?稅務師之涉稅服務實務過關檢測參考A卷帶答案

單選題（共50題）1、納稅人如果發生下列經營活動涉及發票領用變化的情形時，應到主管稅務機關辦理注銷發行的（）。A.納稅人名稱發生變化B.納稅人識別號發生變化C.購票限量發生變化D.開票限額發生變化【答案】B2、在稅務行政訴訟等行政訴訟中，稅務機關擁有（）。A.起訴權B.應訴權C.反訴權D.審判權【答案】B3、下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C4、下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A5、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養老人支出D.大病醫療支出【答案】A6、某稅務師于2020年1月對企業2019年的納稅情況進行審核，發現企業2019年12月將自產的產品（含稅市場價33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個人福利，作出以下會計分錄：A.借：應交稅費——應交所得稅2500貸：以前年度損益調整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調整7500B.借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調整375貸：應交稅費——應交所得稅375借：以前年度損益調整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費——應交所得稅2500借：以前年度損益調整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500【答案】D7、某外籍個人2020年7月6月凌晨3點飛抵中國，申報入境，7月15日晚上10點申報出境，飛離中國，其在中國境內累計停留的天數為（）天。A.7B.8C.9D.10【答案】B8、下列行為應計繳土地增值稅的是（）。A.代建房B.房產評估增值C.贈與直系親屬D.存量房地產的買賣【答案】D9、上海地區的小型修理廠為小規模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規定享受了相應的稅收優惠，第二季度應納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C10、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除【答案】A11、下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。A.按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.一般納稅人，待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目C.轉讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】D12、某企業為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C13、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發商將卷煙賣給外省的煙草批發商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A14、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A15、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A16、（2018年真題）企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅C.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款D.借：固定資產貸：應交稅費——應交車船稅【答案】B17、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C18、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C19、某小規模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59【答案】C20、某稅務師2020年3月對企業2019年納稅審核時，發現企業在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2020年3月出售了50%，則該企業的調整分錄是（）。A.借：生產成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產成本20000貸：主營業務成本10000庫存商品10000C.借：生產成本20000貸：以前年度損益調整10000庫存商品10000D.借：生產成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B21、納稅人為非獨生子女的，贍養老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A22、某商業企業為增值稅小規模納稅人，2020年1月購進一批貨物取得普通發票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務，取得收入含稅30000元。本期應納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A23、下列關于居民企業和非居民企業的企業所得稅的說法中，正確的是（）。A.居民企業只就來源于中國境內的所得納稅B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅D.居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象【答案】D24、甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（）企業所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B25、將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】B26、甲企業將持有乙企業的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于甲企業按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C27、某副食品商店為增值稅小規模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A28、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除【答案】A29、一般納稅人發生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】A30、發票管理辦法規定，對虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構成犯罪的，依法追究刑事責任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A31、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C32、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C33、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權使用費所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得【答案】A34、（2020年真題）下列企業納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業B.上一年度納稅信用評為D的企業C.實際生產經營期1年以上不滿3年的企業D.評價年度內無生產經營且指標得分60分以下企業【答案】A35、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D36、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金【答案】D37、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B38、根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C39、個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，它要依據應稅所得表按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內匯算清繳，實行多退少補。A.月；三個月B.月；六個月C.季；三個月D.季；六個月【答案】A40、企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業之間支付的違約金B.企業之間支付的租金C.企業之間支付的特許權使用費D.企業之間支付的管理費【答案】D41、下列企業各項所得中，在計算企業所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業取得的所得C.英國的乙企業（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業取得的收入【答案】A42、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理正確的是（）。A.已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅B.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當月最后一日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅C.技術開發合同，按合同所載價款、報酬、研究開發經費的合計金額計稅D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花【答案】D43、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護建設稅D.教育費附加【答案】A44、（2018年）下列項目在企業所得稅納稅調整項目明細表中可能出現納稅調減的是（）。A.稅收滯納金B.捐贈支出C.業務招待費支出D.傭金和手續費支出【答案】B45、境內甲居民企業持有境內乙企業100%的股權，計稅基礎為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業為了更好的發展現將持有的乙企業的股權全部銷售給境內的丙企業。丙企業就該項業務股權支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業針對上述業務應納企業所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D46、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償的決定【答案】A47、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D48、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財產的法人或其他組織C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D.承受其權利義務的法人或其他組織【答案】D49、下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（）。A.光污染B.工業噪聲污染C.大氣污染物D.水污染物【答案】A50、某摩托車廠由于經營業務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業實際在18日將上述稅款繳納給當地主管稅務機關，則實際繳納稅款的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：應交稅費——未交增值稅500000D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D多選題（共25題）1、根據信任保護原則，稅務師事務所及其涉稅服務人員終止業務時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業務，無權收費B.對已完成的部分約定業務，應當按照協議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員承擔相應責任E.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員與委托方共同承擔責任【答案】BC2、（2019年真題）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的B.未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發票及稅控專用設備，且符合規定情形之一的C.經縣以上稅務局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清【答案】AB3、以下有關稅務行政復議代理的表述正確的有（）。A.稅務機關設立的派出機構、內設機構或者其他組織，未經法律、法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，該派出機構、內設機構或其他組織為被申請人B.稅務行政復議的代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C.被申請人可以委托律師事務所的律師代本單位參加稅務行政復議D.稅務機關依照法律、法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人E.申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人【答案】D4、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.轉讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】BD5、下列情形中，屬于決定撤銷，并責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為的有（）。A.主要事實不清、證據不足的B.適用依據錯誤的C.違反法定程序的D.超越職權的E.具體行政行為恰當的【答案】ABCD6、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（）。A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照被扣繳人分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產、經營的納稅人應自其領取營業執照之日起15日內按照規定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的會計記錄可視同會計賬簿D.可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構代為建賬和辦理賬務E.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】A7、下列支出，屬于企業所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補助費B.企業創辦的托兒所支出C.組織員工旅游費用D.誤餐補助費E.探親假路費【答案】AB8、下列社會保險中，由單位和個人共同繳費的有（）。A.基本養老保險B.基本醫療保險C.生育保險D.失業保險E.工傷保險【答案】ABD9、下列社會保險中，個人無需繳費的有（）。A.基本養老保險B.基本醫療保險C.生育保險D.失業保險E.工傷保險【答案】C10、下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.房產稅B.資源稅C.契稅D.土地增值稅E.耕地占用稅【答案】C11、在境內提供公路貨物運輸服務的小規模納稅人，符合條件，可以向（）稅務機關申請代開增值稅專用發票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.運輸貨物中轉地E.機構所在地【答案】ABC12、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料D.通過函證收集的證據材料E.違反法定程序收集的證據材料【答案】BC13、甲公司為增值稅一般納稅人，取得的下列票據中，可以作為進項稅額抵扣憑證的有（）。A.收購農產品取得的農產品銷售發票B.銷售人員張某國外出差取得的注明張某身份信息的航空運輸電子客票行程單C.管理人員出差因住宿而取得小規模納稅人開具的普通發票D.運輸車隊經過高速公路取得的收費公路通行費增值稅電子普通發票E.購入一輛二手車取得的二手車銷售統一發票【答案】AD14、一般納稅人發生的下列業務所涉及的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.將外購貨物改變用途用于集體福利B.將外購的餐具發放給職工個人C.將自產產品用于股東分配D.產成品發生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個人消費【答案】ABD15、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業稅的有()。A.國內運輸公司載運貨物出境B.境外航空公司載運旅客入境C.境內歌舞團在香港表演D.境外企業在境外為境內企業提供設計勞務E:國內運輸公司在境外載運旅客【答案】AC16、下列旅客運費發票可以計算抵扣進項稅額的有（）。A.紙質出租車票B.定額車票C.國際機票D.注明旅客身份信息的高鐵票E.注明旅客身份信息的輪船票【答案】D17、關于稅務行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉管轄是指人民法院發現受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務行政案件由最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC18、關于發票領購和開具的說法，正確的有()。A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購發票B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C.未經批準發票不得拆本使用D.未經批準發票不得跨規定使用區域攜帶、郵寄或者運輸E:未發生經營業務一律不得開具發票【答案】CD19、某企業向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規模納稅人之分B.對于非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，可以選擇成為一般納稅人或小規模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除其他個人、非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規定的資料【答案】ABD20、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.建筑服務預收款B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.租賃服務預收款D.銷售工期超過12個月的船舶的預收款E.不征稅自來水【答案】AB21、下列關于稅務機關權利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC22、下列關于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額E.經批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD23、下列選項中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務事項實質B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.尋找相關的專管員疏通關系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復方式【答案】ABD24、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD25、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C.房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費E.納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者【答案】ABD大題（共10題）一、某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產工人勞務派遣費。企業賬務處理為：借：生產成本666000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發票1份，載明貨物或應稅勞務、服務名稱為*人力資源服務*派遣費，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號憑證：支付銷售貨物運輸服務費用。企業賬務處理為：借：銷售費用70000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】二、某商貿公司為一般納稅人，2020年8月10日從外地某機械廠購進電扇一批，機械廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給商貿公司業務人員。2020年8月12日商貿公司業務人員在返程途中將增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失。（1）如果商貿公司的業務員僅丟失已開具專用發票的抵扣聯，那么商貿公司該如何處理？（2）商貿公司怎樣才能取得此項業務的增值稅進項稅額抵扣憑證？（3）商貿企業是否必須在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”？（4）商貿公司應何時辦妥各項相關手續，才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣？【答案】（1）納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證（2）自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（3）不需要。為方便納稅人，國家稅務總局決定，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發票發生被盜、丟失時必須統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規定。使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關。（4）增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。商貿公司在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。三、A房地產開發公司位于北京，于2017年6月開發建設A樓盤。為開發建設該樓盤，A公司支付給政府部門的土地價款3億元，繳納了900萬的契稅；支付給個人的拆遷補償款5000萬。2018年6月房屋取得預售許可證，預售房屋，收取了1.2億元的首付款，之后該公司在2019年3月份之前陸續收取了7.3億預收款。2020年4月份將房屋交付業主，交付業主時房屋銷售了65%，已經收到8.5億元的房屋預收款。對于該項業務A公司選擇了一般計稅方法，請回答下列問題。（以萬元為單位）問題（1）：A公司支付土地價款、契稅、拆遷補償款時應如何進行賬務處理？問題（2）：2018年6月A公司收到業主的首付款是否需要預繳增值稅？預繳多少？如何進行賬務處理？問題（3）：將房屋交付業主時如何進行賬務處理？問題（4）：A公司預交的增值稅什么時候進行結轉？請做出相應的結轉分錄。【答案】四、甲居民企業系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設不考慮其他稅費。問題：（1）請寫出甲居民企業此項投資業務的會計分錄。（2）甲居民企業進行非貨幣性資產投資的行為，何時確認收入？在繳納企業所得稅時有怎樣的優惠政策？（3）在非貨幣性資產投資時，甲居民企業取得被投資企業股權的計稅基礎如何確定？乙居民企業取得庫存商品的計稅基礎如何確定？（4）假設2021年2月初甲居民企業以1300000元的價格轉讓乙居民企業的股權，則當年的企業所得稅應如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權投資1130000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業務成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。甲居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產投資時，甲居民企業取得被投資企業股權的計稅基礎為庫存商品的原計稅基礎（賬面成本）600000元。乙居民企業取得庫存商品的計稅基礎為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業在對外投資5年內轉讓股權的，應停止執行遞延納稅政策，并確認遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權的計稅基礎一次調整到位，調整后股權的計稅基礎為1000000元。甲居民企業股權轉讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業2021年此項業務總計應納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定將股權的計稅基礎一次調整到位。五、甲公司2019年有關股權投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由。【答案】（1）根據企業所得稅法規定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計上確認投資收益450萬元，應調減應納稅所得額90萬元。此外，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，故還應調減應納稅所得額360萬元。（2）投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。因此，甲公司撤回其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余公積的金額為400（1000×40%）萬元，應確認為股息所得，免征企業所得稅；撤資時應確認的投資資產轉讓所得＝3000－2300－1000×40%＝300（萬元）。（3）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得＝3800－3000＝800（萬元）。（4）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資持有期間，投資企業在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實際發生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的D公司的虧損，不允許在企業所得稅稅前扣除，應調增應納稅所得額2