2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試精選習(xí)題（2.27）

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試精選習(xí)題（2.27）

單選題

下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B、企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利

C、辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類(lèi)別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成

本

D、企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成

本；選項(xiàng)C,辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,職工內(nèi)退的，在

正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照

離職后福利處理。辭退福利（1）企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)

在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損

益：①企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供

的辭退福利時(shí)。②企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本

或費(fèi)用時(shí)。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)

辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期

結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退

福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用

關(guān)于其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定。（3）辭退福利的會(huì)計(jì)處理借：管

理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬

多選題

下列屬于企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容有（）。

A、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失

B、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

或損失

C、確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息

D、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容包括：（1）全部

資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；⑵

確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（3）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,

對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;（4）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

⑸計(jì)算并繳納清算所得稅；⑹確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付

股息等。

判斷題

目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法的依據(jù)是預(yù)期邊際利潤(rùn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售量、產(chǎn)品成本、

適用稅率等因素。（）

對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)

【解析】目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法是根據(jù)預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售量、產(chǎn)

品成本、適用稅率等因素來(lái)確定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的方法。

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試強(qiáng)化習(xí)題（2.26）

單選題

下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)'科目核算的是（）。

A、企業(yè)所得稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、房產(chǎn)稅

D、印花稅

【答案】D

【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過(guò)"應(yīng)交稅

費(fèi)”科目核算。核算時(shí)應(yīng)借記"稅金及附加”科目，貸記"銀行存款"科目。

單選題

下列關(guān)于營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的表述中，正確的是O。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)為銷(xiāo)售額

B、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

費(fèi)用為銷(xiāo)售額

C、直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)

等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余

額為銷(xiāo)售額。選項(xiàng)B,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),

以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為

銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除

向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額

為銷(xiāo)售額。

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試練習(xí)題(2.26)

多選題

在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（）。

A、為執(zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)

成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)

B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部

分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基

礎(chǔ)

C、沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨（不包括用于出售的材料），其可變

現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格（即市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格）作為

計(jì)量基礎(chǔ)

D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的

計(jì)量基礎(chǔ)

【答案】ACD

【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超

出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。【點(diǎn)

評(píng)】根據(jù)可變現(xiàn)凈值的計(jì)算方法，可以將存貨分為三類(lèi):完工待售品、

用于生產(chǎn)的材料以及用于出售的材料，其中完工待售品和用于出售的

材料計(jì)算方法是一致的。（1）庫(kù)存商品（即完工待售品）的可變現(xiàn)凈

值確認(rèn)①可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)一預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用一預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金②

可變現(xiàn)凈值中預(yù)計(jì)售價(jià)的確認(rèn)A.有合同約定的存貨，以商品的合同價(jià)

格為預(yù)計(jì)售價(jià)。B.沒(méi)有合同約定的存貨，按一般銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。

（2）材料的可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)①用于生產(chǎn)的材料可變現(xiàn)凈值=終端

完工品的預(yù)計(jì)售價(jià)一終端品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金一終端品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)

用一預(yù)計(jì)追加成本②用于銷(xiāo)售的材料可變現(xiàn)凈值=材料的預(yù)計(jì)售價(jià)

一材料的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅金一材料的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用

多選題

企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生

的費(fèi)用允許加計(jì)扣除的有（）。

A、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料費(fèi)

B、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼

C、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)獲得的設(shè)備的折舊費(fèi)

D、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度

中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。主要包括以下內(nèi)容:

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的

技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、

燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)

金、津貼、補(bǔ)貼；（4）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租

賃費(fèi)；（5）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資

產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；（6）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備

開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；（7）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；（8）研發(fā)成果的論

證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

單選題

ABC公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本期計(jì)劃銷(xiāo)售量為20000件，應(yīng)負(fù)擔(dān)的固

定成本總額為600000元，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為60元，適用的消費(fèi)稅

稅率為10%,城建稅率為7%,教育費(fèi)附加3%,則根據(jù)上述資料，運(yùn)

用保本點(diǎn)定價(jià)法預(yù)測(cè)的單位甲產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)為O。

A、90.88

B、81.12

C、101.12

D、100

【答案】C

【解析】單位甲產(chǎn)品的價(jià)格=[(600000/20000)60]/[l-10%x

(17%3%)]=101.12(元)。

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬練習(xí)題(2.25)

對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在

會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金計(jì)入（）。

A、應(yīng)付職工薪酬

B、當(dāng)期損益

C、相關(guān)資產(chǎn)成本

D、其他應(yīng)付款

【答案】ABC

【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換

取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)

付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售新型冰箱50臺(tái)，

每臺(tái)含稅價(jià)格5650元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售同型號(hào)冰箱20臺(tái)，收

回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)226元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)5424元。計(jì)算甲公

司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是O。

A、［50x5650+20x(5424-226)］義13%=50239.8元

B、(50x5650+20x5424)+(1+13%)xl3%=44980元

C、(50+20)X56504-(1+13%)x13%=45500元

D、(50x5650+20x5424)xl3%=50827.4元

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同

期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。同時(shí)含稅價(jià)格

要做不含稅的換算。

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試強(qiáng)化習(xí)題(2.25)

下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是()。

A、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量

B、其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其他債權(quán)投資應(yīng)按

照攤余成本計(jì)量

C、外幣計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D、存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)

值計(jì)量；選項(xiàng)B,其他債權(quán)投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)C,外幣

計(jì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)期末按歷史成本計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。【點(diǎn)評(píng)】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額，會(huì)計(jì)計(jì)

量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

與繳納的表述，正確的有（）。

A、企業(yè)納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)

期為一個(gè)納稅年度

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度

企業(yè)所得稅申報(bào)表

C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日

起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D、非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日

起15日內(nèi)，繳入國(guó)庫(kù)

【答案】AC

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

年度企業(yè)所得稅申報(bào)表；非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,

應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)，繳入國(guó)庫(kù)。

下列關(guān)于全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A、全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法就是在全部成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，加

成一定的利潤(rùn)來(lái)定價(jià)

B、合理利潤(rùn)的確定，一般是根據(jù)成本利潤(rùn)率確定

C、全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法可以保證全部生產(chǎn)耗費(fèi)得到補(bǔ)償