現代的全面預算管理SeniorFinancialStaff’sQualificationsinRTB(Real-TimeBudgeting)&FinancialBI—OneoftheKeyPrinciplesofGettingThingsWell-doneforTOPMANAGEMENT&FINANCIALPEOPLE高層管理和財務人員執行力素質提升課程:現代的全面預算管理-圍繞方案變化的實時預算注重管理提升的財務智能-愛立信(中國)*(工程)管理會計+預算管理-華為(香港/美國)*信息化建設+財務會計+內部控制*采購審計+預算管理+海外資金+境外稅務-聯想(歐洲)*海外客戶資信控制-范梅勒(中國)*信息化建設+財務會計+內部控制〔北美〕加拿大會計師協會學員會員-〔歐洲〕質量和管理科學國際中心〔荷蘭〕專家成員-〔亞太〕亞太財務聯盟理事成員-〔中國〕暨南大學國際學院管理會計〔全英文〕客座講師回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從實時預算到實時預算管理〔戰略本錢、業務管理本錢、支持管理本錢、現金流管理和企業績效管理〕1234回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益1閱讀資料-1：預算過程中的常見問題回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益方案和認知滯后*方案系統*預算流程預算不切實際!是預算內容和比例低下所直接導致的1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益閱讀資料-2：財務負責人在參與方案和預算中的必須質疑和澄清的重大問題.1原本數月的工作，變成數日的匆忙預估！而即使年度一次性花長時間預測，也未必保證業務年度最后六個月不變樣！回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益閱讀資料-3：預算文化1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕>單純看預算工作本身的問題>實際深層次是方案本身的問題>脫離“以人為本〞原那么績效鼓勵制度失效財務和非財務之間的消極對立>更不說未來如何管理出效益1特別是銷售預測年度越不可確定的情形下，傳統的針對利潤中心和費用中心，相對簡單的預算做法，將不再適宜！1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙〕2從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕4從實時預算到實時預算管理〔戰略本錢、業務管理本錢、支持管理本錢、現金流管理和企業績效管理〕2從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕管理控制系統〔MCS〕的概念*股東最關心管理控制系統股東最關心的回報，來自投資企業的長期而不是短期的，穩定的而不是高風險的贏利能力；而贏利能力，來自于市場時機和〞管理層是否有持續和有效的管理努力在內“的管理控制系統〔MCS〕管理層的組織行為心理和價值觀，不管跨國文化如何差異，只要和商業實踐相關，都是一致的：理性的自私和成效最大化為傾向的2管理控制系統〔MCS〕的概念*管理控制系統=/=內部控制系統管理控制系統〔MCS〕是管理會計邏輯整體〔從管理會計學的角度〕，而管理會計的基石，是來自非財務的管理臺帳實際和未來預測，和財務的財務會計的實際和預測，更是這兩者的有機組合的綜合體。所以，廣義上，管理控制系統包括了內部控制系統和企業績效管理機制。從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕2管理控制系統〔MCS〕的概念*管理控制系統運行風險<=全面資源方案和預算的執行能力的風險管理控制系統〔MCS〕既然以組織行為和目標體系之間的平衡為核心，以戰略管理為中心，以資源方案執行為關鍵，那么，全面方案和預測系統就必須基于，不斷變化的業務信息系統和以這些變化為根底的財務預算系統，及考慮對應的績效鼓勵制度變動在費用方面的影響，和對綜合財務成果和財務狀況影響的風險，這就是……現代全面預算管理的概念從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕2從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕以〞實時全面預算“為根底，成功實施企業績效管理而獲特榮！2從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕以實時全面預算為根底，成功實施企業績效管理的方案解決提供商及其產品和效勞的大致介紹：HYPERION〔全球領先地位〕STRATEGY〔中國一級代理商〕分別專題介紹(根據需求)CD(CrossDiscussion)weighted30%互相討論〔記分30分〕：小組分別“經過去偽存真〞的方式，列出各自存在的共同管理難題！事先要求按行業分小組討論發言中，小組重新調整以發言小組以代表發言的方式進行。后續那么自由發言。1回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙〕2從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕4從實時預算到實時預算管理〔戰略本錢、業務管理本錢、支持管理本錢、現金流管理和企業績效管理〕3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從行業的角度看從企業或工程的生命周期看從方案和預算系統的角度看從信息系統的角度看

3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從行業的角度看從企業或工程的生命周期看從方案和預算系統的角度看從信息系統的角度看3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從行業的角度看從企業或工程的生命周期看從方案和預算系統的角度看從信息系統的角度看

ERP至URP，跨商業組織之間的協同方案，是未來趨勢之一！從全球外包業務以每年14%〔以美元計算〕速度在擴大！-參考:一個典型的制造業企業的預算步驟圖銷售預算戰略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃預算總表和營業預算營業預算資本預算資本預算銷售預算戰略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃營業預算營業預算資本預算資本預算預算分析方案活動分析：將方案和預算，方案和業務單元的方案緊密結合起來！在結合的過程中，包括情景分析，來修正戰略規劃！*通信設備硬件制造〔其它行業〕方案流程系統方案指標及其統籌體系預算指標及其統籌體系*通信設備硬件制造〔其它行業〕*通信設備硬件制造〔其它行業〕*通信設備硬件制造〔其它行業〕*通信設備硬件制造〔其它行業〕方案指標建模：將方案活動主要數量指標及指標之間的統籌排序和統籌規劃起來，形成有別于又類似于MRP或ERP實時預測系統！*通信設備硬件制造〔其它行業〕方案流程系統方案指標及其統籌體系預算指標及其統籌體系*通信設備硬件制造〔其它行業〕根底工作銷售*通信設備硬件制造〔其它行業〕根底工作銷售*通信設備硬件制造〔其它行業〕根底工作生產*通信設備硬件制造〔其它行業〕深入為了淺出直接輸入預測的生產任務量!*通信設備硬件制造〔其它行業〕小組成員代表分別“親自上臺操作和體驗方案指標系統〞-感覺電子表格自動編排方案預算指標建模：基于創新做法即方案指標而不是傳統直接依據預算的一般表格，結果預算的編制更顯得水到渠成！*通信硬軟件解決方案〔其它行業〕方案流程系統方案指標及其統籌體系預算指標及其統籌體系實時預算=1〕實時方案*〔乘〕價值或費用比率(V)+其它收入本錢(F)2〕簡單或大體的ERP或MRP〔必須限度的業務模型〕但注意由于預測的模糊性，不是實際上的ERP或MRP〔一般處理已經確定的銷售合同所引發的資源協同配置和協同作業，包括協同財務會計和業務處理的關系〕，而是按業務規律〔每個月結束一般比較清楚未來三個月的方案變動預測〕，及時滾動〔即實時〕未來財務預測和將已經發生的財務結果和狀況〔包括現金流〕，合并起來成為一個〞累計制〞的風險預測系統。-2.1-從業務年度滾動計到一般業務周期的方案有規律地更新，最終至財務年度〔特別是日歷年度〕實時預算特別中國，日歷年度的預算必須基于業務年度的方案和預算；-2.2-根據方案變化，直接在財務預算上區分權責發生制和現金收付制。而現金收付制的現金預算，本身反過來也是業務方案！*通信硬軟件解決方案〔其它行業〕*通信硬軟件解決方案〔其它行業〕*通信硬軟件解決方案〔其它行業〕小組成員代表分別“親自上臺操作和體驗預算指標系統〞-感覺電子表格編排的實時預算3從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從行業的角度看從企業或工程的生命周期看從方案和預算系統的角度看從信息系統的角度看在財務方案、預算業務中，電子表格類軟件表現出一些,不能滿足企業需求的突出弱點：1，系統缺乏集中控制；2，數據整合性欠佳；3，根據企業經營情況進行彈性調整的功能欠缺；4，反映變化的功能較為欠缺；5，與其他系統進行整合的功能欠缺6，缺乏財務數據及財務狀況的動態反映能力7，缺乏不同用戶的權限控制及權限管理8，不同用戶的工作模板缺乏相應靈活的變化9，不同用戶的工作模板缺乏相應靈活的變化10，數據錄入工作量大11，缺乏多維度反映數據的功能企業呼喚切實滿足預算需求的現代化預算工具“電子表格〞類軟件#1 Hyperion

24.0%#2 SAP 6.6%#3 Oracle 6.4%#4 Comshare 4.8%#5 SAS 3.2%#6 Peoplesoft 3.1%#7 Cartesis 2.6%#8 Adaytum 2.6%#9 MIS 2.5%#10 Lawson 1.8%#11 ABCTech 1.8%#12 SRC 1.4%#13 Elevon

1.3%#14 Cognos 1.2%#15 ALG 1.0%#16 Frango

1.0%#17 Longview 0.9%#18 Epicor 0.8%#19 Microsoft 0.7%#20 CODA

0.6%Source:IDC,publishedJuly20042004年全面財務管理軟件全球排行榜〔全球市場份額排序〕重要的問題是:為數眾多的中小型企業,特別是營業額小于10個億的企業,是否沒有這些投資重大的預算軟件,就不可能進行實時的全面預算?!-關鍵的方案是:如何直視“電子表格〞的問題,通過“電子表格〞的自身功能和成功的實踐來尋求出路！！！如果僅僅認為:電子表格僅僅能畫表或做簡單的數據自動計算!這就差之千里了!!!1，系統缺乏集中控制；2，數據整合性欠佳；3，根據企業經營情況進行彈性調整的功能欠缺；4，反映變化的功能較為欠缺；5，與其他系統進行整合的功能欠缺6，缺乏財務數據及財務狀況的動態反映能力7，缺乏不同用戶的權限控制及權限管理8，不同用戶的工作模板缺乏相應靈活的變化10，數據錄入工作量大11，缺乏多維度反映數據的功能系統缺乏集中控制=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------1、系統系統管理員進行管理，每日固定時間翻開和關系所有相關的文件2、將各個分散文件集中存放在固定效勞器的單一文件夾3、建立系統監控文件,提醒來自“非財務方案文件〞的更新;5、建立不同級別的翻開"索引"性質文件,不同等級和職能憑密碼翻開文件數據整合性欠佳=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------1、建立"中間處理"后臺計算和整合的電子文件;2、隨后在展示文件中展示-根據經營情況彈性調整的功能欠缺-反映變化的功能較為欠缺-和其他系統進行整合的功能欠缺-缺乏財務數據及財務狀況的動態反映=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------1、財務數據來自“非財務〞數據資源的原那么;2、非財務數據,需要財務監控其變化和質疑其變化的愿意,形成財務和非財務之間的溝通;3、非財務數據,就是各種各樣的非財務職能部門的預測文件或加工后的預測管理臺帳-根據經營情況彈性調整的功能欠缺-缺乏財務數據及財務狀況的動態反映=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案:4、財務實際和業務實際,注意每月將反映實際歷史報表變為整體系統的組成局部;包括每月實際既成事實的損益表和現金流量表!不同用戶工作模板缺乏相應靈活的變化=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------建立相關的不同用戶之間可查看但不可修改電子文件,即可解決!數據錄入工作量大=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------目前企業內部多個信息系統,即信息孤島的輸出功能均能產生對應的電子表格格式的文件,通過人為流程固定工作的方式,將之定期粘貼在固定文件中的一個表(SHEET),在自動轉化為另一個表(SHEET)的需求格式文件,是非常簡單的事情!!!既然實現不同信息孤島信息的自動信息轉化(輸出/粘貼兩個動作),本身就是將"輸出"自動變為"輸入"!!!缺乏多維度反映數據的功能=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-原那么性解決方案--------------通過上述"后臺處理"的方式,任何多緯的數據處理,根本不是問題!!!回憶全面預算常見的難題〔執行力提升的核心障礙之一〕從內部控制到企業績效管理〔管理控制系統的關鍵要素〕從滾動預算到實時預算〔單純跟隨方案變動〕從實時預算到實時預算管理〔戰略本錢、業務管理本錢、支持管理本錢、現金流管理和企業績效管理〕1234全面預算管理在風險控制方面的功能,有三個深入的層次來作“智能化〞地挖掘:[第一層次:比較簡單]:*前后方案結果和原來上年或上期的兩種結果,包括前后不同可比較的財務三表,而得出的財務比率分析,和分析的提示!尤其是那些周轉比率的分析!!!原理:周轉比率提升,企業自身的資金和庫存周轉能力的提升,是利潤比率改善的根底!季度=>年=>戰略執行的中長期:財務比率預測,就是最根本的風險控制!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面預算管理在風險控制方面的功能,有三個深入的層次來作“智能化〞地挖掘:[第二層次:比較難]:*質量本錢和〞工程/產品〞本錢預算的比較,并得出分析結論和新產品本錢標準的均值,以不段累積和指導下一期間的本錢預算.=>提出應改進質量管理的重點=>提出“產品或工程〞本錢控制的重點全面預算管理在風險控制方面的功能,有三個深入的層次來作“智能化〞地挖掘:[第三層次:最為艱難是控制運營和戰略執行風險]:*協助分析方案如果執行下去的提醒行動建議:A.最低經濟采購的批次;B.平安庫存的水平;C.定價分析;D.提出產品應該進行深加工/外包的相關決策;E.提出產品/工程本錢注意控制的重點;F.戰略本錢預期和實際可能的偏差可控銷售預測->最低庫存監控->最大流動資金擴充->時機收入和投資的資金投入->更多利潤贏得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-以上本錢持續核算和管理,又恰恰是被廣闊管理者所忽略的,在〞集成研發管理〞或“集成供給鏈管理〞中從目標利潤至目標本錢管理的根底!因為,上述管理工具中所有目標的東西,均蘊涵一個陷阱式的假設:原有歷史記錄中的驅動式本錢,是不可改進或降低或可以最優化的!這是,本錢管理中,包括當前西方管理會計學中“相關本錢〞決策運用中的缺陷所在!=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=--參考:針對中大型企業的方案預算軟件工具介紹—HYPERION產品的介紹-通過產品的介紹,最重要的是,了解方案和預算的真締,這才是價值所在!Hyperion概述HyperionPillar〔全面財務管理解決方案〕HyperionPlanning〔營運規劃方案〕Hyperion概述成立于1981年總部位于美國加州Sunnyvale保持平穩、持續的業務增長，2003年營業額6.2億美元全球7,000多個客戶，超過2百萬個用戶;400多家合作伙伴;96%的全球財富100強企業是Hyperion的用戶;40%的老客戶每個季度持續購置Hyperion的產品和效勞;BPM(企業績效管理)/BI

(商業智能)市場占有率資料來源：IDC2003--以財務報表合并和預算為基石,全面支持企業績效管理--反過來又通過績效管理促進方案和預算的執行!商業建模分析規劃、預算、預測合并、報表客戶化定制計分卡和儀表盤績效統計查詢和報告企業報表開發工具內核和數據集成Hyperion應用系統Hyperion平臺戰略和目標設定業務建模計劃和預算績效監控分析企業層面事業部或業務單元層面運營層面業務建模績效計分卡計劃財務管理績效計分卡分析工具報表編制財務報表合并法律和管理報表采用海布龍的Essbase產品,進行運用的擴展交叉運用運用擴展分析工具--其中方案和預算產品的介紹:HYPERIONPILLAR而HYPERION的PILLAR產品卻是系統整合的產品：整個企業參與

提高生產力

全面分析通常的財務會計試算表本身是無法提供預算、測算和分析功能。

HYPERIONPILLAR作為“企業預算和市場規劃〞全球領先產品

*致力于整個企業的規劃和預算*綜合采用自下而上和自上而下的預算*全球1500多家大型企業使用此預算產品

整個企業參與

整個企業參與:不同規劃周期的集成HyperionPillarHyperionPillar集成了不同的規劃周期

戰略目標目標設定長期規劃情景分析運營方案費用預算收入預測自上而下自下而上HYPERIONPILLAR作為“企業預算和市場規劃〞全球領先產品

*無須宏編程*無須重新輸入數據*自動化和準確無誤的預算數據的分發傳送和整合

提高生產力Hyperion

PillarRevenuesExpensesCapitalB/SBUDGETINGHyperion

PillarFICATaxesLifeInsuranceFringeBenefitsCOMPENSATIONPLANNINGCommissionsDiscountsBonusesSALESFORECASTINGHyperion

Pillar財務規劃利潤分配生產能力預提稅金余股收益Hyperion

Pillar收入費用資本B/S預算Hyperion

Pillar

FICA稅人壽保險補貼福利傭金折扣獎金銷售預測

HYPERIONPILLAR

提高生產力:適合多種預算需求HYPERIONPILLAR作為“企業預算和市場規劃〞全球領先產品

*多維預算;*整合財務報表;*能執行自上而下的調整;*從摘要深入到細節;*變化分析;*強大的情景分析;*多版本控制*多年份的不同規劃;*和財務會計試算表的集成

全面分析:靈活多變的分析

全面分析:靈活多變的分析->多維預算分析

全面分析:靈活多變的分析->整合財務報表

全面分析:靈活多變的分析->能執行自上而下的調整

全面分析:靈活多變的分析->從摘要到細節實際原始預算預算版本2預算版本3…….從不同的維度實際VS預算/預算版本2/版本3/...不用重新輸入數據可以深入到生產線工程比照分析

全面分析:靈活多變的分析->變化分析

全面分析:靈活多變的分析->情景分析

全面分析:靈活多變的分析->多版本控制

全面分析:靈活多變的分析->和試算表的集成Hyperion概述HyperionPillar〔全面財務管理解決方案〕Hype