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文檔簡介
2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選習(xí)題
第四章增值稅、消費稅法律制度
第01講稅收法律制度概述、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人、征稅范圍
1稅收法律制度概述
【單選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中,正確的是()。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人
D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
「正確答案』B
「答案解析』選項A,征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志;選項C,納
稅義務(wù)人可以是自然人,也可以是法人或者其他社會組織;選項D,征稅對象
是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的對象,可以是物或行為。
【單選題】下列關(guān)于稅法要素的說法中,正確的是()o
A.稅收法律關(guān)系權(quán)利、義務(wù)所指向的對象,是稅基
B.土地增值稅和個人所得稅的部分稅目均采用超額累進(jìn)稅率
C.以征稅對象的數(shù)量、體積或重量等為計稅依據(jù)的是從量定額征收方式
D.在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的主體是納稅義務(wù)人
『正確答案』C
『答案解析』本題考核稅法要素。稅收法律關(guān)系權(quán)利、義務(wù)所指向的對象,是征
稅對象,因此選項A的說法錯誤;土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率,因
此選項B的說法錯誤;扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅
款并向國庫繳納義務(wù)的“單位”,因此選項D的說法錯誤。
【單選題】(2018年)下列稅種中,由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是()o
A.印花稅B.城建稅C.資源稅D.船舶噸稅
『正確答案』D
『答案解析』海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理:關(guān)稅、船舶噸稅、委托
代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
【多選題】(2018年)我國現(xiàn)行的稅率主要有()。
A.比例稅率
B.比率稅率
C.定額稅率
D.累進(jìn)稅率
「正確答案』ACD
「答案解析』本題考核"稅法要素一一稅率”。
【多選題】(2019年)下列稅種中,由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的有()o
A.關(guān)稅
B.企業(yè)所得稅
C.資源稅
D.土地增值稅
「正確答案』BCD
「答案解析」本題考核我國稅收管理體制。稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管
理:(1)國內(nèi)增值稅;
(2)國內(nèi)消費稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城鎮(zhèn)
土地使用稅;(7)城市維護(hù)建設(shè)稅;(8)印花稅;(9)土地增值稅;(10)房產(chǎn)
稅;(11)車船稅;(12)車輛購置稅;(13)煙葉稅;(14)耕地占用稅;(15)
契稅;(16)環(huán)境保護(hù)稅;(17)出口產(chǎn)品退稅(增值稅、消費稅),選項BCD正
確。
2.1增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人
【單選題】(追加知識點)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,關(guān)
于增值稅納稅人的表述中,正確的是()o
A.單位以承包方式經(jīng)營的,承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法
律責(zé)任的,以該承包人為納稅人
B.單位以承租方式經(jīng)營的,承租人以出租人名義對外經(jīng)營并由出租人承擔(dān)相關(guān)法
律責(zé)任的,以該出租人為納稅人
C.單位以承包方式經(jīng)營的,承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營,但是由承包人承擔(dān)相
關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人
D.單位以承租方式經(jīng)營的,承租人以出租人名義對外經(jīng)營,但是由承租人承擔(dān)相
關(guān)法律責(zé)任的,以該出租人為納稅人
『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅納稅人。單位以承包、承租、掛靠
方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被
掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)
包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
【多選題】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列納稅人中,符
合增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有()o
A.年銷售額為70萬元的從事鑒證咨詢服務(wù)的個體工商戶
B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人
C.年銷售額為510萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)
D.年銷售額為90萬元的從事交通運輸服務(wù)的企業(yè)
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
【判斷題】(2018年)除個體經(jīng)營者以外的其他個人,即便年應(yīng)稅銷售額超過了
規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),亦不屬于增值稅一般納稅人。()
「正確答案」對
「答案解析』本題考核增值稅納稅人。個體工商戶以外的其他個人和按照政策規(guī)
定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人,不辦理一般納稅人資格登記。
【判斷題】(追加知識點)資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管
產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。()
「正確答案』對
『答案解析』本題考核增值稅納稅人。
2.2增值稅征稅范圍★★★
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列增值稅征稅范圍中,屬于銷售貨物
的是()o
A.熱力公司為居民樓供暖
B.修理廠提供設(shè)備修理
C.加工廠提供金銀首飾加工業(yè)務(wù)
D.數(shù)碼產(chǎn)品商店提供手機(jī)貼膜業(yè)務(wù)
『正確答案』A
「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍。銷售貨物是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物
的“所有權(quán)”,貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。選項BCD均
屬于銷售勞務(wù),即加工、修理修配勞務(wù),而非銷售貨物。
【單選題】經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同,收取運費并承擔(dān)承
運人責(zé)任,然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動,該業(yè)務(wù)所適用增值稅
稅目是()。
A.交通運輸服務(wù)
B.物流輔助服務(wù)
C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
D.商務(wù)輔助服務(wù)
『正確答案』A
「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍一交通運輸服務(wù)。該項業(yè)務(wù)屬于“無運輸
工具承運業(yè)務(wù)”,是“交通運輸服務(wù)”的稅目類別。考生朋友們復(fù)習(xí)中請注意與
之相關(guān)的其他易混淆稅目。
【單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“金融服
務(wù)一貸款服務(wù)”稅目計繳增值稅的是()o
A.融資性售后回租
B.賬戶管理服務(wù)
C.金融支付服務(wù)
D.資金結(jié)算服務(wù)
「正確答案』A
『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一金融服務(wù)。選項BCD屬于“金融服務(wù)
一直接收費金融服務(wù)”。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列選項中,屬于建筑服務(wù)一其他建筑
服務(wù)的是()。
A.對建筑物外墻重新刷漆貼磚美化
B.固定電話經(jīng)營者向用戶收取的初裝費
C.園林綠化
D.航道疏浚
『正確答案』C
「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一建筑服務(wù)。根據(jù)規(guī)定,其他建筑服務(wù),
是指法定工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者
構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手
架、爆破、礦ft穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等
工程作業(yè)。選項A屬于裝飾服務(wù);選項B屬于安裝服務(wù);選項D不屬于其他
建筑服務(wù),屬于現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)一港口碼頭服務(wù)。
【單選題】(2017年)根據(jù)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收增值稅的是()o
A.被保險人獲得的保險賠付
B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)
C.個人在銀行的存款利息
D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)
『正確答案』D
『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍。(1)選項A:被保險人獲得的保險賠付,
不征收增值稅;(2)選項B:據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸
服務(wù),屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不
征收增值稅;(3)選項C:存款利息,不征收增值稅;(4)選項D:照章繳納
增值稅。
【單選題】(2017年)下列行為中,不屬于銷售無形資產(chǎn)的是()。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具
D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一銷售無形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或
者永久使用權(quán)的,屬于銷售不動產(chǎn)。
【多選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,屬
于視同銷售貨物行為的有()。
A.將外購的貨物用于個人消費
B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷
C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位
D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
「正確答案」BCD
「答案解析』選項A,外購的貨物用于個人消費,屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形,
如果購入的時候已經(jīng)抵扣了,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,而非視同銷售。
【多選題】(非標(biāo)準(zhǔn)題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于“現(xiàn)代
服務(wù)”稅目類別的有
()o
A.信息技術(shù)服務(wù)
B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
C.河道的打撈救助服務(wù)
D.殘疾人救助服務(wù)E.餐飲住宿服務(wù)
F.旅游娛樂服務(wù)
G.企業(yè)管理服務(wù)
「正確答案』ABCG
「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一現(xiàn)代服務(wù)。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、
港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和
收派服務(wù)。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住
宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他服務(wù),選項D屬于生活服務(wù)中的“居民日常服務(wù)”。
【判斷題】某商業(yè)廣場經(jīng)營單位將該廣場1號樓的外墻出租給一家廣告公司用
于發(fā)布公告,該經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照“文化創(chuàng)意服務(wù)一廣告服務(wù)”的稅目
繳納增值稅。()
「正確答案』錯
『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍一廣告服務(wù)。根據(jù)規(guī)定,將建筑物、構(gòu)
筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于
發(fā)布廣告的,按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
第02講增值稅混合銷售與兼營、稅率與征收率、一般計稅方法應(yīng)納稅額的
計算
2.3混合銷售與兼營**
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生下列行為中,屬于增值稅兼
營行為的是()。
A.建筑公司為承建的某項工程既提供非自產(chǎn)的建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框
C.酒店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水
『正確答案』C
「答案解析』本題考核增值稅兼營行為。選項ABD,均屬于增值稅混合銷售行
為,既涉及銷售服務(wù),又涉及銷售貨物。
2.4增值稅稅率與征收率
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列適用稅率的表述中,正確的是(
)
0
A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù),稅率為零
B.單位和個人提供的交通運輸服務(wù),稅率為6%
C.單位和個人提供的現(xiàn)代服務(wù),稅率為13%
D.單位和個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為6%
「正確答案」A
【提示】本題考核增值稅的稅率。選項B,單位和個人提供的交通運輸服務(wù),稅
率為9%;選項C,單位和個人提供的現(xiàn)代服務(wù),稅率為6%;選項D,單位和
個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為
13%0
【判斷題】某增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)器一臺(2007年購進(jìn)),現(xiàn)
行規(guī)定按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。()
『正確答案』對
【提示】本題考核增值稅的稅率與征收率。根據(jù)現(xiàn)行政策,納稅人銷售自己使用
過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收
增值稅。
2.5一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【單選題】(2019年修改)甲公司為增值稅一般納稅人,2019年9月銷售啤酒
取得含稅價款226萬元,另收取包裝物租金1.13萬元,包裝物押金3.39萬元,
已知增值稅適用稅率為13%,計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列
算式中,正確的是()?
A.(226+1.13)4-(1+13%)X13%=26.13(萬元)
B.2264-(1+13%)X13%=26(萬元)C.226X13%=29.38(萬元)
D.(226+1.13+3.39)4-(1+13%)X13%=26.52(萬元)
「正確答案』A
「答案解析」本題考核增值稅價外費用的計算。包裝物租金屬于價外費用,需要
計入銷售額計算增值稅;啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時不征收增值稅,逾
期時計算繳納增值稅。
【單選題】甲公司為一般納稅人,當(dāng)期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸
電子客票行程單,票價2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費120元。
下列選項中,關(guān)于甲公司購進(jìn)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額計算,正確的是()o
A.(2200+120)4-(1+9%)X9%=191.56(元)
B.(2200+50)4-(1+9%)X9%=185.78(元)C.(2200+50+120)+(1+9%)
X9%=195.69(元)
D.22004-(1+9%)X9%=181.65(元)
「正確答案』A
「答案解析』航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%=
(2200+120)+(1+9%)X9%=191.56(元)。
【多選題】(2017年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售貸物向購買方收
取的下列款項中,屬于價外費用的有()o
A.延期付款利息
B.賠償金
C.手續(xù)費
D.包裝物租金
r正確答案』ABCD
『答案解析』銷售貨物時價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息、賠
償金、包裝費、優(yōu)質(zhì)費等均屬于價外費用,無論會計上如何核算,均應(yīng)計入銷售
額。
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于包裝物押金和租金的說法中,
正確的有()。
A.對收取1年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額征稅
B.包裝物押金是含稅收入,在并入銷售額征稅時,需要先將該押金換算為不含稅
收入,再計算應(yīng)納增值稅款
C.包裝物押金不同于包裝物租金,包裝物租金屬于價外費用,在銷售貨物時隨同
貨款一并計算增值稅款
D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以
及會計上如何核算,
均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅
r正確答案』ABCD
「答案解析』航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)*9%=
(2200+120)4-(1+9%)X9%=191.56(元)。
【多選題】某超市既從事零售業(yè)務(wù),又從事食品加工業(yè)務(wù)。會計人員小張對該超
市(增值稅一般納稅人)2020年12月份購進(jìn)的水果進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣
處理,下列處理方法中,正確的有()o
A.從美國進(jìn)口的水果,憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅
額
B.從A公司(一般納稅人)購進(jìn)的水果,憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
為進(jìn)項稅額
C.從B公司(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)的水果,憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的
增值稅額為進(jìn)項稅額
D.從農(nóng)戶C購進(jìn)的免稅土豆,將其加工成土豆泥(適用稅率13%)后出售給連
鎖餐飲企業(yè),以收購憑證上注明的買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定。選項C,從按照簡易計稅方法依
照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅
專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額;選項D,納稅人購進(jìn)用
于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
【多選題】(2018年修改)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人購進(jìn)貨物取
得的下列合法憑證中,屬于增值稅扣稅憑證的有()。
A.稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
D.普通發(fā)票
「正確答案』ABC
「答案解析」本題考核增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證,一般包括增值稅專用
發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和其他法
定扣稅憑證。
【多選題】(2019年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人購進(jìn)的下
列服務(wù),不得抵扣進(jìn)項稅額的有()。
A.娛樂服務(wù)
B.居民日常服務(wù)
C.餐飲服務(wù)
D.貸款服務(wù)
r正確答案』ABCD
「答案解析』本題考核增值稅的計算。一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、
居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,進(jìn)項稅額可以抵扣的有(
)
0
A.甲公司外購一棟倉庫,將其中2/3改造用于生產(chǎn)經(jīng)營活動,1/3改造為職工
體育健身桑拿休閑會所,免費供本公司員工使用
B.乙公司一輛汽車維修保養(yǎng),取得的4S店開具的加工、修理修配業(yè)務(wù)增值稅專
用發(fā)票
C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)
D.丁公司購進(jìn)原材料,運輸過程中的發(fā)生的自然揮發(fā)損耗
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核增值稅進(jìn)項稅額抵扣。①選項A,用于集體福利的購進(jìn)不
動產(chǎn),進(jìn)項稅額不得抵扣,但不得抵扣的不動產(chǎn),僅指“專用”于上述項目的
不動產(chǎn),如果是既用于上述不允許抵扣項目又用于抵扣項目的,該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予
全部抵扣;②選項B,屬于購進(jìn)加工、修理修配勞務(wù),可以抵扣進(jìn)項稅額;③選
項C,購入的貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣;④選項D,生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因管理
不善造成非正常損失的進(jìn)項稅額不得抵扣,而合理損耗準(zhǔn)予抵扣。
【多選題】一般納稅人將原購的已按13%稅率抵扣進(jìn)項稅的貨物用于下列用途
時,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。
A.用于免稅項目
B.用于個人消費
C.用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物
D.屬于非正常損失的購進(jìn)貨物
「正確答案』ABD
「答案解析』本題考核不得抵扣進(jìn)項稅的有關(guān)規(guī)定。選項C,一般納稅人實行憑
票抵扣和計算扣除進(jìn)項稅,與購買方是否為一般納稅人無關(guān)。
【判斷題】4S店銷售汽車的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向
購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費,均應(yīng)并入其銷售額,計
算繳納增值稅。()
『正確答案』錯『答案解析』本題考核增值稅銷售額的確定。根據(jù)規(guī)定,銷售貨
物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳
納的車輛購置稅、車輛牌照費,“不屬于價外費用”。
第03講簡易計稅方法、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算、涉及建筑、不動產(chǎn)的綜合
專題等
2.6簡易計稅方法、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算和扣繳計稅方法
【單選題】(2018年、2017年修改)甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年
第四季度零售商品取得收入303000元,將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用
于社區(qū)活動,該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%o計算甲
便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.[303000+7214-(1+3%)]X3%=9111(元)B.(303000+721)X3%=9111.6
(元)
C.[3030004-(1+3%)+721]X3%=8846.87(元)
D.(303000+721)4-(1+3%)X3%=8846.24(元)
「正確答案』D
「答案解析」本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的計算。捐贈應(yīng)視同銷售,小規(guī)模納
稅人零售收入與捐贈收入均為含稅價格,因此一并換算為不含稅金額再乘以征收
率。
【單選題】(2015年改)甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年6月提供
設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款206000元;因服務(wù)中止,退還給客戶含增值稅價款
10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為
3%,甲設(shè)計公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中,正確的是()。
A,[2060004-(1+3%)]X3%=6000(元)
B.206000X3%=6180(元)
C.[(206000-10300)4-(1+3%)]X3%=5700(元)D.(206000-10300)X3%=5871
(元)
『正確答案』C
「答案解析』本題考核簡易計稅方法計稅。納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因
服務(wù)中止而退還給購買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。
【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年9月,委托某汽車貿(mào)易公司
從國外進(jìn)口一輛小汽車,關(guān)稅完稅價格折合人民幣23.5萬元。小汽車進(jìn)口關(guān)
稅稅率為20%,消費稅稅率5%,增值稅稅率為13%,增值稅征收率為3%o下
列關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅稅額的計算中,正確的是()。
A.23.5X(1+20%)4-(1+13%)X13%=3.24(萬元)B.23.5X(1+20%)
4-(1-5%)4-(1+13%)X13%=3.41(萬元)C.23.5X(1+20%)4-(1-5%)
X13%=3.86(萬元)
D.23.5X(1+20%)+(1-5%)X3%=0.89(萬元)
『正確答案』C
「答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,除另有規(guī)定外,均
應(yīng)該按照稅率繳納增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價
格義增值稅稅率=關(guān)稅完稅價格X(1+關(guān)稅稅率)+(1-消費稅稅率)X增值稅
稅率=23.5X(1+20%)4-(1-5%)X13%=3.86(萬元)。
2.7涉及建筑、不動產(chǎn)的綜合專題
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額確定的表述
中,不正確的是()0
A.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除
支付的分包款后的余額為銷售額
B.納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得
扣除任何費用
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法
的房地產(chǎn)老項目除外)以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部
門支付的土地價款后的余額為銷售額
D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客
票而代收轉(zhuǎn)付的價款
「正確答案』B
『答案解析』本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額的綜合確定。選項B,旅游服務(wù)試點納
稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購
買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票
費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
【單選題】北京市的王某2018年10月購買住房一套,2020年1月,王某打
算將該套住房銷售,下列說法中正確的是()o
A.按照5%的征收率全額繳納增值稅
B.按照9%的稅率全額繳納增值稅
C.免征增值稅
D.以銷售收入減去購買住房價款后的差額為計稅依據(jù)繳納增值稅
「正確答案』A
r答案解析』北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人將購買不足2年的住房
對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。
【判斷題】(2019年)個人銷售自建自用住房,應(yīng)繳納增值稅。()
『正確答案』錯
『答案解析』本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。個人銷售自建自用住房,免征增值稅。
2.8增值稅稅收優(yōu)惠
【單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅項目
的是()。
A.超市銷售保健品
B.外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品
C.商場銷售兒童玩具
D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資
『正確答案』D
「答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,免稅;由殘疾人
的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,免稅。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口殘疾人專用物品不免
稅。
【單選題】(2018年改編)下列各項中,不屬于免稅項目的是()。
A.畜牧業(yè)配種和動植物疾病防治
B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)
C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)
D.托兒所提供的保育服務(wù)
「正確答案」B
「答案解析』選項ACD均屬于免稅項目。選項B屬于應(yīng)稅服務(wù)。
【多選題】(2018年改編)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列服務(wù)中,免征增值
稅的有()o
A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入
B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)
C.從事學(xué)歷教育學(xué)校的后勤食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入
D.火葬場提供的殯葬服務(wù)
『正確答案』ABCD
【多選題】(2020年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征增值稅的
有()-
A.福利彩票發(fā)行單位發(fā)行福利彩票取得的收入
B.在校大學(xué)生勤工儉學(xué)提供服務(wù)取得的收入
C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供養(yǎng)老服務(wù)取得的收入
D.幼兒園提供保育服務(wù)取得的收入
「正確答案』ABCD
【多選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中屬于增值稅免稅
項目的有()。
A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品B.古舊圖書
C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
r正確答案』ABCD
「答案解析」本題考核《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目。
【判斷題】納稅人兼營增值稅免稅、減稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目
的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。()
「正確答案』對
2.9增值稅稅收征管
【單選題】(2019年)李某戶籍所在地在Q市,居住地在L市,工作單位在M
市。2018年9月李某將位于N市的住房出售,則出售該住房增值稅的納稅地
點是()o
A.Q市稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.L市稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.M市稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.N市稅務(wù)機(jī)關(guān)
『正確答案』D
『答案解析』本題考核增值稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定,“其他個人”提供建筑服務(wù),
銷售或者租賃不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所
在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.10增值稅專用發(fā)票管理
【單選題】(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列行為
中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。
A.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)
B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物
C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品
D.書店向消費者個人銷售圖書
『正確答案』B
「答案解析」向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的,不得
開具增值稅專用發(fā)票。
【多選題】下列各項中,屬于增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次的有()。
A.發(fā)票聯(lián)
B.抵扣聯(lián)
C.存根聯(lián)
D.記賬聯(lián)
「正確答案』ABD
「答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次有:
發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。
【判斷題】增值稅專用發(fā)票的最高開票限額由一般納稅人申請,省級以上稅務(wù)機(jī)
關(guān)依法審批。()
「正確答案』錯
『答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票開票限額的申請。增值稅專用發(fā)票最高開
票限額由一般納稅人申請,“區(qū)縣”稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
第04講消費稅納稅人和征稅范圍、稅目、稅率、應(yīng)納稅額計算
3.1消費稅納稅人和征稅范圍
【單選題】甲公司是一家卷煙廠,2019年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉,并
將之委托給丙公司加工成煙絲,收回后一半直接出售給A企業(yè),一半用于連續(xù)
生產(chǎn)卷煙,并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司,丁公司又將卷煙銷售給戊
卷煙批發(fā)公司,戊卷煙批發(fā)公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè),
則下列關(guān)于消費稅的說法中,正確的是()。
A.在將煙絲出售給A企業(yè)的業(yè)務(wù)中,甲公司是消費稅的納稅人
B.在用煙絲加工成卷煙的活動中,甲公司是消費稅的納稅人
C.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務(wù)中,甲公司是消費稅的納稅人
D.在向戊公司的銷售業(yè)務(wù)中,丁公司是消費稅的納稅人
『正確答案』C
「答案解析」本題考核消費稅的納稅人。①委托方將直接收回的應(yīng)稅消費品,以
不高于受托方的計稅價格出售的,為直接出售,不再繳納消費稅;②煙草批發(fā)企
業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅。
【多選題】(2019年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于消費稅納
稅人的有()=
A.委托加工白酒的超市
B.進(jìn)口白酒的貿(mào)易商
C.銷售白酒的商場
D.生產(chǎn)白酒的廠商
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核消費稅納稅人。白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征
收消費稅,零售銷售白酒的零售商不屬于消費納稅人。
【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于卷煙消費稅政策,說法正確的
有()-
A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅
B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的,要再征一道11%的從價稅,并按
0.005元/支加征從量稅
C.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費稅
D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款
「正確答案」BCD
『答案解析』本題考核卷煙消費稅的繳納。選項A,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率為
11%,并按0.005元/支加征從量稅。
3.2消費稅稅目
【單選題】(2019年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列商品中,不屬于消費稅
征稅范圍的是()o
A.金銀首飾
B.調(diào)味料酒
C.汽油
D.煙絲
「正確答案」B
「答案解析」本題考核消費稅的稅目。調(diào)味料酒不征消費稅。
【單選題】(2018年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)繳納消費稅
的是()o
A.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙
B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車
C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔電器產(chǎn)品D.銀行銷售金銀紀(jì)念幣
『正確答案』A
「答案解析」本題考核消費稅稅目與征稅范圍的結(jié)合。目前征收消費稅的應(yīng)稅消
費品有:煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾
夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、
電池、涂料,所以選項A正確。
【多選題】(2019年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)
征收消費稅的有()。
A.金銀首飾
B.珍珠
C.鉗金首飾
D.鉆石飾品
r正確答案』ACD
「答案解析』本題考核消費稅的稅目。選項B,珍珠在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)
口環(huán)節(jié)征收消費稅。
【多選題】下列項目中,屬于成品油的征收范圍的有()o
A.汽油
B.柴油
C.溶劑油
D.航空煤油
「正確答案」ABCD
「答案解析』本題考核消費稅稅目。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、
航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
【多選題】(2019年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于消費稅征
稅范圍的有()。
A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝
B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C.丁商場零售金銀首飾
D.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車
「正確答案』CD
『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。服裝不屬于消費稅征稅范圍,
選項A錯誤;煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不屬于批發(fā),
不加征消費稅。
【多選題】下列各項中,應(yīng)繳納消費稅的有()。
A.將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于本企業(yè)職工食堂
B.銷售自產(chǎn)白酒同時收取的包裝物押金,合同約定1個月后到期
C.將自產(chǎn)的羽毛球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工
D.使用自產(chǎn)高檔香水精饋贈給客戶
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。①選項A、選項D,屬于自產(chǎn)
的應(yīng)稅消費品用于集體福利、個人消費,饋贈、廣告、樣品等用途,應(yīng)在移送使
用環(huán)節(jié)繳納消費稅;②選項B,對酒類(啤酒、黃酒除外)收取的包裝物押金,
無論押金是否返還,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額,征收消費稅;③選項C,羽毛球
不屬于應(yīng)稅消費品,不涉及消費稅的繳納,但屬于增值稅視同銷售行為。
【多選題】(非標(biāo)準(zhǔn)題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于消費稅
征稅范圍的有()o
A.葡萄酒
B.游艇
C.電動汽車
D.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車
E.“萬紫千紅”大禮花彈
F.體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線
G.KN95口罩
r正確答案』ABE
f答案解析』本題考核消費稅征稅范圍。選項A,酒包括白酒、黃酒、啤酒和其
他酒,葡萄酒屬于其他酒;選項C、D,電動汽車不屬于本稅目征收范圍。沙
灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、
衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅;選項E,禮花彈
屬于消費稅稅目中的“鞭炮和煙火”,該稅目中不包括體育用的發(fā)令紙和鞭炮藥
引線,選項G不屬于消費稅征稅范圍。
【判斷題】企業(yè)加工生產(chǎn)的寶石坯,不屬于消費稅的征稅范圍。()
r正確答案』錯
「答案解析』本題考核消費稅稅目。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉
石半成品,對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。
3.3消費稅稅率★★★
【單選題】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品
組成成套消費品銷售的,應(yīng)按()。
A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征
C.應(yīng)稅消費品的不同稅率,分別計征
D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費稅稅率。納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適
用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額,
按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
【多選題】(2018年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,采用從
量計征辦法計繳消費稅的有()。
A.黃酒
B.葡萄酒
C.啤酒
D.藥酒
「正確答案』AC
『答案解析』選項BD,屬于其他酒,采用從價定率辦法計征消費稅。
【判斷題】雪茄煙適用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅。
()
『正確答案』錯
『答案解析』本題考核消費稅稅率。雪茄煙適用從價定率的計征辦法征收消費稅。
3.4消費稅應(yīng)納稅額計算★★★
【單選題】(2018年)2017年9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù),
該批藥酒生產(chǎn)成本35000
元/噸,甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62000元/噸,不含增值稅平
均銷售價格60000元/噸,不含增值稅最低銷售價格59000元/噸,已知消費
稅稅率10%,計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,正確
的是()o
A.IX59000X10%=5900元
B.1X60000X10%=6000元
C.1X62000X10%=6200元
D.lX35000X10%=3500元
『正確答案』C
『答案解析』本題考核消費稅的計算。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投
資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷
售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
【單選題】(2020年)2019年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸,辦公用
小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸,向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知汽油的消
費稅稅率為1.52元/升,1噸=1388升。計算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納
消費稅稅額的下列算式中,正確的是()o
A.(800+0.5)X1388X1.52=1688862.88(元)
B.800X1388X1.52=1687808(元)C.(800+1+0.5)X1388X1.52=
1690972.64(元)D.(800+1)X1388X1.52=1689917.76(元)
「正確答案』C
『答案解析』本題考核自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計算。納稅人將自產(chǎn)自用的
應(yīng)稅消費品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供
勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面,于移送使用時
繳納消費稅。本題中,辦公用小汽車領(lǐng)用的汽油和向子公司無償贈送的汽油都應(yīng)
繳納消費稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額=(800+1+0.5)X
1388X1.52=1690972.64
(元)。
【單選題】(2019年)甲公司為增值稅一般納稅人,2018年10月銷售自產(chǎn)柴
油4000噸,饋贈客戶自產(chǎn)柴油30噸,本廠工程車輛領(lǐng)用自產(chǎn)柴油20噸,已
知柴油1噸=1176升,消費稅稅率為1.2元/升,計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)
應(yīng)繳納的消費稅的下列算式中,正確的是()。
A.(4000+30)X1176X1.2=5687136(元)
B.(4000+30+20)X1176X1.2=5715360(元)
C.4000X1176X1.2=5644800(元)
D.(4000+20)X1176X1.2=5673024(元)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定,饋贈客戶、本廠工程車輛領(lǐng)用
柴油均屬于自產(chǎn)自用行為,應(yīng)視同銷售應(yīng)稅消費品計算繳納消費稅。
【單選題】(2019年改)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年10月銷售自
產(chǎn)葡萄酒,取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%;葡萄酒
消費稅稅率為10%;甲公司注冊地為北京市。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納
消費稅稅額的下列算式中,正確的是()o
A.150174X(1-10%)X10%=13515.66(元)B,1501744-(1-10%)X10%=
16686(元)
C.1501744-(1+1%)X10%=14868.71(元)
D.150174X10%=15017.4(元)
「正確答案』C
『答案解析』本題本題考核消費稅的計算。消費稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X稅
率。題目給出的為含增值稅的銷售額,因此需要換算為不含稅價款,再計算消費
稅。注意征收率的選擇,自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,
其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收
入,減按1%征收率征收增值稅。
【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人,2020年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取
得不含增值稅價款15萬
元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木
制一次性筷子包裝物押金
0.226萬元。已知增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%0
計算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.[15+12+0.226+(1+13%)]X5%=1.36(萬元)
B.[12+0,2264-(1+13%)]X5%=0.61(萬元)
C.12X5%=0.6(萬元)
D.[15+0.2264-(1+13%)]X5%=0.76(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費稅的計算。竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品,不繳納消
費稅;木制一次性筷子的包裝物押金在逾期未退時并入銷售額計征消費稅。包
裝物押金為含稅金額,因此需換算為不含稅金額計算增值稅與消費稅。
【多選題】某汽車貿(mào)易公司2019年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛,海關(guān)核定
的每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為28萬元,已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,增值稅
稅率13%,消費稅稅率為25%O則下列正確的有()。
A.應(yīng)繳納的進(jìn)口消費稅為420萬元
B.應(yīng)繳納的進(jìn)口消費稅為560萬元
C.應(yīng)繳納的增值稅稅額為291.2萬元
D.應(yīng)繳納的增值稅稅額為317.33萬元
「正確答案』BC
『答案解析』本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)按組成計稅價
格計算消費稅和增值稅,應(yīng)納關(guān)稅稅額=50X28X20%=280(萬元);組成計
稅價格=(50X28+280)4-(1-25%)=2240(萬元)。應(yīng)納消費稅稅額=2240
X25%=560(萬元);應(yīng)納增值稅稅額=2240X13%=291.2(萬元)。注意這一
組成計稅價格也是計算增值稅的依據(jù)。
【多選題】(2018年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,
在計征消費稅時準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅
稅款的有()o
A.以外購己稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品
B.以外購己稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板C.以外購己稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
D.以外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核消費稅抵扣范圍。
第05講消費稅征收管理
3.5消費稅征收管理
【單選題】(2017年)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)
生時間的表述中,不正確的是()。
A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為支付加工費的當(dāng)天
D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
『正確答案』C
r答案解析』本題考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,
消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。
【多選題】(2018年修改)甲公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地在S市。
2017年2月,在S市銷售貨物一批;在W市海關(guān)報關(guān)進(jìn)口貨物一批;接受Y
市客戶委托加工應(yīng)繳納消費稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點的
表述中,正確的有()o
A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅
B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費稅
C.進(jìn)口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅
D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅
r正確答案』BCD
『答案解析』選項AD,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項
B,委托加工應(yīng)稅消費品除受托方是個人外,由受托方(甲公司)向機(jī)構(gòu)所在地
稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款;選項C,進(jìn)口貨物應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
【不定項選擇題11(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事大型機(jī)械
設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。
2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;進(jìn)口檢測儀器取得海
關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款
書注明稅額26萬元。
(2)報銷銷售人員國內(nèi)差旅費,取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額
0.09萬元;取得住宿費
增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元;取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票,
票面金額合計10.9萬元;
取得注明銷售人員身份信息的公路客票,票面金額合計5.15萬元。
(3)采取分期收款方式銷售W型大型機(jī)械設(shè)備一臺,含增值稅價款226萬元,
合同約定當(dāng)月收取50%價款,次年4月再收取50%價款;采取預(yù)收貨款方式
銷售Y型大型機(jī)械設(shè)備一臺,設(shè)備生產(chǎn)工期18個月,合同約定本月應(yīng)預(yù)收含
增值稅價款960.5萬元,甲公司當(dāng)月實際收到該筆預(yù)收款。
(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費,合同約定含增值稅價款99.64萬元,乙
公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且無代理人。
已知:銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率6%;鐵路旅客運
輸服務(wù)按照9%計算進(jìn)項稅額;公路旅客運輸服務(wù)按照3%計算進(jìn)項稅額;取得
的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()。
A.網(wǎng)約車費用的進(jìn)項稅額0.09萬元
B.住宿費的進(jìn)項稅額0.6萬元
C.原材料的進(jìn)項稅額39萬元
D.檢測儀器的進(jìn)項稅額26萬元
「正確答案』ACD
「答案解析』選項B,取得增值稅“普通”發(fā)票,其進(jìn)項稅額不得抵扣。
(2)計算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中,正
確的是()。A.10.94-(1+9%)X9%+5.15X3%=1.0545(萬元)B.10.9
4-(1+9%)X9%+5.154-(1+3%)X3%=1.05(萬元)
C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355(萬元)
D.10,9X9%+5.154-(1+3%)X3%=1.131(萬元)
『正確答案』B
「答案解析」取得注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票的,計
算抵扣進(jìn)項稅額,鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+(1+9%)X9%;取得
注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+(1+3%)
X3%。
(3)計算甲公司當(dāng)月銷售大型機(jī)械設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的
是()。
A.(226X50%+960.5)+(1+13%)X13%=123.5(萬元)
B.960.5X13%=124.865(萬元)
C.(226+960,5)4-(1+13%)X13%=136.5(萬元)
D.2264-(1+13%)X13%=26(萬元)
『正確答案』A
『答案解析』納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時
間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日
期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中,分期收款方式銷售W型大型機(jī)械設(shè)備約定
了收款日期,應(yīng)以不含增值稅的本月應(yīng)收金額為計稅銷售額;采取預(yù)收貨款方式
銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超
過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定
的收款日期的當(dāng)天。本題中,Y型大型機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)工期為18個月,納稅義
務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(4)計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中,正
確的是()o
A.99.64X6%=5.9784(萬元)
B.99.644-(1+6%)X6%=5.64(萬元)
C.99.644-(1-6%)X(1+6%)X6%=6.7416(萬元)
D.99.644-(1-6%)X6%=6.36(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,
扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款十(1
+稅率)X稅率。
【不定項選擇題21(2017年改編)甲建筑公司為增值稅一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在
地設(shè)在W市。2019年
10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)承包位于Y市的一項建筑工程,含增值稅總價款9990000元。按合同約
定,當(dāng)月實際預(yù)收含
增值稅價款3330000元。
(2)購進(jìn)工程所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額170000元,購進(jìn)施工現(xiàn)
場修建臨時建筑所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元,購進(jìn)工程設(shè)
計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額600元,購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)
票注明稅額180元。
(3)向乙公司出租閑置施工設(shè)備,含增值稅租金11700元/月,雙方未簽訂租
賃合同,一次性收取6個月租金共計70200元。
已知:建筑服務(wù)增值稅稅率為9%,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%。要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)計算甲建筑公司當(dāng)月承包Y市建筑工程增值稅銷項稅額的下列算式中,正
確的是()oA.99900004-(1+9%)X9%=824862.38(元)
B.33300004-(1+9%)X9%=274954.13(元)C.9990000X9%=899100(元)
D.3330000X9%=299700(元)
「正確答案』B
『答案解析』銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外
費用,但是不包括收取的銷項稅額。取得的銷售額為含增值稅的銷售額。銷項稅
額=3330000+(1+9%)X9%=274954.13(元)。
(2)甲建筑公司當(dāng)月下列增值稅進(jìn)項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(
)o
A.購進(jìn)工程所用材料稅額170000元
B.購進(jìn)辦公用品稅額180元
C.購進(jìn)工程設(shè)計服務(wù)稅額600元
D.購進(jìn)施工場地修建臨時建筑物所用材料稅額8500元
F正確答案』ACD
『答案解析」選項B,取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。
(3)計算甲建筑公司當(dāng)月出租閑置施工設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中,正
確的是()。A.70200X13%=9126(元)
B.117004-(1+13%)X13%=1346.02(元)C.ll700X13%=1521(元)
D.702004-(1+13%)X13%=8076.11(元)
「正確答案』D
『答案解析』納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時
間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲建筑公司當(dāng)月出租閑置施工設(shè)備增值稅銷項稅額=70
2004-(1+13%)X13%=8076.11(元)。
(4)甲建筑公司提供的下列服務(wù)中,按照“建筑服務(wù)一一其他服務(wù)”繳納增值
稅的是()。
A.承接乙公司的辦公樓修補(bǔ)加固工程
B.承接丙公司的園林綠化工程
C.承接W市政府的搭腳手架工程
D.承接燃?xì)夤镜娜細(xì)夤艿冷佋O(shè)工程
「正確答案』BC
「答案解析』選項A,屬于修繕服務(wù);選項D,屬于安裝服務(wù)。其他服務(wù)主要包
括:(1)平整土地;(2)園林綠化;(3)建筑物平移;(4)疏浚(不包括航道
疏浚);(5)搭腳手架、爆破、礦ft穿孔;(6)拆除建筑物或者構(gòu)筑物;(7)
鉆井(打井)。
【不定項選擇題3](2019年)某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人,2019年第二
季度經(jīng)營情況如下:
(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6360萬元,支付存款利息2862萬
元,提供直接收費金融
服務(wù)取得含增值稅銷售額1272萬元。
(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),金融商品賣出價2289.6萬元,相關(guān)金融商品買
入價2120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。
(3)購進(jìn)各分支經(jīng)營用設(shè)備一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元,購
進(jìn)辦公用品,取得增值
稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進(jìn)辦公用小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票注
明稅額3.52萬元,購進(jìn)用
于職工福利的貨物一批,取得增
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