江南大學(xué)現(xiàn)代遠程教育考試大作業(yè)

考試科目：《高級財務(wù)會計》

大作業(yè)題目(內(nèi)容)：，共100分)

一、簡答題(一共5個題，每題5分，計25分)

1.業(yè)務(wù)分部的擬定應(yīng)考慮什么因素？

答：公司在擬定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司內(nèi)部管理規(guī)定，并考慮下列因素：

(1)各單項產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。

(2)生產(chǎn)過程的性質(zhì)。

(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型。

(4)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。

(5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。

2.試述公司合并報表范圍。

答:母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資公司，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資公司半數(shù)以上表決權(quán);母公

司直接擁有被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)。

母公司控制的其他被投資公司。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一,應(yīng)

納入合并報表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議,有權(quán)控制該被投資公司的財務(wù)和經(jīng)營政策;通過與該被投資公司的其他投資者

之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員(超過半數(shù)以上)；在董事

會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。

3.試述主體理論的含義特點。

答：所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團這一單一經(jīng)濟主體的股東權(quán)益，

所有反映在合并報表中。

主體理論的特點：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收

益包含在集團的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計價。非同一控制公司合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負債項目，按照購買時的公允

價值計量，未出現(xiàn)雙重計量結(jié)果;公司間未實現(xiàn)損益。公司間未實現(xiàn)損益按照100%全額消除。

4.試述合并商譽的確認方法。

答：商譽的計算方法有兩種:

商譽的金額=合并成本一合并日按比例享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額或者，商譽的金額=當(dāng)期期末長期股權(quán)

投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額-期末被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額*母公司持股比例，其中“被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)

益總額”=分錄中的“子公司所有者權(quán)益項目按合并日公允價值調(diào)整后的金額”。

5.試述中期報表確認和計量的原則。

答：（1）中期會計要素的確認和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表一致。

（2）中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

（3）中期采用的會計政策就應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致,會計政策、會計估計變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。

二、實務(wù)題（一共5個題，每題15分，計75分）

1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司6（?股權(quán),有關(guān)兩公司合并前個別資產(chǎn)負債表如下:

資產(chǎn)負債表

2023年12月31日單位：萬元

資產(chǎn)蠡湖長廣溪負債及蠡湖長廣溪

公司公司所有者權(quán)益公司公司

流動資產(chǎn)61703860流動負債60001760

長期股權(quán)投資長期負債2600700

—S公司股本40002000

----其他4700資本公積800800

固定資產(chǎn)4100盈余公積100100

無形資產(chǎn)530210未分派利潤1200600

遞延資產(chǎn)1000

資產(chǎn)總計156005960負債及所有者權(quán)益合計156005960

假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長廣溪公司可辨認無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價值為零，公允價值為45萬，合并成

本超過長廣溪公司公允價值的差額所有計入商譽。

規(guī)定：

（1）編制蠡湖公司2023年投資會計分錄；

（2）計算合并日合并商譽和少數(shù)股東權(quán)益；

（3）編制2023年合并會計報表抵消分錄。

答：（1）非同一控制關(guān)系:公允價值計量

借:長期股權(quán)投資4000萬元

貸:銀行存款4000萬元

(2)合并商譽=合并成本-子公司凈資產(chǎn)公允價值=4000-60%(5960-2460)=1900萬元

⑶抵消內(nèi)部股權(quán)交易

借:股本2023萬元

資本公積800萬元

盈余公積100萬元

未分派利潤600萬元

商譽4000萬元

貸:長期股權(quán)投資4000萬元

少數(shù)股東權(quán)益3500萬元

2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2023年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股(發(fā)行價1.5元)

購買了乙公司60%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益如下：

單位：元

項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值

銀行存款500000200000

存貨800000400000

固定資產(chǎn)900000400000

無形資產(chǎn)300000300000

資產(chǎn)合計25000001300000

短期借款400000300000

長期借款600000400000

負債合計1000000700000

股本800000300000

資本公積500000200000

盈余公積10000080000

未分派利潤10000020000

所有者權(quán)益合計1500000600000

規(guī)定:

(1)編制甲公司2023年投資會計分錄，填制表格甲公司(2);

（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）;

（3）整合填制表格合并（5）

單位:元

項目⑴甲公司（2）乙公司⑶抵消分錄（4）合并（5）

銀行存款500000200000借貸700000

存貨8000004000001202300

固定資產(chǎn)9000004000001300000

無形資產(chǎn)300000300000600000

長期股權(quán)投資6000006000000

資產(chǎn)合計250000013000003800000

短期借款400000300000700000

長期借款6000004000001000000

負債合計10000007000001700000

股本16000003000003000001600000

資本公積300000200000202300300000

盈余公積1000008000080000100000

未分派利潤1000002000020230100000

少數(shù)股權(quán)

所有者權(quán)益合計2700000600000

負債及所有者權(quán)

益合計

答：（1）借:長期股權(quán)投資600000

資本公積202300

貸:股本800000

⑵借:股本300000

資本公積202300

盈余公積80000

未分派利潤20230

貸：長期股權(quán)投資600000

3.某公司采用美元記賬并編制會計報表,2023年度的有關(guān)財務(wù)報表如下所示

資產(chǎn)負債表

2023年12月31日單位:百萬美元

項目金額項目金額

鈔票1000應(yīng)付賬款2500

應(yīng)收賬款3000短期借款2023

存貨（按市價）5000應(yīng)付債券5200

固定資產(chǎn)16000股本9000

累計折舊4000未分派利潤2300

資產(chǎn)總計21000負債和所有者權(quán)益合計21000

利潤及利潤分派表

2023年度單位：百萬美元

項目金額

主營業(yè)務(wù)收入28000

主營業(yè)務(wù)成本17500

折舊費用1800

管理費用2023

總利潤6700

所得稅2400

凈利潤4300

年初未分派利潤0

可分派利潤4300

股利分派2023

年末未分派利潤2300

2023年12月31日市場匯率：USD1.00=RMB6.53

2023年平均匯率:USD1.00=RMB6.52

股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8

股利宣告日匯率：USD1.00=RMB6.55

固定資產(chǎn)購置日匯率:USD1.00=RMB7.0

規(guī)定：按會計準(zhǔn)則的規(guī)定法進行報表折算，填寫下面表格中的空白項目

利潤及利潤分派表

2023年度

項目美元匯率人民幣

主營業(yè)務(wù)收入280006.52

主營業(yè)務(wù)成本175006.52

折舊費用18006.52

管理費用20236.52

財務(wù)費用06.52

利潤總額67006.52

所得稅24006.52

凈利潤43006.5228036

年初未分派利潤00

可分派利潤430028036

股利分派20236.5513100

年末未分派利潤230014936

資產(chǎn)負債表

2023年12月31日

項目美元匯率人民幣項目美元匯率人民幣

鈔票10006.53應(yīng)^彳寸賬款2500

應(yīng)收賬款30006.5短期借款20236.53

3

存貨(按市價)50006.53應(yīng)付債券5200

固定資產(chǎn)160006.53股本90007.870200

累計折舊40006.53未分派利潤2300轉(zhuǎn)入14936

固定資產(chǎn)凈值120236.53報表折算差額計算(11347)

負債及所有者,000

資產(chǎn)合計2106.531371306.53137130

00權(quán)益合計

報表折算差額(計算過程)=(21000-9700)-70200-14936=-73836

4.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資料如下：

(1)租賃期開始日為2023年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。設(shè)備的公允價值20000000元

(2)租賃期滿時，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。

(4)該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零,承租人采用年限平均法計提折舊。

(5)假設(shè)協(xié)議利率為12%

規(guī)定：

(1)判斷租賃性質(zhì)，并說明理由；

(2)計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；(P/A,5,12%=3.60478P/F,5,12%=0.56743)

(3)擬定2023年初租賃資產(chǎn)入賬價值并編制相關(guān)會計分錄；

(4)計算擬定2023年初未確認融資費用，并編制相關(guān)會計分錄(未確認融資費用采用實際利率法)。

(5)計算2023年應(yīng)計提折舊并編制會計分錄。

答：(1)租賃的性質(zhì)：融資租賃，最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000*P/A.5.12%=18023900

(2)最低租賃付款額=5000000*5=25000000,最低租賃付款現(xiàn)值=18023900

(3)固定資產(chǎn)入賬價值,最低租賃付款額現(xiàn)值〈資產(chǎn)公允價值，入賬價值=18023900

借:固定資產(chǎn)一融資租賃18023900

未確認融資費用6976100

貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款25000000

(4)未確認的融資租賃費用=6976100

2023年確認的利息費用=2023年應(yīng)付本金期初余額*實際利率=18023900*12%=2162868

借:財務(wù)費用2162868

貸:未確認的融資費用2162868

(5)借：制造費用(18023900-0)/5=36