增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵稅政策近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。一、緣起在稅制改革之初，建立在手工操作、傳統(tǒng)落后的增值稅稅收征管方式已無法從根本上解決全國性的增值稅專用發(fā)票偽造、虛開、騙抵等問題。同時，稅務人員不嚴格執(zhí)法，亦對參與犯罪活動的行為無法實施有效的監(jiān)控，造成偷騙稅分子大肆偽造、虛開增值稅專用發(fā)票，進行偷騙稅等嚴重涉稅犯罪活動，造成了國家稅款的大量流失，嚴重破壞了國家的經(jīng)濟和稅收秩序。為建立涉及稅收征、管、查各項工作的國家稅務電子化系統(tǒng)，以嚴格稅收征管，防止稅收流失，根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕12號）精神，國家稅務總局發(fā)文規(guī)定在減輕企業(yè)使用稅控系統(tǒng)的經(jīng)濟負擔的前提下，積極推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)，建立并完善"金稅工程（全國增值稅專用發(fā)票計算機稽核網(wǎng)絡系統(tǒng)）".2000年11月21日，《國家稅務總局關于印發(fā)<國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告>的通知》（國稅發(fā)〔2000〕191號）規(guī)定，"自2000年1月1日起，企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備發(fā)生的費用，準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。"2004年11月9日，《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。二、增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%.當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。三、稅控收款機購置費用達到固定資產(chǎn)標準的，應按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產(chǎn)標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。"2011年7月11日，《國家稅務總局轉發(fā)<國家發(fā)展改革委關于治理和規(guī)范企業(yè)納稅環(huán)節(jié)相關收費問題的通知>的通知》（國稅函〔2011〕382號）規(guī)定，"一、從2011年4月1日起，各地增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務單位不得收取增值稅防偽稅控系統(tǒng)培訓費，新疆地區(qū)不得收取網(wǎng)點建設費；對于4月1日以后已經(jīng)收取的增值稅防偽稅控系統(tǒng)培訓費和新疆地區(qū)網(wǎng)點建設費，一律無條件退還納稅人。二、各地增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務單位必須免費向初始用戶提供必要的增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用培訓，不得巧立名目收取培訓、輔導等相關費用。三、各地稅務機關應將國家規(guī)定有關增值稅防偽稅控系統(tǒng)的收費項目和依據(jù)明確告知每一戶一般納稅人。要切實履行對增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務單位的監(jiān)管職責，嚴格監(jiān)督服務單位執(zhí)行有關規(guī)定、做好服務工作，尤其是不得強制銷售、搭售計算機、打印機、掃描儀等通用設備及其他軟件或商品。"二、時間要求《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定："增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。"這里面重點關注的是：1.購買時間在2011年12月1日之后；2.憑取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應納稅額中全額抵減，即抵減額為價稅合計額，而此前的《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）僅可抵減相應的增值稅額部分；3.必須是初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，但是文件同時強調(diào)了"納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換"，也就意味著3年之內(nèi)無須納稅人再次購買。三、抵減范圍《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定："增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備包括稅控