中級財務會計期末復習提綱（08.7開放專科會計學重點內容）

一、單項選擇（20分）

二、多項選擇（15分）

三、簡答題（10分）

1.或有負債的披露原則。P197教材

2.商品銷售收入的確認條件。P257教材

3.債務重組的概念及其重要方式。P189教材

4.壞賬的概念及會計上如何確認壞賬損失。P37教材

5.鈔票流量表中對鈔票流量的分類。P320教材

6.售價金額核算法的概念及其重要特點。P73教材

四、單項業務題:根據經濟業務編制會計分錄（只規定寫出總賬科目，共30分）

1.向證券公司存入投資款準備購買股票；按面值購入債券一批，計劃持有至到期，款項已用銀

行存款支付;將所持交易性金融資產期末發生的公允價值變動收益登記入賬。

（1）向證券公司存入投資款準備購買股票。

借：其他貨幣資金一--一存出投資款

貸:銀行存款

（2）按面值購入債券一批,計劃持有至到期,款項已用銀行存款支付。

借:持有至到期投資一--成本

貸：銀行存款

（3）將所持交易性金融資產期末發生的公允價值變動收益登記入賬。

公允價值〉帳面價值

借：交易性金融資產一一-一―-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值〈帳面價值

分錄相反。借:公允價值變動捐益

貸：交易性金融資產-一一公允價值變動

2.財務部開出鈔票支票向儲運部撥付定額備用金;委托銀行開具銀行匯票一張準備支付購料款。

借：其他應收款-備用金

貸:銀行存款

3.購入一臺設備已交付使用，價款及增值稅、運雜費、保險費已通過銀行支付。

借：固定資產=（買價+相關費用+稅金）

貸:銀行存款

4.賒銷商品一批，有鈔票折扣條件，貨款尚未收到;結轉上批商品的銷售成本;賒銷商品用總價法核

算（有鈔票折扣條件工收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價部分享受折扣）；銷售商品一

批，部分貨款已于上月預收，余款尚未結清；以銀行存款支付銷售費用。

（1）賒銷商品一批，有鈔票折扣條件，貨款尚未收到。

借：應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

（2）結轉上批商品的銷售成本。

借：主營業務成本

貸:庫存商品

（3）賒銷商品用總價法核算,收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價部分享受折扣）

收屆時:借：銀行存款

財務費用（買價*折扣率）

貸：應收賬款

（4）銷售商品一批,部分貨款已于上月預收,余款尚未結清

借:預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）

（5）以銀行存款支付銷售費用。

借：銷售費用

貸:銀行存款

5.債務重組，用一項專利抵付前欠某公司的貨款X萬元。該項專利的賬面價值X萬元(與公允價值相

等)、未計提攤銷與減值準備。相關稅費略。

借：應付賬款

貸:無形資產

6.結轉固定資產清理凈損失;攤銷應由本月承擔的商標價值;將本年度實現的凈利潤結轉至利潤分派

賬戶;計提存貨跌價準備；預提長期借款利息,按規定該項利息于本年末支付。

(1)結轉固定資產清理凈損失。

收益時：借:固定資產清理

貸:營業外收入

凈損失時：借：營業外支出

貸：固定資產清理

(2)攤銷應由本月承擔的商標價值。

借：管理費用

貸：無形資產

(3)將本年度實現的凈利潤結轉至利潤分派賬戶。

借:本年利潤

貸:利潤分派---未分派利潤

(4)計提存貨跌價準備。

借：資產減值損失

貸:存貨跌價準備

(5)預提長期借款利息,按規定該項利息于本年末支付。

借：財務費用

貸：長期借款

7.按面值發行債券;計提下半年應付債券利息，本債券在2023年年終到期，利息同本金一起支付，

所籌資金用于公司平常的生產經營。

發行時：借:銀行存款

貸：應付債券——面值

計提下半年應付利息：

借：財務費用

貸：應付債券一一應付利息（半年的利息=面值X得率X0.5）

支付利息時借：應付債券——應付利息

貸：銀行存款

歸還本金的利息：借:應付債券一一面值

貸：銀行存款

8.采購材料一批（實際成本X元，計劃成本義元，增值稅額X元），材料按計劃成本核算，公司當

天開出商業匯票一張，材料未到；按計劃成本核算本月領用的原材料；結轉本月發出材料的成本差

異。

（I）采購材料一批（實際成本X元，計劃成本X元，增值稅額X元），材料按計劃成本核算，公司

當天開出商業匯票一張，材料未到。

借:物資采購

應交稅費一--應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據

（2）按計劃成本核算本月領用的原材料。

看領用的材料用于什么部門。借：生產成本

制造費用

管理費用

貸:原材料

（3）結轉本月發出材料的成本差異。

入庫時超支記借方，節約記貸方，出庫時超支記貸方藍字,節約記貸方的紅字。

例：4月20日，從外地購入甲材料8000公斤,貨款及增值稅85400元和14518元，款現已

用銀行存款（或商業匯票）支付，該批材料的計劃單價為10元/公斤。

借：物資采購85400

應交稅金——增值稅14518

貸：銀行存款（應付票據）99918

入庫時：借：原材料80000

貸：物資采購80000

入庫超支差異時借：材料成本差異5400

貸：物資采購5400

節約差異分錄相反

例、月末發出材料一批80000元,其中生產產品領料30000元,車間一般性消耗領用20230元,

管理部門領用10000元,材料成本差異錄為l%o

借:生產成本3000

制造費用2023

管理費用10000

貸：原材料80000

同時：借：生產成本300

制造費用200

管理費用100

貸：原材料800（若節約差異用藍字）

9.上月購進的商品到達并驗收入庫，該批商品的采購成本為X元;開出并承兌商業匯票一張用于抵付

前欠購料款；本月應付職工薪酬（涉及生產工人薪酬、車間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在

建工程人員薪酬）。

借：生產成本

制造費用

管理費用

在建工程

貸:應付職工薪酬

Io.委托某證券公司代理發行普通股股票,證券公司按發行收入的X%收取手續費并從股款中直接

劃扣;增發普通股。

借:銀行存款［（2800萬一10萬）扣除手續費后直接記入］2790萬

貸：股本400萬

資本公積一一股本溢價2390萬

五、計算題

1.根據有關賬戶余額計算資產負債表中的有關項目金額。（見發給大家的歷屆試卷，見指導書

中16題）

2.年初“未分派利潤”明細帳戶有借方余額X元,本年度實現稅前利潤X元，納稅所得額X元。

公司的所得稅率為30%,盈余公積提取率為10%,當年未向投資者分派利潤。規定計算：應交所得

稅、凈利潤、年末提取的盈余公積金、年末的未分派利潤。

例、B公司年初未分派利潤200萬（貸方余額），合用稅率為30%,2023年度公司實現會計利潤

1000萬元,2023年度與利潤有關的其他資料如下：

（1）年內計入投資收益的利息收入50元，其中國債利息收入35萬。

（2）年內實際發放工資120萬,而稅務機關核定的計稅工資100萬。

（3）全年按會計折舊的方法計提折舊70萬，按稅法規定計算的折I日現為40萬。

按凈利潤的10%計提盈余公積，按凈利潤的50%分派投資者利潤。

規定計算當年的應交所得稅、凈利潤、年末提取的盈余公積，年末的未分派利潤。

業務題的解決環節：

（1）會計利潤=100萬

（2）應稅利潤=應納所得稅=100萬土差異=1000萬一35萬+20萬+30萬=1015萬

（3）所得稅=應納所得稅X稅率=1015萬義30%=304.5萬

（4）凈利潤=會計利潤=1000萬一304.5萬=695.5萬

(5)盈余公積=凈利潤X10%=695,5X10%=69.55萬

(6)未分派利潤=凈利潤X50%=695.5X50%=347.75萬

(7)年末未分派利潤=年初未分派利潤+今年未分派利潤=200萬+(695.5-69.

55—347.75)

3.收到帶息商業匯票，后向銀行貼現。規定計算該應收票據的到期日、貼現期、到期值、貼現息和貼

現凈額。

(1)到期日的擬定

如3月8日收到6個月的匯票，則到期日為9月8日

如3月8日收至U90天到期的匯票，到期日要按日歷牌上的大月小月從3月9日開

始一天一天的計算6月6日

(2)貼現期的擬定

如2個月后向銀行申請貼現，則貼現期為4個月，即銀行持有票據的期限，從貼現

日一一到期日

(3)到期值=面值X面利率X期限

貼現息=到期值又貼現率乂貼現期

貼現凈額=到期值又貼現息

(4)分錄：借:銀行存款(貼現凈額)

貸:應收票據(面值)

兩者之間的差額借或貸記“財務費用”科目

六、綜合題

1.某公司相應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。第一年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額

X元;當年確認壞賬損失X元;12月31日應收賬款賬齡及估計壞賬損失率如表所示。次年收回以前已

作為壞賬注銷的應收賬款X元。規定：①計算公司第一年末應收賬款估計的壞賬損失金額;②編制

公司第一年度確認壞賬損失、年末計提壞賬準備及次年收回已作為壞賬注銷的應收賬款的會計分

錄。

(1)年末計提壞帳時

應提的=余額X比例

實提的=應提的一壞帳準備貨余(+壞帳準備借余)

借：管理費用

貸:壞帳準備

若上述實提是負數時

借：壞帳準備

貸:管理費用

(2)發生或確認壞帳時

借：壞帳準備

貸：應收帳款

(3)已確認為壞帳的應收帳款又收回時

借：應收帳款

貸：壞帳準備

同時：借:銀行存款

貸：應收帳款

2.公司發生火災燒毀一套機器設備，其原始價值X元，已提折舊X元，已提減值準備X元。清理時,

公司以銀行存款支付清理費用X元，殘料估價X元已入庫；經核定保險公司應補償損失X元,賠款尚

未收到。規定：(1)計算該項固定資產的清理凈損益;(2)編制該項固定資產報廢清理的所有會計分錄。

固定資產的出售、報廢、毀損

(1)轉入清理

借:固定資產清理

累計折舊/固定資產減值準備

貸：固定資產

(2)核算清理中的收入

借：銀行存款/原材料/其他應收款一一保險公司

貸:固定資產清理

（3）核算清理中發生的費用

借:固定資產清理

貸:銀行存款

（4）清理收入中應交的營業稅。

借:固定資產清理

貸：應交稅金一應交增值稅

（5）結轉凈損失或收益。

收益時借:固定資產清理

貸：營業外收入

損失時借:營業外支出

貸：固定資產清理

a）A公司應付B公司貨款已逾期1年仍無力償付現款，經雙方協商批準由A公

司以一批自產產品抵償該筆債務。該批產品售價義元，成本X元。B公司對

該項債權已計提X%的壞賬準備，所受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。兩公

司均為一般納稅人。規定：（1）分別計算A公司的債務重組收益與B公司的

債權重組損失。（2）編制A公司以存貨償債的會計分錄。（3）編制B公司受