一、名詞解釋

1、公共物品：

公共部門（由國家機關和政府部門）提供用來滿足社會公共需要的商品和服務稱之為公共物品。

2、“成本一效益”分析

成本——效益分析法,也稱為成本-收入分析法，是將一定期期內項目的總成本與總效益進行對比分析，更

多地用在公共支出決策程序中。

3、轉移性支出

轉移性支出直接表現為財政資金無償、單方面的轉移。這類支出重要有補貼支出、捐贈支出和債務利

息支出。

4、財政補貼

轉移性支出的一種，又叫價格補貼，它是一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、

供應結構和需求結構的政府無償支出。重要涉及物價補貼和公司虧損補貼。

5、財政貼息

政府代公司支付部分或所有貸款利息，其實質便是向公司成本價格提供補貼。

6、稅收支出

政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。是以特殊的法律條款規定的、給予特定類型的

活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

7、納稅扣除

指準許納稅人把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或所有從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

8、稅收抵免

指允許納稅人從其某種合乎獎勵的支出中，按一定的比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

9、預算外資金

指國家機關、事業單位和社會團隊為了履行或者代理執行政府職能，根據法律、法規和具有法律效力

的規章收取、提取和安排使用的未入國家預算管理的各種財政性資金。

10、課稅對象

又稱稅收客體，它是指稅法規定的征稅的目的物，是征稅的依據。征稅對象重要涉及所得、商品和財

產三大類。

11＞名義稅率與實際稅率

稅率,是指對課稅對象征稅的比率，是稅額與課稅對象之比。名義稅率即為稅率表所列的稅率，是納稅

人實際納稅時合用的稅率。

實際稅率是納稅人真實承擔的有效稅率，在沒有稅負轉嫁的情況下,它等于稅收承擔率。

12、平均稅率

是實際稅額與課稅對象的比例，它往往低于邊際稅率，比較兩者之間的差額,是分析稅率設計是否合理、

稅制是否科學的重要方法。一般來說，平均稅率接近于實際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。

13、超額累進稅率

把課稅對象按數額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規定稅率，各等級分別計算稅額，一

定數額的課稅對象同時使用幾個稅率。

14、定額稅率

即固定稅額，指按課稅對象一定的計量單位直接規定一個固定的稅額，而不規定征收比例。

15、起征點和免征額

起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界線。免征額指稅法規定的課稅對象所有數額中免于

征稅的數額。兩者的相同點是當課稅對象小于起征點或者免征額時,都不予征稅。不同點在于當課稅對

象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的所有數額征稅，采用免征額制度的僅對課

稅對象超過免征額的部分收稅。

16、直接稅與間接稅:稅負不能轉嫁的稅種為直接稅，所得稅和財產稅屬于直接稅。稅負可以轉嫁的

稅種為間接稅，商品稅屬于間接稅

17、從量稅和從價稅:從量稅按課稅對象的數量、重量、容量或體積計算，稅額隨課稅對象數量的變化而

變化，計算簡便，但稅負水平是固定的，是不盡合理的;從價稅按課稅對象的價格計算，比較而言，從價稅更

適合商品經濟的規定，同時也有助于貫徹國家稅收政策。

18、稅收中性:是針對稅收的超額承擔提出的。它包含兩層含義:一是國家征稅使社會所付出的代價以稅

款為限，盡也許不給納稅人或社會帶來其他額外損失或承擔,二是國家征稅應避免對市場經濟正常運營

的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

19、稅收的超額承擔:表現在兩個方面，一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時增長政府部門支

出,若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大于因征稅而增長的社會經濟利益，則發生在資源配置方面

的超額承擔；二是由于征稅改變了商品的相對價格,對納稅人的消費和生產行為產生不良影響，則發生在

經濟運營方面的超額承擔。

20＞稅負轉嫁：指商品互換過程中,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買

者或供應者的一種經濟現象。稅收轉嫁是各經濟主體之間稅收承擔再分派行為，即經濟利益再分派行為。

22、拉弗曲線:是說明稅率和稅收收入（或GDP）之間的函數關系。拉弗曲線對說明稅率與稅收、經濟

增長之間的一般關系有一定的參考價值，它說明:第一,高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效

率；第二，取得同樣多的稅收，可以采用兩種不同稅率；第三,稅率和稅收收入及經濟增長之間的最優結

合雖然在實踐中是少見的，但曲線從理論上證明是也許的，即A點，也就是最佳稅率。

DF

O63稅收

23、稅收效應:指納稅人因國家課稅而在其經濟或經濟行為方面做出的反映,或者從另一個角度說，是指

國家課稅對消費者的選擇以致于生產者決策的影響。也就是通常所說的稅收的調節作用。稅收效應可分

為收入效應和替代效應兩個方面。

24、增值稅:就商品價值中增值額課征的一個稅種，是我國商品課稅體系中的一個新興稅種。

25＞消費稅:消費稅的課稅對象是消費品的銷售收入，是1994年工商稅制改革中新設立的一種商品課

稅。凡從事生產和進口應稅消費品的單位和個人均為消費稅的納稅人。

26、營業稅:是以納稅人從事經營活動的營業額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范躊,

其重要特點是計算征收較為簡便。

27、公司所得稅：一-的課稅對象是公司生產、經營所得和其他所得，涉及來源于中國境內、境外的

所得。

28、個人所得稅：課征對象是個人所得，按稅法規定有納稅義務的中國公民和中國境內取得收入的外

籍人員，均為個人所得稅的納稅人。

29、資源稅：有兩種征稅方式：一是以自然資源自身為計稅依據，這種自然資源必須是私人擁有的，二

是以自然資源的收益為計稅依據，這種自然資源往往為國家所有。

30、遺產稅:就是對死者留下的遺產征稅，在國外有時也叫“死亡稅”。

31、逆彈性命題：即拉姆斯法則，征稅的效率在于不改變個人決策，最適商品課稅規定，對彈性相對小的

商品課以相對高的稅率，對彈性相對大的商品課以相對低的稅率。

32、國債負債率:用當年國債發生額或國債余額占GDP的比重來表達，稱國債承擔率。

33、債務依存度:用當年國債發行數占中央財政支出的比重，表達中央支出對債務的依賴限度。

34、國債一級自營商：指具有一定的條件并由財政部認定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機構，

它們可以直接向財政部承銷和投標競銷國債，并通過開展分銷、零售業務，促進國債發行，維護國債發行

市場順暢運轉。

35、國債回購:是指國債持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協議，承諾在約定期限后以約定價

格購回同筆國債的交易活動。

36、國家預算：是政府的基本財政收支計劃，反映政府活動的范圍、方向和國家政策。預算的編制是

政府對財政收支的安排,預算的執行是財政收支的籌措和使用過程，決算則是國家預算執行的總結。

37、單式預算和復式預算：單式預算是指國家財政收支計劃通過統一的一個計劃表格來反映；復式

預算是指國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映。

38、增量預算：指財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發展情況加以

調整之后擬定的。

39、零基預算：指財政收支計劃指標的擬定，只以對社會經濟發展的預測為依據，不考慮以前的財政

狀況。

40、政府采購制度:是以公開招標、投標為重要方式選擇供應商（廠商），從國內外市場上為政府部門或

所屬團隊購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度

的基石。

41、轉移支付制度:是衡量各級預算主體之間收支不對稱的預算調節制度，是分級預算體制的重要組

成部分。

42、結構性財政赤字：是指發生在已給定的充足就業之上的赤字，也稱充足就業赤字。

43、相機抉擇的財政政策:指某些財政政策自身沒有自動穩定的作用，需要借助外力才干對經濟產生

調節作用的政策。一般來說，這種政策是政府根據當時的經濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨

脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府運用國家財力故意識地干預經濟運營的行為。

44、購買性支出乘數：l/l-b,它表白購買性支出的變動對GNP的影響限度，這種影響限度就是所

謂的購買性支出乘數。

45、擴張性財政政策：指通過財政分派活動來增長和刺激社會的總需求。擴張性財政政策載體重要有

減稅（減少稅率）和增長財政支出規模。

二、簡答

1、區分公共物品和私人物品的基本標準是什么？

答:⑴公共物品和私人物品是根據社會商品和服務的需要主體和供應渠道的不同劃分的。公共物品是無

論每個人是否樂意購買它，它帶來的好處不可分開地散步到整個社區里，是滿足社會公共需要的商品和

服務。而私人物品可以分割開并分別提供應不同的人，也不帶給別人外部的收益或成本，它是由市場供

應來滿足個人需要的商品和服務。

⑵區分兩者的基本標準:一是排他性和非排他性。公共物品具有非排他性。既一些人享用公共物品帶來

的利益不能排除其他一些人同時從公共用品中獲得。而私人物品具有排他性，排他性是指個人可以被排

除在消費某種物品和服務的利益之外，當消費者為私人產品付錢購買后，別人就不能享用此種商品和服

務帶來的利益;二是競爭性和非競爭性非競爭性是公共物品的第二個特性，即消費者的增長不引起生產

成本的增長，提供公共物品的邊際成本為零。私人物品則具有競爭性，競爭性是消費者的增長將引起生

產成本的增長，每多提供一件私人物品,都要增長生產成本。

2、簡述財政配置資源的機制和手段

答：財政的配置職能：是由政府介入或干預所產生的陀的特點和作用是通過自身的收支活動為政府提

供公共物品提供經費和資金，引導資源的流向，填補市場的失靈和缺陷，最終實現全社會資源配置的最優

效率狀態。

財政配置的機制和手段重要有：

⑴在明確社會主義市場經濟中政府經濟職能的前提下，擬定社會公共需要的基本范圍，擬定財政收支

占GDP的合理比例，從而實現資源配置總體效率。我國當前重要是采用GDP增長率指標來表達資源

配置效率。

⑵優化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出,提高資源配置的結構效率。

⑶合理安排政府投資的規模和結構，保證國家的重點建設。

⑷通過政府投資、稅收和補貼等手段，帶動和促進民間投資、吸引外資和對外貿易，提高經濟增長率。

⑸提高財政資源配置自身的效率。。

3、財政實現收入分派職能的機制和手段是什么？

答：(1)劃清市場分派與財政分派的界線與范圍,原則上屬于市場分派的范圍，財政不能越俎代庖，凡屬于

財政分派的范圍，財政應盡其職。比如，應由市場形成的公司職工工資，公司利潤、租金收入、財產收入、

股息收入等，財政的職能是通過再分派進行調節。而醫療保健、社會福利、社會保障等，則應改變目前

“公司辦社會”的狀況，由財政集中分派,實行社會化。

⑵規范工資制度。這里是指由國家預算撥款的政府機關公務員的工資制度和視同政府機關的事業單位

職工的工資制度。凡應納入工資范圍的收入都應納入工資總額，取消各種明補和暗補,提高工資的透明度;

實現個人收入分派的貨幣化和商品化；適當提高工資水平，建立以工資收入為主、工資外收入為輔的收

入分派制度。

(3)加強稅收調節。稅收是調節收入分派的重要手段：通過間接稅調節各類商品的相對價格，從而調節

各經濟主體的要素分派；通過公司所得稅調節公司的利潤水平;通過個人所得稅調節個人的勞動收入和

非勞動收入，使之維持在一個合理的差距范圍內;通過資源稅調節由于資源條件和地理條件而形成的級差

收入；通過遺產稅、贈與稅調節個人財產分布;等等。

(4)通過轉移性支出，如社會保障支出、救濟金、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福

利水平。

4、財政實現穩定和發展職能的機制和手段涉及哪些內容？

答：⑴經濟穩定的目的集中體現為社會總供應和社會總需求的大體平衡。假如社會總供求保持了平衡，

物價水平就是基本穩定的，經濟增長率也是適度的，而充足就業和國際收支平衡也是不難實現的。財政

政策是維系總供求大體平衡的重要手段。當總需求小于總供應的情況，財政可以實行適度放松政策，增

長支出和減少稅收或兩者同時并舉，由此擴大總需求。在這個過程中，財政收支發生不平衡是也許的并且

是允許的。針對不斷變化的經濟形勢而靈活地變動支出和稅收,被稱為“相機抉擇”的財政政策。

(2)在財政實踐中，還可以通過一種制度性安排，發揮某種“自動”穩定作用，例如累進稅制度、失業救

濟金制度，都明顯具有這種作用。原則上說，凡是業已規定了的，當經濟現象達成某一標準就必須安排

的收入和支出，均具有一定的“自動穩定”作用。當然，這種“自動穩定”的機制究竟有多大的作用尚

可存疑，更何況，在類似我國這樣的發展中國家，這種機制自身就是欠缺的。

(3)通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快農業、能源、交通運送、郵電通信等公共設施的發展,

消除經濟增長中“瓶頸二并支持第三產業的興起，加快產業結構的轉換，保證國民經濟穩定與高速的最

優結合。

(4)財政應切實保證前面提到的那些非生產性的社會的公共需要。諸如，為社會經濟發展提供和平的和

安定的環境，治理污染、保護生態環境、提高衛生水平，加快文教的發展,完善社會福利和社會保障制

度，使增長與發展互相促進，互相協調，避免出現某些發展中國家曾經出現的“有增長而無發展"或“沒

有發展的增長”的現象。

5、簡述公共選擇理論的基本內容。

答：公共選擇理論作為西方經濟學的一個分支，是運用經濟分析方法來研究政府決策的方式和過程的一

種理論，代表人物詹姆斯?布坎南。

公共選擇理論于80年代初期曾受西方國家政府的高度重視，被應用于農業政策、管制和法庭等領域,

并構成平衡預算的憲法修正案建議的理論基礎。

公共選擇理論對政府決策程序和選舉制度進行了進一步的研究，決策程序有直接民主決策與間接民主

決策之分。直接民主決策是全體公民都參與決策，采用“一人一票”原則，投票表決通過的決策。間接

民主決策是選民通過投票選舉產生一定數量的代表,并授權這些代表代表選民作出公共決策。在間接民

主決策中，有三種參與者的行為會對決策產生影響，即選民、政治家和管理者。管理者是執行政治家作

出的決策，是政治決策程序中的一個重要角色。

公共選擇理論研究的一個重要課題是關于“政府失靈”，分析政府行為的效率并尋求最有效率的政府決

策體系和規則，就成為公共選擇理論的最高目的。市場提供私人物品,政府提供公共物品，市場是通過

買賣配置資源，即所謂貨幣投票,政府提供公共物品必須通過一定的政治程序作出決策，即所謂政治投

票。

公共選擇理論應用于財政決策領域，重要是通過投票來審批國家預算和決算。這里涉及三個方面的重要

內容：一是擬定公共項目的種類，涉及公共支出項目和公共投資項目；二是擬定公共項目成本的分攤方

式，即擬定稅種、稅率、納稅人等事項；三是擬定國家預算規模，實現國家預算效益最大化的目的。

由此可見，公共選擇理論是研究非市場決策或公共決策（特別是政府決策）問題一個新的研究領域，其證

明了市場的缺陷并不是把問題轉交給政府去解決的充足條件,同時以市場經濟條件下政府行為的限度或

局限以及“政府失敗”問題作為研究重點，分析政府行為的效率并尋求政府有效率工作的規則和制約體

系。

6、簡述財政支出按經濟性質的分類

答：以財政支出是否與商品和服務互換為標準，可將所有財政支出分為購買性支出和轉移性支出類。

購買性支出體現的是政府的市場性再分派活動：直接表現為政府直接購買商品和服務的活動，并

運用這些商品或服務實現國家的職能。

轉移性支出體現的是政府的非市場性再分派活動:直接表現為資金無償的、單方面的轉移，重要有

補貼支出、捐贈支出和債務利息支出。

7、簡述瓦格納法則的含義。P79

也叫政府活動擴張論，瓦格納法則指的是公共部門的相對增長,可以表述為：隨著人均收入的提高，財

政支出的相對規模也隨之提高。（1）現代工業的發展會引起社會進步的規定，社會進步必然導致國家活

動的擴張。他把導致政府支出增長的因素分為政治因素和經濟因素。(2)盡管由于各經濟發達國家的

國情有所不同，因而財政支出占GDP比重的高低以及變化情況也有所不同，但卻明顯存在一種共同的

趨勢:隨著人均GDP的增長而逐步上升；同時，歷史數據也說明，財政支出占GDP比重的上升不也許是無

止境的，當經濟發展達成一定高度，則呈相對穩定的趨勢，即穩定在一定的水平上，上下有所被動，目前

的經濟發達國家已經達成這個階段。

8、試分析改革開放以來我國財政支出占GDP比重的發展變化。

改革開放后我國財政支出絕對數除了1980和81年兩年負增長外，其余年份都是增長的，并且增長速度

不算很慢，財政支出增長率基本是一條波折上升的曲線，有的年份波折度較大。但財政支出占GDP比重

的運營則是以96年為轉折點呈現先逐年下滑而后又逐漸回升的特性。這種發展變化的趨勢體現了我國

經濟體制轉軌時期的特性。

9、簡析影響財政支出規模的因素。86

影響財政支出規模的宏觀因素有經濟性因素、政治性因素和社會性因素三方面。⑴經濟性因素。

重要指經濟發展的水平、經濟體制以及中長期發展戰略和當前經濟政策等。經濟不同發展階段對財政支

出規模以及支出結構變化有不同的影響。經濟發展水平決定財政支出規模的明顯例證，是經濟發達國家

高于發展中國家。(2)政治性因素。政治性因素對財政支出規模的影響重要體現在三個方面：一是政局

是否穩定；二是政體結構和行政效率;三是政府干預政策。(3)社會性因素。如人口、就業、醫療衛生、

社會救濟、社會保障以及城鄉化等因素，都會在很大限度上影響財政支出規模。

為了尋求合理的財政支出規模，不僅需要分析影響財政支出的宏觀因素，并且要從分析和控制影響財政

支出的微觀因素入手。

10、簡述政府投資的特點。127-129

(1)政府居于宏觀調控主體的地位，它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資，政府

投資建設的項目，如社會基礎設施等，可以極大地提高國民經濟的整體效益。

(2)政府財力雄厚，并且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。

(3)政府由于在國民經濟中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資,可以并且應當

將自己的投資集中于那些“外部效應”較大產業和領域。

11＞為什么發展農業需要政府投資？136-138

在我國目前情況下，政府從事農業投資十分必要,由于：

農業自身很難產生足夠的積累。

農業勞動生產率較低，難以承受貸款的承擔

許多農業投資只適于由政府來進行。（工程大、投資多，長期的項目，如大型水庫、科研）

改造傳統農業要引入先進的農業生產要素，從研發到推廣的一系列過程，需要大批資金支持。

12、簡述我國社會保障體系的重要內容。

我國社會保障制度的改革,重要是從完全的現收現付制向基金積累制轉換。

從80年代中期社會保障的改革拉開序幕，現在已基本形成了以養老、失業、醫療三大保險為基本項

目,以工傷保險、生育保險、社會救濟和社會福利為輔助項目的社會保障體系。

基本保障項目重要內容有：

1）養老保險2）失業保險:3）城市職工醫療保險。

輔助保障項目重要內容有：

1）工傷保險：

2）生育保險：

3）社會救濟和社會福利項目：城鄉居民最低生活保障，下崗職工生活補貼，農村五保戶救濟，災民救濟。

13、從稅收支出作用的角度簡述稅收支出的分類。（論述8）

稅收支出是以特殊的法律條款規定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收

入損失或放棄的收入。可見，稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出或剌激性稅收支出。（1）照顧性稅收支出，

重要是針對納稅人由于客觀因素在生產經營上發生臨時困難而無力納稅所采用的照顧性措施。這類稅收

支出明顯帶有財政補貼性質，目的在于扶植國家希望發展的虧損或微利公司以及外貿公司，以求國民經

濟各部門的發展保持基本平衡，但要嚴格區分經營性虧損和政策性虧損。（2）刺激性稅收支出,重要是

指用來改善資源配置、提高經濟效率的特殊減免規定,重要目的在于對的引導產業結構、產品結構、進

出口結構以及市場供求，促進納稅人開發新產品、新技術以及積極安排勞動就業等。這類稅收支出是稅

收優惠政策的重要方面,又分為兩類:一是針對特定納稅人的稅收支出;二是針對特定課稅對象的稅收支

出。

14＞簡述預算外資金的性質和范圍。

答：預算外資金是指國家機關、事業單位和社會團隊為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和

具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。

其范圍重要涉及：

1、法律法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等；

2、國務院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門審批的行政事業性收費；

3、國務院及財政部審批建立的基金、附加收入等；

4、主管部門所屬單位集中上繳的資金；

5、用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金；

6、其他未納入預算管理的財政性資金。

15.簡析價格分派對財政收入增減的影響因素

答：1）財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定期點的現價計算

的,所以，由于價格變動引起的GDP分派必然影響財政收入的增減。

2）價格分派對財政收入增減的影響，重要取決于兩個因素：

一是引發物價總水平上漲的因素。倘若物價水平的上升重要是由財政赤字引致的，在流通中過多的貨

幣量是因填補財政赤字導致的結果，國家財政會通過財政赤字從GDP再分派中分得更大的份額;在GDP

只有因物價上形成名義增長而無實際增長的情況下，財政收入的增長就是通過價格在分派機制實現的。

二是現行的財政收入制度。假如是以累進所得稅為主體的稅制，納稅人合用的稅率會隨著名義收入增

長而提高，隨著名義收入下降而減少檔次，從而財政在價格再分派中所得份額將有所增減一一檔次爬升。

假如實行的是以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財

政收入只有名義增長，而不會有實際增長。假如實行的是定額稅，稅收收入的增長總要低于物價上漲率,

所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。

16、簡述稅收的形式特性

稅收的“三性”是稅收區別于其他財政收入的形式特性，是指稅收的強制性、無償性和固定性，

不同時具有“三性”的財政收入就不成其為稅收。

稅收的強制性，指的是征稅憑借國家政治權力，通常頒布法令實行，任何單位和個人都不得違抗。稅

收的強制性是稅收作為一種財政范疇的前提條件，也是國家滿足社會公共需要的必要保證。

稅收的無償性，指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何

代價。

稅收的固定性，指的是征稅前就以法律的形式規定了征稅對象以及統一的比例或數額，并只能按預定的

標準征稅。

17、簡述稅收的"中性"原則。(論14)

稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運營，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。

它包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡也許不給納稅人或社會帶來其他的

額外損失或承擔;二是國家征稅應避免對市場經濟正常運營的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成

為資源配置的決定因素。只要國家征稅就必然對商品購買、勞動投入以及儲蓄和投資等諸多方面產生不

同限度的影響，在現實生活中保持完全稅收中性是不也許的。因此，提出稅收中性原則的實踐意義，在于

盡量減少稅收對市場經濟正常運營的干擾，使市場機制在資源配置中發揮基礎作用，在這個前提下，掌

握好稅收超額承擔的量和度，有效地發揮稅收的調節作用，使稅收機制與市場機制兩者取得最優的結合。

18、簡述稅負轉嫁的條件。

答:稅負轉嫁指商品互換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買

者或供應者的一種經濟現象。

⑴商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁。

(2)供應彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供應彈性小、需求彈性大的商品課稅不易

轉嫁。

(3)課稅范圍寬的商品較易轉嫁，課稅范圍窄的商品難以轉嫁。

（4）生產者的利潤目的同稅負轉嫁的關系。經營者必須權衡稅負轉嫁所得與商品售量減少的損失，如

后者大于前者，則經營者寧愿承擔一部分稅款以保證商品銷量。

19、簡述稅收效應。

所謂稅收效應，是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面作出的反映，或者從另一個角

度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產者決策的影響。也就是通常所說的稅收的調節作用。稅

收效應可分為替代效應和收入效應兩個方面。

收入效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現為使納稅人的收入水平下降，從而減少商品購買量和消

費水平。

替代效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕

稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量,而增長無稅或輕稅商

品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

20、為什么發展中國家的稅制結構以間接稅為主。

與發達國家相比，發展中國家稅制結構的明顯特點是以間接稅為主，一般在稅收總額中占60%-90%,這

是由發展中國家主客觀因素決定的。

1）發展中國家的經濟發展水平較低，人均收入水平也較低，假如勉強推行以所得稅為主的稅收體制，必然

使稅源大量流失，難以保證國家財政的需要

2）流轉稅在征收管理上簡便易行，且不受公司盈虧狀況的影響，更適合發展中國家目前的管理水平

3）流轉稅是從價計征,不直接作用于公司所得和個人所得，對私人投資和個人儲蓄的影響較小。

21、簡述商品課稅的特點和功能。

特點:1）課征普遍。商品課稅以商品互換并形成銷售收入為前提，商品生產和商品互換是社會生產的

重要形式，對商品的課稅自然是最普遍的稅類。

2）以商品和非商品的流轉額為計稅依據。在稅率既定的前提下，稅額大小直接依存于商品和勞務價

格的高低及流轉額的多少,而與成本和費用水平無關。

3）實行比例稅率，除少數稅種實行定額稅率外，合用比例稅率制是商品稅類的一個重要特性。

4）計征簡便。商品課征以流轉額為依據，與商品成本和賺錢水平無關，又是實行比例稅率，所以計稅征

稅都十分簡便。

22、簡述增值稅制度的類型。

增值稅是就商品價值中增值額課征的一個稅種，是目前各國普遍采用的一種稅。

增值稅可分為三類：

1）不準許抵扣任何購進固定資產價款，就國民經濟整體而言，計稅依據相稱于國民生產總值，稱為生產

型增值稅。

2）只準許抵扣當期應計入產品成本的折舊部分，就國民經濟整體而言，計稅依據相稱于國民收入，稱

為收入型增值稅。

3）許一次所有抵扣當期購進的用于生產應稅產品的固定資產價款，就國民經濟整體而言，計稅依據只

涉及所有消費品價值，稱為消費型增值稅。

23、如何理解國債的承擔和限度？

答：（1）國債的承擔。國債承擔可以從三個方面來分析：

第一、債權人承擔，國債作為認購者收入使用權的讓渡，這種讓渡雖是暫時的，但對他的經濟行為會產

生一定的影響，所以國債發行必須考慮認購人的實際承擔能力。

第二、政府即債務人承擔。政府借債是有償的，到期要還本付息,盡管政府借債時獲得了經濟效益，但

償債卻體現為一種支出,借債的過程也就是國債承擔的形成過程，所以，政府借債要考慮償還能力，只

能量力而行。

第三、納稅人承擔，不管國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收,也就是

當政府以新債還舊債的方式難以繼續時,最終是以稅收來還本付息。馬克思所說的國債是一種延期的稅

收，就是指國債與稅收的這種關系。

（2）國債的限度。國債的限度一般是指國家債務規模的最高額度或指國債適度規模問題，所謂債務規

模涉及三層意思：

第一、歷年累計債務的總規模。

第二、當年發行的國債總額。

第三、當年到期需還本付息的債務總額。

(3)國債規模的制約因素。

第一，國債規模一方面受認購人承擔能力的制約，認購主體承擔能力的高低是決定國債規模的重要因

素。

第二，國債規模還受政府償債能力的制約。

第三，國債的使用方向、結構和效益也是制約國債承擔能力和限度的重要因素。

24、簡述國債的功能。P317

答：1.)填補財政赤字。通過發行國債填補財政赤字，是國債產生的重要動因，也是當今各國家的普

遍做法。以發行國債的方式填補財政赤字，一般不會影響經濟發展,也許產生的副作用也較小。當然，對

國債填補財政赤字的功能不能絕對化，不能把國債視為填補財政赤字的靈丹妙藥。由于：

⑴,財政赤字過大，形成債臺高筑，還本付息的壓力又會引至赤字的進一步擴大，互為因果，最終會導致

財政收支的惡性循環。

(2),社會的閑置資金是有限的,國家集中過多往往會侵蝕經濟主體的必要資金，從而減少社會的投資和

消費水平。

2)籌集建設資金。國債具有籌集建設資金的功能,要與國債的填補財政赤字功能區別開來。這可從不同

社會制度和不同財政類型、國債發行方式、目的和用途上以及從國債收入的性質等方面區分。

3)調節經濟運營。國債是國家財政的重要組成部分，是對GDP的再分派，反映了社會資源的重新配置。

國債資金用于投資或消費，就會改變社會積累與消費的比例關系；國債發行規模也具有穩定宏觀經濟的

作用。

25、簡述國家預算的原則。P341

國家預算的原則是指國家選擇預算形式和體系應遵循的指導思想，也就是制定政府財政收支計劃的方

針。國家預算的原則重要有下述五條：

公開性：國家預算是反映政府的活動范圍、方向和政策,與全體公民切身利益相關。因此，國家預算及

其執行情況必須采用一定的形式公開公諸于眾，讓民眾了解財政收支情況，并置于民眾的監督之下。

可靠性:每一收支項目的數字指標，必須運用科學的計算方法，依據充足，數據的確，不得假定、估算，

更不能任意編造。

完整性：該列入國家預算的一切財政收支都要反映在預算中,不得打埋伏、造假賬，國家允許的預算外

收支，可以另編預算外收支預算，也應在國家預算中有所反映。

統一性:盡管各級政府都設有各該級財政部門，也有相應的預算，但這些預算般是國家預算的組成部分,

所有地方政府預算連同中央預算一起共同組成統一的國家預算。這就規定設立統一的預算科目,每個科

目都要嚴格按統一的口徑、程序計算和填列。

年度性：所謂預算的年度性原則,是指政府必須按照法定預算年度編制國家預算，這一預算要反映全年

的財政收支活動，同時不允許將不屬于本年度財政收支的內容列入本年度的國家預算之中。

26、簡述分級預算體制的重要內容。P353

答：1）分級預算體制是實行市場經濟國家普遍實行的一種預算體制。它的重要特性在于規范化和法制

化，長期相對穩定，地方預算構成名副其實的一級預算主體。

2）分級預算體制可歸納為以下幾個要點：

第一、一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。

第二、在明確市場經濟條件下政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責（即事權）范圍，在此基礎上劃分

各級預算支出職責（即財權）范圍。

第三、收入劃分實行分稅制，即在收入劃分比例上，中央預算居主導地位，保證中央調控權和力度;在稅

收劃分方法上，有的按稅種劃分，有的按稅率劃分，有的實行提成或共享制。

第四、預算調節制度，即所謂轉移支付制度，有縱向調節（或縱向轉移）和橫向調節（或橫向轉移）兩種

形式。

第五、各國的分級預算體制是適應本國的政治經濟制度和歷史傳統長期形成的，就體制整體而言是相對

穩定的，只是集權與分權關系及其相應的調節方法可以有經常的調整。

27、簡述完善我國轉移支付制度的基本途徑。（論述30）

答：（1）通過改革轉移支付方式，完善我國政府間轉移支付制度。

一要逐步縮小稅收返還規模，并最終取消稅收返還。

二要對一般性轉移支付和體制補貼或上解進行歸并，以合理擬定均衡性轉移支付規模。一般性轉移支

付和體制補貼或上解實質上都是為了實現均衡各地財力，但是兩種形式不銜接勢必會帶來各自規模的不

合理。

三要進一步調整專項轉移支付的實行范圍和數量規模一方面要取消不符合市場經濟和公共財政規定，

與我國經濟發展水平不相適應的一些不合理的支出項目。另一方面要對專項轉移支付進行整合。

(2)通過制定轉移支付法律的手段，完善我國轉移支付制度。

一要加強轉移支付制度的立法工作，為轉移支付制度提供有力的法律保障。

二要進一步規范轉移支付制度的監督程序。

三要以法律形式明確財政轉移支付的監督制約制度，同時附之以必要的司法和審計舉措，建立相對完善

的監督和約束機制。

28、簡述中國分稅制改革的重要內容。

答:⑴中央與地方的事權和支出劃分。中央政府重要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費,

調整國民經濟結構、協調地區發展、實行宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業發展支出。

地方財政重要承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出。

(2)中央與地方的收入劃分。根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護國家

權益，實行宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同經濟發展直接相關的重要稅種劃為中央與地方共享

稅;將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增長地方稅收入。

(3)中央財政對地方稅收返還數額的擬定。為保持地方既得利益格局，逐步推動改革，中央對地方的稅

收返還數額以1993年為基期核定。1993年中央從地方上劃的收入(消費稅+75%的增值稅一中央下劃

收入)全額返還地方；1994年以后，稅收返還額在1993年基礎上逐年遞增，地方兩稅每增長1%,對該

地區的稅收返還增長03%,如1994年后上劃中央收入達不到1993年的基數，則相應扣減稅收返還數額。

(4)原體制中央補貼、地方上及有關結算事項的解決。原體制的分派格局暫時不變，過渡一段時間

后再逐步規范化。

(5)過渡期轉移支付制度。1995年制定了《過渡期轉移支付辦法》，重要是:一、堅持“存量不動、增量

調節”的原則，維持稅收返還，但轉移支付的來源是中央收入的增量部分，調節的范圍和力度有所減小。

二、規范化限度有限，由于改革的基礎是維持既得利益,因此在制度設計上不也許全面放棄“基數法”

而轉為按影響因素計算的“標準收支法”。

29＞如何理解財政平衡。《考前輔導》328頁論21

1、財政平衡是指國家預算收支在量上的對比關系，在我國是指當年的收支對比。收支對比有三種結

果:一是收大于支，有結余；二是支大于收，有逆差，即赤字；三是收支相等。

2、對財政平衡不可以作絕對的理解。

第一，在實際生活中，略有結余和略有赤字也應視為基本平衡，兩者都是財政平衡的表現形式，財政平衡

追求的目的是基本平衡或大體平衡。

第二，研究財政平衡要有動態平衡的觀點，不能局限于靜態平衡。

第三，研究財政平衡還要有全局觀點，不能就財政平衡論財政平衡。

第四,財政收支平衡可以從中央預算平衡和地方預算平衡分別考察。

30、簡析財政赤字對貨幣供應的影響。

財政赤字對經濟的影響與赤字規模大小有關，但更重要的還取決于赤字的填補方式。

第一晌銀行透支或借款來填補赤字的情況。在經濟增長的情況下，貨幣需要必然增長，從而規定增長貨

幣供應量，這個增量可視為財政借款的最大限額，在這個限度內的財政借款,就不會有通貨膨脹的后果。

第二，用發行公債填補財政赤字的貨幣效應則比較復雜，這要結合什么人或單位購買以及用什么錢購買

進行具體分析。假如居民個人或公司涉及商業銀行購買公債，一般說只是購買力的轉移或替代，不產生

增長貨幣供應的效應;假如由中央銀行認購公債就也許擴大貸款規模，增長貨幣供應。

三、論述

1、試述提高財政支出效益的意義，并簡略說明衡量財政支出效益的方法。

財政收支過程，就是將資源集中到政府手中，并由政府支配使用，由于資源是有限的，國家要考慮如何更

能促進經濟的發展和社會財富的增長，這就產生了一個效益評價問題。通常說，財政支出的規模應當適

當,結構應當合理，主線的目的就是要提高財政支出的效益，從這個意義上說，提高財政支出的使用效益是

財政支出的核心問題。所謂效益，就是人們在有目的的實踐活動中“所費”和“所得”的對比關系。所

謂提高經濟效益，就是“少花錢,多辦事，辦好事”。

衡量財政支出效益的方法有：

成本-效益分析法:也稱為成本一收入分析法。是將項目的受益人與支出成本、經營成本相對比,用凈收

入和收入成本率來評價項目經濟效益的一種方法，合用于項目發生的收益能用貨幣計量的情況。

成本一效用分析法：也稱為成本一效應分析法，是在實物目的擬定之后，通過對各種也許的方案的成本

計算，幫助選擇效率最高的方案的方法。

因素分析評分法:將影響投入（財政支出）和產出（效益）的各項因素羅列出來進行分析，并將投入產出比進

行計算據以評價的一種方法。

最低成本法：也最低費用選擇法，合用于那引些成本易于計算而效益不易計量的支出項目。

2、如何分析財政支出增長趨勢（理論）?！犊记拜o導》289頁（簡答8,9,34）《大綱》409頁

答：（1）財政支出增長似乎是市場經濟國家經濟發展過程中的一條規律。社會主義國家的支出比重在

改革以前也呈現出擴張的趨勢，改革時期之所以下降，是由于政府在擺脫包得過多、統得過死的局面。

一旦經濟體制邁上市場經濟的運營軌道并達成一定階段以后，上述下降趨勢理應逆轉，改革之初財政支

出比重下降的趨勢也許會在某一時期終止，轉而趨于回升，達成適度水平則相對停滯。

⑵政府活動擴張論，也稱瓦格納法則。隨著人均收入的提高，財政支出的相對規模也隨之提高。

瓦格納把導致政府支出增長的因素分為政治因素和經濟因素。所謂政治因素，是指隨著經濟的工業化，

正在擴張的市場與這些市場中的當事人之間的關系會更加復雜，市場關系的復雜化引起了對商業法律和

契約的需要，并規定建立司法組織執行這些法律，這樣，就需要把更多的資源用于提供治安的和法律的設

施。所謂經濟因素，則是指工業的發展推動了都市化的進程，人口的居住將密集化，由此產生擁擠等外

部性問題，這樣也就需要政府進行管理與調節工作。

（3）梯度漸進增長論，也稱內外因素論。是指內在因素和外在因素的共同作用導致公共支出呈階梯狀增

長。

內在因素。在正常條件下，經濟發展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會上升，于是，政

府支出上升會與GDP上升呈線性關系。

外在因素。倘若發生了外部沖突，比如戰爭，政府會被迫提高稅率，而公眾在危急時期也會接受提高了

的稅率。這也是所謂的"替代效應”，即在危急時期，公共支出會替代私人支出，公共支出的比重增長。

但在危急時期過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平。一般情況是，一個國家在結束戰爭之后，總有

大量的國債，公共支出會連續很高。

(4)經濟發展階段論。在經濟發展的初期階段，政府投資在社會總投資中占有較高的比重，公共部門

為經濟發展提供社會基礎設施，如道路、運送系統、環境衛生系統、法律與秩序、健康與教育以及其他

用于人力資本的投資等等。在發展的中期階段，政府投資還應繼續進行，但這時政府投資只是對私人投

資的補充。

一旦經濟達成成熟階段，公共支出將從基礎設施支出轉向不斷增長的對教育、保健與福利服務的支出,

且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長，也會快于GDP的增長速度。

(5)官僚行為增長論。這里官僚特指負責政府提供服務部門的代理人集團。官僚以追求機構最大化為

目的，機構規模越大，官僚們的權利越大。正由于官僚機構以機制規模最大化作為目的，導致財政支出

規模不斷擴大，甚至財政支出規模增長超過了共用品最優產出水平所需的支出水平。

3、闡述我國財政支出結構調整和優化的指導思想和具體措施。

答：(1)財政支出結構是指各類財政支出占總支出的比重，也稱財政支出構成。從社會資源的配置角

度來說，財政支出結構直接關系到政府動員社會資源的限度，從而對市場經濟運營的影響也許比財政支

出規模的影響更大。不僅如此，一國財政支出結構的現狀及其變化，表白了該國政府正在發行的重點職

能以及變化趨勢。

(2)優化財政支出結構的基本思緒是：一方面，按照社會公共需要的先后順序,合理界定財政支出的范圍;

另一方面，根據當前的經濟政策目的，在增量支出中逐步調整和理順生產性支出與消費性支出的比例關

系。

(3)具體措施：在調整財政支出結構過程中，在適當提高財政投資支出比重的同時，重點應放在控制消費

性支出的快速增長上。而控制消費性支出過快增長的重要措施是在明確政府職能的前提下，精簡機構，

控制行政不業單位人員，削減消費性支出。

4、論財政支出按經濟性質分類的經濟意義及其對財政職能的影響。

按經濟性質分類可分為購買性支出和轉移性支出。

這種分類有較強的經濟分析意義:

1）購買性支出所起的作用，是通過支出使政府掌握的資金與微觀經濟主體提供的商品和服務相互換,

在這里，政府直接以商品和服務的購買者身份出現在市場上，因而，對于社會的生產和就業有直接的影響。

此類支出當然也影響分派，但這種影響是間接的。轉移性支出所起的作用,是通過支出過程使政府所有

的資金轉移到領受者手中，是資金使用權的轉移，微觀經濟主體獲得這筆資金后是否用于購買商品和服

務以及購買哪些商品和服務，這已脫離開了政府的控制，因此，此類支出直接影響收入分派，而對生產和

就業的影響是間接的。

2）在安排購買性支出時，政府必須遵循等價互換的原則，因此，通過購買性支出體現出的財政活動對

政府形成較強的效益約束。在安排轉移性支出時，政府并沒有十分明確的原則可以遵循，并且財政支出

的效益也難以換算。通過轉移性支出體現出的財政活動對政府的效益約束是軟的。

3）微觀經濟主體在同政府的購買性支出發生聯系時，也須遵循等價互換原則。對于向政府提供商品

和服務的公司來說,它們收益的大小取決于市場供求狀況及其銷售收入同生產成本的對比關系，所以對

微觀經濟主體的預算約束是軟的。微觀經濟主體在同政府的轉移性支出發生聯系時，并無互換發生。因

而，對于可以得到政府轉移性支出的微觀經濟主體來說,它們收入的高低在很大限度上并不取決于自己的

能力和生產能力，而取決于同政府討價還價的能力，顯然，對微觀經濟主體的預算約束是軟的。

對財政職能的影響：在財政支出總額中，購買性支出所占的比重大些，財政活動對生產和就業的直接

影響就大些，反之，轉移性支出比重大些，對收入分派的直接影響就大些。聯系財政的職能來看，以購買

性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執行配置資源的能力較強,以轉移性支出占較大比重的支出

結構的財政活動，則執行收入分派的職能較強。

5、試述我國社會保障制度改革的方向及途徑。（J35）

我國社會保障制度的改革，重要是從完全的現收現付制向基金積累制轉換，這一轉換的關鍵在于解決好

兩個問題：第一，要建立有效的社會保障基金籌措體制，實現這一目的的最佳方式是開征社會保險稅。

第二，要實現居民長期儲蓄的積累、保值和增值。有必要哺育和發展長期融資市場，促使居民長期儲蓄

向投資轉化。

從80年代中期社會保障的改革拉開序幕，現在已基本形成了具有中國特色的社會保障體系。

重要內容有：1、養老保險2、失業保險3、城市職工醫療保險4、城市居民最低生活保險。

我國社會保障制度仍屬初建，運營時間不長，需要在實踐中總結經驗不斷完善，在進一步完善中應遵

循以下思緒：

1）保障水平必須和我國當前的發展階段及生產力水平相適應。我國正處在社會主義發展中階段，生產

力水平和人均收入水平較低，要害還在于人口眾多，地區間、城鄉間的差距較大,國家、社會、個人的承

受能力比較低，保障水平過高，將脫離實際難以實行，最終加重政府的承擔。

2）起點宜低不宜高。社會保障支出的特點是呈剛性增長趨勢，起點一旦確立，只會升不會降。

3）實行"兩個掛鉤"，重視資金的營運。從長遠看，養老金的變動要同工資增長和價格指數掛鉤，

即所謂指數化，同時采用可靠的形式運營積累下來的基金，保障基金的保值和增值。建立防止保障基金貶

值的屏障。

4）加快制定和出臺社會保障法，實現規范化和法制化。

5）研究開征社會保障稅和建立社會保障預算的必要性和可行性,加強社會保障收支的管理。

6、如何理解稅收支出概念，并論述稅收支出的作用？

答：（1）稅收支出是以特殊的法律條款規定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形

成的收入損失或放棄的收入?？梢?，稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

（2）從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

第一，照顧性稅收支出，重要是針對納稅人由于客觀因素在生產經營上發生臨時困難而無力納稅所采用

的照顧性措施。這類稅收支出明顯帶有財政補貼性質，目的在于扶植國家希望發展的虧損或微利公司以

及外貿公司，以求國民經濟各部門的發展保持基本平衡。

第二，刺激性稅收支出，重要是指用來改善資源配置、增進經濟效率的特殊減免規定，重要目的在于對

的引導產業結構、產品結構、進出口結構以及市場供求，促進納稅人開發新產品、新技術以及積極安排

勞動就業等等。這類稅收支出是稅收優惠政策的重要方面，稅收的調節經濟的杠桿作用也重要表現于此。

7、試析預算外資金增長過快的因素，以及如何加強對預算外資金的控制和管理？

答：全面的預算體制改革以來，預算外資金的增長過快，已經成為一個重要的問題。預算外資金管理的

現狀是：

⑴預算外資金增長過快，成為了一個國家的“第二預算:（2）預算外資金歷年增長速度均超過同年的

GDP和預算內收入的增長速度。資金嚴重分散。（3）從預算外資金結構看，公司和主管部門管理的預算

外資金居主導地位。行政事業單位的預算外資金比重加大。（4）由于管理不嚴，財政紀律松弛，化預算

內為預算外，化生產資金為消費資金，化公有為私有等現象的滋長。因此預算外資金迅速增長。

歸納起來，預算外資金管理的新措施重要涉及下列內容：

第一，預算外資金范圍的重新界定。《決定》明確規定,預算外資金是指國家機關、事業單位和社會團

隊為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章收取、提取和安排使用的未納入

國家財政預算管理的各種財政性資金。

第二，部分預算外資金納入財政預算管理。從1996年起，將13項憑借政府權利取得的、在一定限度上

具有“準”稅收性質的政府基金或收費（約1500億元）納入財政預算管理，按規定?？顚Ｓ谩?/p>

第三，嚴格控制行政事業性收費和政府性基金規模,不得越權收費和建立基金，否則，按亂收費行為解

決。

第四，建立預算外資金收支預決算制度。一方面，各部門和各單位要按規定編制預算外資金收支計劃

和決算，報財政部門審批。另一方面，財政部門要在銀行設立預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理,

即各部門和各單位取得的預算外資金收入要繳入財政專戶，支出由各部門和各單位按規定的用途安排使

用，財政部門根據預算外資金收支計劃從專戶核撥資金。

第五，嚴格規定了預算外資金的使用范圍。一方面，專用于公共工程和公共事業的基金和收費以及其他

專項資金，要按計劃和規定用途?？顚Ｓ?，由財政部門審核后分期撥付資金。另一方面，用于工資、獎金、

補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴格執行財政部門核定的項目、范圍和標準。再次，用于固定資

產投資的支出，要按國家規定立項，納入國家固定資產投資計劃，并按計劃部門擬定的國家投資計劃和工

程進度分期撥付。最后，用于購買專項控購商品方面的支出，要報財政部門審查批準后，按國家規定辦理

控購審批手續。

8、論述經濟發展水平和生產技術水平（技術進步）對財政收入規模的決定作用？（簡答）

答:經濟發展水平反映一個國家社會產品的豐富限度和經濟效益的高低。經濟發展水平高，社會產品及

其凈值-國民生產總值就多，該國的財政收入總額就大（稅率不變），占國民生產總值的比重也較高。但有一

點是清楚的，就是經濟發展水平對財政收入的影響表現為基礎性的制約。

生產技術水平是內含于經濟發展水平之中的，經濟發展水平和生產技術水平是相適應的,較高的經濟發

展水平往往是以較高的生產技術水平為支柱。技術進步對財政收入規模的制約可從兩個方面來分析：一

是技術進步往往以生產速度加快、生產質量提高為結果，技術進步速度越快，GDP的增長也越快，財政

收入的增長就有了充足的財源；二是技術進步必然帶來物耗比例減少，經濟效益提高，產品附加值所占

的比例擴大。由于財政收入重要來自于產品附加值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。

因此，促進技術進步，提高經濟效益,是增長財政收入的有效途徑，在我國更是如此。

10、分析價格與財政收入的關系。（與J14同）

答：1）財政收入是一定量的貨幣收入,它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定期點的現價計算的,

所以，由于價格變動引起的GDP分派的變化必然影響財政收入的增減。

2）價格變動對財政收入的影響，一方面表現在價格總水平升降的影響，隨著價格總水平的上升而財政收

入同比例地增長，則表現為財政收入的“虛增"，即名義增長而實際無增長。

3）價格上升對財政收入影響的幾種不同情況：

第一,財政收入增長率高于物價上升率，財政收入實際增長加名義增長，如1984、1985年兩年的情

況。

第二，價格上升率高于財政收入增長率，財政收入名義上正增長，而事實上負增長，如1987年、1988年、

1989年這三年。

第三，財政收入增長率與物價上升率大體一致，財政收入只有名義增長而事實上不增不減，如1986年基

本上是屬于這種情況。

4）價格分派對財政收入增減的影響，重要取決于兩個因素：

一是引發物價總水平上漲的因素。倘若物價水平的上升重要是由財政赤字引致的，在流通中過多的貨

幣量是因填補財政赤字導致的結果，國家財政會通過財政赤字從GDP再分派中分得更大的份額；在GD

P只有因物價上形成名義增長而無實際增長的情況下，財政收入的增長就是通過價格在分派機制實現

的。

二是現行的財政收入制度。假如是以累進所得稅為主體的稅制，納稅人合用的稅率會隨著名義收入增長

而提高，隨著名義收入下降而減少檔次，從而財政在價格再分派中所得份額將有所增減。假如實行的是

以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義

增長,而不會有實際增長。假如實行的是定額稅，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即

使有名義增長，而實際必然是下降的。

5）此外，產品的比價關系也會影響財政收入，緣于兩個因素：（1）產品比價變動會引起貨幣收入在公司、

部門和個人等經濟主體間的轉移，形成GDP的再分派,使財源分布結構發生變化;（2）各經濟主體合用的稅

收比率不同，這樣，當產品比價發生變化時，相關公司、部門和個人上繳的稅利有增有減，其綜合結果就是對

財政收入的最終影響。

6）市場價格隨市場供求關系而上下浮動，重要是在買者與賣者之間發生再分派，隨著價格的上下浮動

也會影響財政收入的增減。

第一:提高農副產品收購價格,而銷價不動。財政要對糧食部門和商業部門給予補貼，表現為財政收入

的減少;假如同時提高銷價，財政對居民給予補貼，表現為財政支出的增長。

第二：生產資料提價，財政不也許增長收入，由于從生產資料提價所增長的稅收,幾乎要被使用生產資

料的加工部門因成本上升而利潤下降所減少的收入所有抵消。

第三：能源、交通價格的提高，許多因缺少自我消化能力的公司，也需要財政給予補貼，而減少財政收

入（或增長財政支出）。

11、試論所得課稅的特點及對社會、經濟的影響。

所得稅就是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。所得稅具有四個方面的特性。

1）稅負相對公平。純收入，凈所得為計征依據，合乎量能課稅的原則。所得稅有起征點、免征額和

扣除項目，照顧低收入者，不影響基本生活。

2）一般不存在反復征稅問題，不影響商品的相對價格。所得課稅是以納稅人的總收入減去準予扣除項

目后的應稅所得額為課征對象，征稅環節單一。所得稅的應稅所得額不夠成商品價格的追加，且不易轉

嫁。

3）有助于維護國家的經濟利益。對跨國所得征稅是任何主權國應有的權益，需要運用所得稅,來參與

納稅人跨國所得的分派，維護本國利益。

4）課稅的彈性。所得來源于經濟資源的運用和剩余產品的增長，稅源可靠，并且靈活調整。

影響：所得稅是國家籌措資金的重要手段，也是促進社會公平分派和穩定經濟的杠桿，所得稅的后兩

種功能在當今社會倍受重視，并成為各國社會政策和經濟政策的重要傳導工具。所得稅是一種有效的再

分派手段。它通過累進課征可以縮小社會貧富和公司之間實際收入水平的差距；通過減稅免稅對特殊困

難的納稅人給以種種照顧，從而緩解了社會矛盾，保持社會安定。所得稅也是政府穩定經濟的重要工具。

12＞試論國債的功能。（與J21同）

答:國債的政策功能重要有以下三點：

1）填補財政赤字。通過發行國債填補財政赤字，是國債產生的重要動亂也是當今各國家的普遍做法。

以發行國債的方式填補財政赤字，一般不會影響經濟發展,也許產生的副作用也較小。當然,對國債填補財

政赤字的功能不能絕對化，不能把國債視為填補財政赤字的靈丹妙藥。由于：（1）財政赤字過大，形成債臺

高筑，還本付息的壓力又會引至赤字的進一步擴大，互為因果,最終會導致財政收支的惡性循環。（2）

社會的閑置資金是有限的，國家集中過多往往會侵蝕經濟主體的必要資金，從而減少社會的投資和消費水

平。

2）籌集建設資金。國債具有籌集建設資金的功能，要與國債的填補財政赤字功能區別開來。這可從

不同社會制度和不同財政類型、國債發行方式、目的和用途上以及從國債收入的性質等方面區分。

3）調節經濟。國債是國家財政的重要組成部分，是對GDP的再分派，反映了社會資源的重新配置，

是財政調節的一種重要手段，重要體現在生產建設，社會消費以及填補財政赤字方面。國債不僅是財政

政策手段，并且是金融政策手段，國債券是可以流通債券的重要組成部分，特別是短期國債券是中央銀行

進行公開市場操作從而調節貨幣需求與供應的重要手段。

13、分析國債的承擔與限度，如何控制國債的規模？

答:分析國債的承擔與限度需要從四個方面來分析：

第一，債權人承擔，國債作為認購者收入使用權的讓渡，這種讓渡雖是暫時的，但對他的經濟行為會

產生一定的影響，所以國債發行必須考慮認購人的實際承擔能力。

第二,政府即債務人承擔。政府借債是有償的，到期要還本付息，盡管政府借債時獲得了經濟效益，但償

債卻體現為一種支出，借債的過程也就是國債承擔的形成過程，所以，政府借債要考慮償還能力，只能量

力而行。

第三，納稅人承擔。在現代普遍實行“以新債還舊債”的國債制度下，雖然可以不需增長當前稅收來償

還國債，但連續"以新債還舊債”，就會不斷增長債務余額。不管國債資金的使用方向如何，效益高低，還

債的收入來源最終還是稅收，也就是當政府以新債還舊債的方式難以繼續時，最終是以稅收來還本付息。

馬克思所說的國債是一種延期的稅收，就是指國債與稅收的這種關系。

第四，代際承擔。國債不僅形成一種當前的社會承擔，并且在一定條件下還會向后推移，形成代際承擔。

就是說，由于有些國債的償還期較長，連年以新債還舊債并不斷擴大債務規模，就會形成這一代人借的

債轉化為下一代甚至幾代人承擔的問題。假如轉移債務的同時為后代發明了更多財富或奠定了發明財富

的基礎，這種債務承擔的轉移在某種意義上被認為是正常的；假如國債收入被用于當前的消費，或者是用

效率低下,留給后代人的只有凈債務，那么,債務轉移必將極大地影響后代人的生產和生活，是虧對子孫

的短期行為。

以上是國債承擔對不同部門和人群導致的影響。因此，發行國債要考慮國債的限度。

國債的限度一般是指國家債務規模的最高額度或指國債適度規模問題，所謂債務規模涉及三層意思：

歷年累計債務的總規模；當年發行的國債總額;當年到期需還本付息的債務總額。對國債總規模的控制

是防止債務危機的重要環節，而控制當年發行額和到期償還額，特別是嚴格控制未償還的國債余額，是

控制國債規模失控的重要手段。在研究國債控制的過程中需要了解國債規模的制約因素：一方面受認購

人承擔能力的制約，認購主體承擔能力的高低是決定國債規模的重要因素。還要考慮政府償債能力;國

債的使用方向、結構和效益也是制約國債承擔能力和限度的重要因素。同時，國債承擔率以及債務依存

度也是控制國債規模的科學依據,從而在各個方面對國債規模進行有效控制才干得出不影響全局發展適

合我國發行的國債數量和規模。

14、試述分級分稅預算管理體制的基本理論依據。

1）社會公共需要或公共物品的層次性（公共物品理論）

在分級分稅預算管理體制下，由各級預算主體分級執行財政職能，為滿足社會公共需要提供財力，從而

滿足公共需要。公共需要是分層次的，因而公共需要的層次性是劃分收支的基本依據之一。公共需要的

層次包含兩個方面的內容：一方面是從支出角度分析，按受益范圍為標準區分的層次；另一個方面則是

為滿足公共需要提供收入來源的層次性。

從中央到地方收支運營的結果看總是要對稱的，只有收支對稱才干維持財政收支的平衡。從這個

意義說，收入劃分受支出劃分的制約，也就是受公共需要受益范圍的制約。但是，由于各地方支出需要和收

入能力是不對稱的，需要靠中央轉移支付來調節這種不對稱，所以劃分收入簫要遵循此外的標準。

2）集權與分權關系

公共需要的層次性作為劃分收支的標準是市場經濟國家分級預算體制的一般標準，但各國的收支劃分

是不同的，重要取決于由各國的政治體制和本國國情決定的集權與分權的關系。所以，這也是劃分收支

的基本依據之一。預算體制本就是政治和經濟結合的最明顯的體現。