考查到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

5.某企業(yè)對甲省乙市國稅部門給予其行政處罰的決定不服，申請行政復(fù)議。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請的機(jī)關(guān)是（）。

A.乙市國稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國稅部門

D.甲省人民政府

參考答案：C

答案解析：對海關(guān)。金融。國稅。外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請行政復(fù)議。

【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》P23單選第7題考核的知識(shí)點(diǎn)相同。網(wǎng)校模擬試題四多選第2題。模擬試題五單選5題也有考查到這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

6.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

參考答案：D

答案解析：會(huì)計(jì)檔案保管清冊。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為永久。

【

提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》P41多選第7題類似。

7.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門除有權(quán)對該單位予以處罰外，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。

A.500元以上5000元以下

B.1000元以上1萬元以下

C.2000元以上2萬元以下

D.3000元以上5萬元以下

參考答案：C

答案解析：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以2000元以上2萬元以下的罰款。教材P86。

【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》P42多選第19題考核的知識(shí)點(diǎn)相同。

8.下列關(guān)于總會(huì)計(jì)師性質(zhì)與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.總會(huì)計(jì)師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)成員

B.總會(huì)計(jì)師是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人

C.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)具備會(huì)計(jì)師資格

D.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師必須主管一個(gè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年

答案解析：復(fù)合稅，是指對某種進(jìn)（出）口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征對一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前，我國對錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。教材P168相關(guān)內(nèi)容。本題考核的知識(shí)點(diǎn)非常細(xì)，是大家不注意的地方，不容易得分。

【提示】基礎(chǔ)班中有講到，在第四章第八個(gè)課件中，老師有強(qiáng)調(diào)，教材168頁的內(nèi)容要注意選擇題。

13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.全額扣除中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分扣除

C.在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分扣除

參考答案：C

答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。教材P178相關(guān)內(nèi)容。對教材知識(shí)點(diǎn)的直接考核，沒有難度，不應(yīng)失分。

14.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

參考答案：B

答案解析：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核企業(yè)所得稅稅率。教材P176相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)，沒有難度，應(yīng)該拿下。

15.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資.薪金所得項(xiàng)目的是（）。

A.年終加薪

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

參考答案：A

答案解析：工資.薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資.薪金.獎(jiǎng)金.年終加薪.勞動(dòng)分紅.津貼.補(bǔ)貼以及余任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi).獨(dú)生子女補(bǔ)貼.差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核工資.薪金所得。教材P188。基礎(chǔ)知識(shí)，不應(yīng)失分。

16.王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

A.5

B.10

C.15

D.20

參考答案：A

答案解析：應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額＝100×5％＝5（元）。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5％的比例征收個(gè)人所得稅。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核利息所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。教材P191.196相關(guān)內(nèi)容。個(gè)人所得稅的基本計(jì)算，主要是對稅率的考核，計(jì)算沒有難度。

17.根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（）。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：D

答案解析：從量稅是以征稅對象的數(shù)量.重量.體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用土地面積，所以是從量計(jì)征稅額的。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核稅種的分類。教材P97.220相關(guān)內(nèi)容。是對教材知識(shí)的綜合運(yùn)用的考核，需要我們加以分析和判斷。

18.某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）元。

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

參考答案：C

答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。教材P205。對基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。

19.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（

）。

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購置價(jià)格

參考答案：B

答案解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。教材P209相關(guān)內(nèi)容。這是車船稅非常基礎(chǔ)的知識(shí)，不應(yīng)失分。

20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是（）。

A.合同的雙方當(dāng)事人

B.合同的擔(dān)保人

C.合同的證人

D.合同的鑒定人

參考答案：A

答案解析：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人.證人.鑒定人。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核印花稅的納稅人。教材P211。沒有難度，不應(yīng)失分。

21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋:)，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72萬元

參考答案：D

答案解析：黃某應(yīng)繳納的契稅＝（96－72）×3％＝0.72（萬元）。房屋:)，以所:)房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。教材P217，主要是掌握房屋交契稅的計(jì)稅依據(jù)，受教育教材基本內(nèi)容。

22.某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應(yīng)納稅額

參考答案：D

答案解析：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核稅款征收措施。教材P279。這是對教材內(nèi)容的直接考核，沒有難度，不應(yīng)失分。

23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（）。

A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)

B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

參考答案：A

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。教材P158相關(guān)內(nèi)容。難度不大。

24.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（）。

A.自正式開立之日起1個(gè)工作日

B.自正式開立之日起2個(gè)工作日后

C.自正式開立之日起3個(gè)工作日后

D.自正式開立之日起5個(gè)工作日后

參考答案：C

答案解析：存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

試題點(diǎn)評(píng)：

本考核銀行結(jié)算賬戶的開立。教材P304。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)非常的細(xì)，一般不會(huì)注意到，不易得分。

25.甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6％，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（）元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

參考答案：B

答案解析：實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額＝300000－300000×3.6％×（34÷360）＝298980（元）。二.多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選，少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

26.下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌

參考答案：BD

答案解析：商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)，而不是說的承兌期限，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核商業(yè)匯票的基本知識(shí)。教材P324。對基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。

27．下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有（）。

A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時(shí)，可以透支結(jié)算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

參考答案：ABC

答案解析：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；單位人民幣卡不得存取現(xiàn)金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；不得將銷售貨物收入存入單位卡賬戶。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核銀行卡賬戶和交易。教材P342～343。屬于教材基礎(chǔ)知識(shí)，只要認(rèn)真閱讀教材，這個(gè)題目就不會(huì)出錯(cuò)。

28.下列權(quán)利義務(wù)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系內(nèi)容的有（）。

A.所有權(quán)

B.納稅義務(wù)

C.經(jīng)營管理權(quán)

D.服兵役義務(wù)

參考答案：BC

答案解析：經(jīng)營管理權(quán)屬于經(jīng)濟(jì)權(quán)利；納稅義務(wù)屬于經(jīng)濟(jì)義務(wù)。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容。教材P16。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。

29.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁委員會(huì)的表述中，正確的有（）。

A.仲裁委員會(huì)是行政機(jī)關(guān)

B.仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立

C.仲裁委員會(huì)獨(dú)立與行政機(jī)關(guān)

D.仲裁委員會(huì)之間沒有隸屬關(guān)系

參考答案：BCD

答案解析：仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，它獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系，仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核仲裁委員會(huì)。教材P20。教材中內(nèi)容的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

30.根據(jù)我國有關(guān)法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有（）。

A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院

參考答案：BC中

答案解析：因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核訴訟管轄。教材P28。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

31.當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判決時(shí)，另一方當(dāng)事人可以申請法院強(qiáng)執(zhí)行。下列各項(xiàng)中，屬于法院可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。

A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜查被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)

D.要求有關(guān)單位辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)

參考答案：ABCD

答案解析：選項(xiàng)ABCD屬于法院可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核訴訟的判決和執(zhí)行。教材P32。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

32.某單位保管的下列資料中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.單位預(yù)算執(zhí)行情況

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊

參考答案：BCD

答案解析：會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證.會(huì)計(jì)賬簿.財(cái)物會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位預(yù)算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核會(huì)計(jì)檔案檔范圍。教材P59。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

33.下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。

A.商場收銀員

B.醫(yī)院門診收費(fèi)員

C.單位出納

D.藥品庫房記賬員

參考答案：ABD

答案解析：醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收費(fèi)（銀）員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置。教材P82。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。

34.根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，如果拒絕對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊會(huì)計(jì)師可以出具的審計(jì)報(bào)告類型有（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

參考答案：BD

答案解析：如果拒絕對會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，說明審計(jì)范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核審計(jì)報(bào)告的種類。教材P68。有一定難度。

35.下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)部門

B.在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

參考答案：ABCD

答案解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門時(shí)征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核稅收法律關(guān)系主體。教材P94。此題只要熟悉教材，就不會(huì)失分。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)

參考答案：ACD

答案解析：郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營業(yè)稅。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核增值稅的征稅范圍。教材P109。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。

37.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。

A.高檔手表中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.木制一次性筷子

C.實(shí)木地板

D.高檔西服

參考答案：ABC

答案解析：消費(fèi)稅征稅范圍：主要有煙.酒及酒精.化妝品.成品油.貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。教材P137。對基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。

38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有（）。

A.個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

D.個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅

參考答案：ABD

答案解析：個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。教材P158。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

參考答案：AD

答案解析：企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。教材P177。對基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。

40.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財(cái)物的損失

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

參考答案：ACD

答案解析：稅收滯納金.被沒收財(cái)物的損失.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除；銀行加收罰息屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目。教材P179。沒有難度，應(yīng)該拿下。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（）。

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照

參考答案：ABC

答案解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。教材P214。對基本知識(shí)的考核，不應(yīng)失分。

42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。

A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天

參考答案：CD

答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。教材P236。此題只要熟悉教材，就不會(huì)失分。

43.某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（

）。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

參考答案：BCD

答案解析：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國稅局負(fù)責(zé)征收的。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核稅收征收管理體制。教材P241。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。

44.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款請求權(quán)對持票人負(fù)有付款義務(wù)的有（

）。

A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C.支票的付款人

D.匯票的背書人

參考答案：ABC

答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核票據(jù)的付款人。教材P316。沒有難度，應(yīng)該拿下。

45.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補(bǔ)救措施有（）。

A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.仲裁中

參考答案：ABC

答案解析：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考核票據(jù)喪失補(bǔ)救措施。教材P318。熟悉教材就能拿到這兩分三.判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答理卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。（）

參考答案：√

答案解析：貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核貸記卡的使用。教材中的原話，在P344頁。熟悉教材就可以得分。

62.采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（）

參考答案：×

答案解析：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核匯兌的程序。教材P348有明確的規(guī)定。熟悉教材，該分?jǐn)?shù)就可以拿到。

63.一個(gè)國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個(gè)法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。（）

參考答案：√

答案解析：題中的表述是正確的。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核法律體系的定義。屬于教材中的原文規(guī)定，熟悉教材沒有問題。P9。

64.當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。（）

參考答案：√

答案解析：當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核仲裁協(xié)議。教材中的規(guī)定，熟悉教材就可拿分。P19。

65.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。（）

參考答案：√

答案解析：題中的表述是正確的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)檔案的相關(guān)規(guī)定，屬于基本知識(shí)，不應(yīng)該丟分的。教材61。

66.直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。（）

參考答案：√

答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核減免稅。主要就是對教材規(guī)定的定義是否明確，和其他幾種減免方式區(qū)分開。教材P99。熟悉教材本題沒有難度。

67.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（）

參考答案：×

答案解析：個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核營業(yè)稅的規(guī)定。主要就是針對教材P152最后一句話考核的，看大家是否記憶準(zhǔn)確。沒有問題。

68.張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）

參考答案：√

答案解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。教材P204頁對房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，應(yīng)該拿分。

69.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。（）

參考答案：×

答案解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核契稅的納稅人。契稅為買方稅，是由承受方繳納的，而并非是轉(zhuǎn)讓方。基礎(chǔ)知識(shí)，不該失分的。

70.納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（）

參考答案：×

答案解析：納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核稅款的追征。屬于教材中原文的規(guī)定，在教材288頁。熟悉記憶教材內(nèi)容，本題就可得分四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

（2）向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬元。

（3）委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。

已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%。

要求：

（1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（2）計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（3）計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

參考答案：

（1）關(guān)稅＝完稅價(jià)格×稅率＝112×25％＝28（萬元）

組成計(jì)稅價(jià)格＝（完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）＝（112+28）÷（1-30％）＝200（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝200×30％＝60（萬元）

（2）作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅＝75×30％＝22.5（萬元）

（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）＝（86+5）÷（1-30％）

＝130（萬元）

委托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

＝130×30％＝39（萬元）

試題點(diǎn)評(píng)：本題的難度不大，屬于純計(jì)算消費(fèi)稅的問題，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式的準(zhǔn)確記憶是本題計(jì)算正確的關(guān)鍵。難度不大，應(yīng)該拿分。

【提示】本題目和模擬試題第四套計(jì)算題第1題涉及到的知識(shí)點(diǎn)一樣。

2.中國公民張某2007年12月取得以下收入：

（1）全年一次性獎(jiǎng)金21600元（張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅）。

（2）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。

（3）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。

（4）股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

（5）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬元，該套住房購買價(jià)為80萬元，購買時(shí)間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

已知：

（1）

工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過500元的

5

0

2

超過500—2000元的部分

10

25

3

超過2000—5000元的部分

15

125

4

超過5000—20000元的部分

20

375

5

超過20000—40000元的部分

25

1375

6

超過40000—60000元的部分

30

3375

7

超過60000—80000元的部分

35

6375

8

超過80000—100000元的部分

40

10375

9

超過100000元的部分

45

15375

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%。

要求：

（1）分別說明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

參考答案：

（1）①全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。

該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎(jiǎng)金平均額＝21600÷12＝1800（元）

根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25。

該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝21600×10％-25＝2135（元）

②為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝18000×（1-20％）×20％＝2880（元）

③根據(jù)規(guī)定，對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收入為15000，超過了1萬元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額＝15000×20％＝3000（元）

④目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

⑤對個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。

（2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝2135+2880+3000＝8015（元）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題難度不大，單純的計(jì)算個(gè)人所得稅的題目，在平時(shí)的訓(xùn)練中，這類題目應(yīng)該是經(jīng)常見到的，不應(yīng)該丟分的。

【提示】本題目和模擬試題第四套計(jì)算題第3題知識(shí)點(diǎn)幾乎一樣。

3.某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬元。

（2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬元，借款利息支出320萬元。

（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元。

（4）取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元。

（5）吸收居民存款500萬元。

已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5%。

要求：

（1）分別說明銀行第四季度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營業(yè)稅。

（2）計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

參考答案：

（1）①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。

應(yīng)納稅額＝600×5％＝30（萬元）

②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

應(yīng)納稅額＝（450-320）×5％＝6.5（萬元）

③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額＝（1100-900）×5％＝10（萬元）

④提供金融服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額，計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納稅額＝15×5％＝0.75（萬元）

⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

（2）該銀行第四季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額＝30+6.5+10+0.75＝47.25（萬元）

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核銀行相關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計(jì)算。主要考核的是各個(gè)業(yè)務(wù)的營業(yè)額的確定，屬于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教材中明確，但我們也應(yīng)該可以判斷出其不征收營業(yè)稅，因?yàn)榇婵畈⒉粚儆阢y行的收入。來源:考試大-初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試五、綜合題（本類題共1題，共10分）

大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：

（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。

（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入