審計作業BREAD

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DESIGN——以立信會計師事務所為例目錄立信簡介123總結4CONTENTSBREAD

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DESIGN報告意見統計及分析事務所、會計師懲罰及分析—、立信簡介立信會計師事務所由中國會計泰斗潘序倫先生于1927年在上海創建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務所之一。1986年復辦，2010年12月改制成為國內第一家特殊普通合伙會計師事務所。事務所評價：2001年起，立信在全國會計師事務所簽發國內上市公司審計報告數量排行榜上一直保持第一。經中注協全國前百家會計師事務所綜合評價排名統計，2002-2006年度連續五年立信排名均列第五位(前四家均為國際“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信業務收入達到15億元，居國內所第一。BREAD

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DESIGN—、立信簡介BREAD

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DESIGN—、立信簡介BREAD

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DESIGN事務所規模：立信現有從業人員6000余名，其中執業注冊

會計師1600余名。總部設在上海，設有七個專業委員會，以及審計業務部、國際業務部、銀行業務部及審計風險管理部、信息技術部、教育培訓部、管理咨詢部、稅務部、資產評估

部、工程造價咨詢部、信息鑒證部、公司清算部、市場與品

牌推廣部、會計政策研究中心、產學研基地等與業務相關的

部門。現有客戶遍布全國各地，其中上市公司近300家，

IPO公司300余家，外商投資企業2000余家，并為中石油

等眾多大型央企、國有集團、銀行、證券公司、期貨經紀公

司、保險公司、信托公司、基金公司等提供審計及相關業務。—、立信簡介BREAD

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DESIGN分公司介紹：立信會計師事務所(原上海立信長江會計師事務所)蘇州立信會計師事務所外景北京分所（由北京立信會計師事務所(原

北京中天華正會計師事務所)和北京天華中興會計師事務所合并而成）深圳分所（原北京立信會計師事務所深圳分所）廣東立信羊城會計師事務所(原廣東羊城會計師事務所)立信會計師事務所（特殊普通合伙）福建分所(原福建閩都會計師事務所，2006年5月加入)南京立信永華會計師事務所(原南京永華會計師事務所，2006年5月加入)武漢立信會計師事務所(2011年成立)二、報告以及統計及分析概念的界定根據2006年2月15日財政部頒布的《中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告》與《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》中的規定，這里所說的審計意見是指上市公司的年度會計報表被注冊會計師出具的各種不同類型審計意見的審計報告的簡稱，并將其分為標準無保留意見和非標準無保留意見（簡稱標準意見或非標意見），非標準無保留意見又分為帶強調事項段的無保留意見、保留意見、否定意見以及無法表示意見。

（2004年特例“帶強調事項段的保留意見”）BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析樣本選取：選用的研究樣本包括2004—2013這十年間被立信會計師事務所審計的所有在上交所和深交所上市的可以找到數據的上市公司。總體樣本數為1804個（其中2013年的樣本僅為2014-1-28至2014-4-10披露的數據）。BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析數據來源研究數據來源于：①中國注冊會計師協會網站2008-2013的年報審計快報與事務所全國百家信息；②四川省注冊會計師協會網站2004-2007的年報審計快報；同時對數據進行了抽樣核對，以保證數據的可靠性。BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析數據分析BREAD

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DESIGN總體結果具體結果二、報告以及統計及分析具體結果標準意見出具情況從2004-2013年上市公司年報審計意見的分布情況來看，立信會計師事務所的注冊會計師出具標準無保留意見的比例由

2004年的91.01%下降為2007年的87.95%，下降了3.06%，而到2012年上升到97.37%。BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析具體結果非標意見出具情況2004-2013年被出具非

標準審計意見的上市公司依次為8家、3家、3家、20家、

9家、13家、12家、15家、9家、0家，除去2007年非標意見的占比激增達到

12.05%以外，其他年份整體呈現下降趨勢。BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析BREAD

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DESIGN非標意見中：①帶強調事項段的無保留意見在2004-2008年間每年的比例都略有上升，之后穩定在4%左右。這一方面說明，我國注冊會計師更加注重用強調事項段對重大事項等進行披露，提醒會計報表使用者更加謹慎使用報表；另一方面這樣做既能引起信息使用者的注意，降低審計責任，又不至于讓委托人反對。②保留意見的比例波動很大，2004年的比例最高，為5.62%，2006年和

2012年未出具保留意見；③無法表示意見僅在2007年和2009年有出具，其他年份沒有出具過；④另外在2004—2013年間注冊會計師均沒有出具否定意見。二、報告以及統計及分析對非標意見原因的分析①在被出具帶強調事項段的無保留意見的公司中：有60%因為持續經營能力存在不確定性，因為訴訟、子公司或關聯方及其交易的占20%左右，余下20%涉及到污染搬遷或停產、資產整體出售、定向回購、吸收合并等原因。②在被出具保留意見的上市公司中：因為無法取得充分、適當審計證據的占60%，因為持續經營能力存在不確定性的占15.71%，審計范圍受到限制的占13%，余下11.29%涉及到對外擔保的可收回性不確定及逾期借款等原因。③在被出具無法表示意見的上市公司中：審計范圍受到限制的占

72.41%，因為持續經營能力存在不確定性的占27.59%。BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析總的來看，持續經營能力存在不確定性、審計范圍受到限制、無法取得充分與適當的審計證據是注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的重要原因。上市公司股東變化、訴訟及訴訟損失、子公司違規、關聯方交易以及擔保等事項也是注冊會計師審計過程中重點關注的項目。對非標意見原因的分析BREAD

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DESIGN二、報告以及統計及分析原因分析BREAD

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DESIGN1、公司治理結構的改善2、內部控制的不斷完善3、注冊會計師法律風險意識的增強4、注冊會計師素質的提高及其獨立性提高二、報告以及統計及分析研究啟示與建議BREAD

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DESIGN1、繼續完善上市公司治理結構2、加強法律法規建設3、調整監管重點三、事務所、會計師懲罰及分析事務所及注冊會計師的法律責任BREAD

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DESIGN行政責任民事責任刑事責任事務所警告、沒收違

法所得、罰款、暫停執業、撤

銷等賠償受害人損失罰金注冊會計師警告、暫停執業、罰款、吊銷注冊會計師證書等賠償受害人損失罰金、有期徒刑等事務所名稱違規事項監管措施檢查機構時間南京立信永華會計師事務所行政處罰決定【2010】11號：對立信永華所給予警告，沒收違法所得17.5萬元，并處以20萬元的罰款，對兩年三名審計報告簽字注冊會計師處以

4—8萬元罰款未按規定執行函證控制程序，南京立信永華會計師事務所未按規定審計短期借款、貨幣資金、內部往來科目，出具的2003、2004年審計報告證監會2010/3有虛假內容責令改正：1.完善審計工作程序，特別是監盤、函證、風險評立信會計師事務所有限公司1、內部控制審計執行不完善2、重要報表項目的實質性審計程序執行不到位估、分析性復核等重要審計程序，確保獲取充分、適當的審計證據。2.你所應進一步健全廈門證監局2011/8內部控制機制，完善質量控制體系。三、事務所、會計師懲罰及分析BREAD

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DESIGN三、事務所、會計師懲罰及分析BREAD

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DESIGN事務所名稱違規事項監管措施檢查機構時間（一）對管理層存在舞弊行責令改正：（一）對內部質量控制制度進

行認真自查，健全各

項內部質量控制制度，并采取措施確保其得

到有效貫徹和執行。（二）健全審計工作

程序，完善監控措施，確保執業質量。（三）應對該項目負有責任的注冊會計師進行內部問責。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局報送專項審計報告和整改總結報告。為的審計未保持必要的職業懷疑（二）內部控制測試流于形立信大華會計式，審計程序不到位師事務所有限（三）對信息系統相關重大深圳證監局2011/3責任公司錯報風險的審計程序不充分（四）對收入的審計及復核程序不到位（五）利用其他注冊會計師工作不符合審計準則的規定三、事務所、會計師懲罰及分析BREAD

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DESIGN事務所名稱違規事項監管措施檢查機構時間部分審計業務在未實施必要四川立信會計師事務所的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具對事務所予以警告

川財監督【2010】號四川財政局2010審計報告。三、事務所、會計師懲罰及分析以南京立信永華會計師事務所違規處理事項為例南京立信永華事務所南京中北公司處罰3人行政處罰對事務所給予警告、沒收違法所得17.50萬元，罰款

20萬元對3名注冊會計師分別處以

4萬元到8萬元罰款不等處罰7人行政處罰對公司罰款30萬元1人警告，其余6人分別處以

3萬元到30萬元罰款不等BREAD

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DESIGN三、事務所、會計師懲罰及分析對證監會2010-2014年處罰結果進行統計分析BREAD

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DESIGN三、事務所、會計師懲罰及分析證監會1996-2002年37例處罰BREAD

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DESIGN年份1996199719981999200020012002合計處罰事務所家數1286105537處罰00131229171182三、事務所、會計師懲罰及分析1996-2002年37例違規事實統計BREAD

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DESIGN違規事實案例數比例（%）虛假資產評估報告38.82虛假驗資報告411.76嚴重誤導性陳述的盈利預測審核書25.88募集資金使用情況不符411.76上市前虛假的審計報告617.65上市后虛假定期報告2367.65其中：虛假年報2058.82虛假中報38.82三、事務所、會計師懲罰及分析違規事實發生連續性BREAD

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DESIGN違規事實涉及年份違規事務所比例一年1050連續兩年315連續三年630連續四年15合計20100BREAD處罰類型針對會計師事務所針對涉案注冊會計師家數比例（%）人次比例（%）不予處罰718.9233.57通報批評616.221113.10警告410.812226.19警告，沒收非法所得25.41--警告，沒收非法所得，罰款718.92--警告，罰款513.511416.67沒收非法所得，罰款12.70--罰款00.001011.90警告，暫停從事證券業務12.70--罰款，暫停從事證券業務12.7089.52警告，罰款，暫停從事證券業務12.70--沒收非法所得，罰款，暫停從事證券業務12.70--暫停從事證券業務--78.33吊銷從業資格12.7055.95證券市場禁入--22.38移交司法機關追究刑事責任--22.38合計3710084100三、事務所、會計師懲罰及分析1996-2002年間對會計師事務所和注冊會計師處罰類型的統計PPT

DESIGN三、事務所、會計師懲罰及分析現狀總結(1)