稅法實務（第2版） 課件 第五章 企業所得稅實務_第1頁
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文檔簡介

第一節企業所得稅概述第二節企業所得稅基本法律規定第三節企業所得稅應納稅額的計算第四節企業所得稅的納稅申報與籌劃第五章企業所得稅實務重點重點、難點重點、難點第一節概述一.概念二.歷史沿革三.特點四.作用重點重點一.企業所得稅的概念企業所得稅是指國家以在中國境內企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得（包括來源于中國境內、境外的所得）為征稅對象而依法征收的一種稅。（2）“企業”是指按國家規定注冊、登記的企業。（3）“有生產經營所得和其他所得的其他組織”，是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。（4）“生產、經營所得、其他所得”是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。（1）“境內”是以“屬人”和“屬地”為劃分原則。企業所得稅法規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。企業獨資企業合伙企業公司中華人民共和國獨資企業法中華人民共和國合伙企業法中華人民共和國公司法?××其他取得收入的組織法人所得稅制納稅義務人是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產經營所得和其他所得的事業單位、社會團體等組織。依法成立

有必要的財產和經費有自己的名稱、獨立經營能夠獨立承擔民事責任個體工商戶個人獨資企業合伙企業無限責任不納企業所得稅按“經營所得”繳納個人所得稅公司制企業有限責任企業所得稅股息、紅利個人所得稅問題1：個人獨資企業和合伙企業是企業所得稅的納稅人嗎？問題2：

非營利性的組織需要繳納企業所得稅嗎？個人獨資企業和合伙企業不具有法人資格，適用個人所得稅法。非營利性的組織具有法人資格，適用企業所得稅法。隨學隨練所得利潤收入支出調整稅收會計稅法與會計的區別企業所得稅的征稅對象應納稅所得額與會計利潤的區別：二.我國企業所得稅的歷史沿革（一）1983年國務院頒布并實施《國營企業所得稅條例（草案）》、《國營企業調節稅征收辦法》、《集體企業所得稅暫行條例》和《私營企業所得稅暫行條例》。（二）國務院于1993年11月26日發布了《企業所得稅暫行條例》，并于1994年1月1日起施行。上述各條例同時廢止。（三）1991年4月9日，第七屆全國人大第4次會議通過了《外商投資企業和外國企業所得稅法》，代替了原有兩個涉外企業所得稅法，自同年7月1日起施行。（四）2007年3月16日在第十屆全國人大第5次會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法》，其《實施條例》也于2007年11月28日由國務院通過。2008年1月1日起施行。三.現行企業所得稅的特點0102030405計稅依據為應納稅所得額計征比較復雜納稅人與負稅人一致體現量能負擔原則按年計征，分期預繳四.企業所得稅的作用

作用020304050601有利于調整經

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