內部審計存在的問題與完善對策研究姓名摘要：隨著企業內部管理的制度化、科學化，內部審計作為一種保障的手段受到越來越多企業的重視。目前，一些企業存在內審人員專業素質低下、公司內部核心管理層對內部審計工作重視不足等問題，導致內部審計難以發揮在企業內的監管作用。因此，應該提高企業內部審計人員的綜合素質，加強核心管理層對內部審計工作的重視等措施。 1二、企業內部審計現狀 1(一)企業內部審計受到重視 1(二)企業內部審計水平不高 1三、企業內部審計存在的問題 2(一)內部審計人員職業素養較低 2(二)核心管理人員對工作不重視 2(三)企業內部審計方法缺乏創新 4(四)內部審計在企業中獨立性差 4四、解決企業內部審計問題的對策 5(一)提高企業內部審計人員綜合素質 5(二)加強核心管理人員對工作的重視 5(三)創新企業內部審計的工作和方法 6(四)強化企業中內部審計的職能定位 6 8參考文獻 812三、企業內部審計存在的問題(一)內部審計人員職業素養較低(二)核心管理人員對工作不重視3司的經營和管理進行監測和評價，以識別和預警可能存在的經營風險。內部審計在內部控制體系中扮演著重要的角色，不管企業規模多大，都有設立內審部門的必要。而且，所有兼職和專職員工都必須擁有足夠的權利，以維護審計的獨立性和客觀性。只有這樣才使內部審計的公正性和權威性得到保障，否則內部審計工作的開展將面臨困難。由于公司董事會對內部審計工作重視不夠，也直接影響到我國很多企業沒有獨立的內部審計部門。雖然一些企業設立了內部審計事務所，但是因為種種原因，沒能起到真正的表1建立內部審計機構的原因問題：貴單位已經建立或未來建立內審部門的原因(可多選)選項9問題：在貴單位影響內部審計發揮作用的因素(可多選)選項D審計人員素質3據了解，在受訪企業中，大約78.57%的企業內部審計機構人員不少于10人，這說明企業核心管理層應該加強對內部審計工作的重視。根據表1的數據，排名前三的因素分別是自我管理、市場需求和領導力。從表2的數據可以得出這樣一個結論，影響內部審計發揮作用最重要的因素是領導者對內部審計的重視程度。兩項調查結果均說明，企業核心管理層對內部審計的重視在企業內部審計建設中起著關鍵的作用。導致企業核心管理層對內部審計不重視的部分原因是內部審計的作用沒有發揮出來，管理層沒有從審計工作中得到對企業有價值信息。除此之外，他們認為內部審計就是對財4務報表的審計，這對管理沒有很大的幫助，設置內審部門會給企業帶來資源的浪費，甚至可能導致自己手中的權利被分散。因此，很多內部審計部門缺少權利，審計工作不能很好的開展。甚至一些企業直接不設立內部審計機構。(三)企業內部審計方法缺乏創新多年來企業的審計工作一直都是以手工記賬的方法進行，僅憑個人經驗來判斷，只有少數企業使用現代審計軟件，審計技術和審計方法相對落后。通常來說，企業內部審計工作包括評價、監督等功能。因為多數企業審計手段落后，企業內部審計工作還處于基礎階部分企業內部審計起步較晚。目前，主要采用檢查、詢問、函電、計算等傳統的方法。盡管有多種方法，但在實際審計工作中，受到固有思維和人為因素的影響，審計人員經常采用比較單一的審計方法，不僅在資源上造成了浪費，而且不能達到最初的審計目標。隨著企業業務規模的不斷擴大，涉及的經營活動不斷復雜，單一的審計方法已不適應日益增加的經濟業務。舞弊行為層出不窮，內部審計工作開展困難，審計效率低下，這嚴重制約沒有規矩不成方圓，法律法規是審計的基礎和方向。有制度才有說服力，當一個企業沒有強大約束力的時候，企業管理者往往更傾向于降本增效，這樣就導致很多內部審計人員受限于成本問題，審計手段不能及時更新換代，審計工作呈現不出應該有的效果。(四)內部審計在企業中獨立性差近年來，大多數企業在創建內部審計機構和招聘審計人員時，最大的問題是缺乏獨立性。獨立性是內部審計工作取得成功的基本條件，內部審計獨立性的缺失并不能保證內部審計工作的客觀性和有效性。中國內部審計協會發布的《內部審計具體準則第22號—內部審計的獨立性和客觀性》表明，公司內部審計開展各項審計活動時，應當在公司董事會或者高級管理人員的監督下進行，以保證內部審計部門的獨立性。但是，由于企業內部審計管理方法多種多樣，內部審計標準也不同，導致內部審計機構的獨立性較低。企業設立內部審計機構是為了能夠及時發現企業在管理和經營活動中存在的問題，并上報到有關部門，通過有關部門對企業的不規范行為采取強制措施進行干預和解決，促進企業的良性和可持續發展。但一般情況下企業不會想主動暴露自身的劣勢，所以不會將很大的權力下放給內部審計部門，這樣就會5使內部審計缺乏獨立性。有的審計人員職責繁多，不能夠實時保證審計是公正的，甚至有的審計人員為了自身利益，受到外界的誘惑，偽造虛假的審計信息，幫助企業逃避外部審計的檢查。所以不能保證最后的審計結果是正確的。而在內部審計中，周圍的勸阻、斡旋、敵對等現象會給審計人員造成很大的心理壓力，不利于審計工作的順利開展。審計獨立性的缺失將導致其無法準確預測和防范風險，增加企業管理難度，削弱內部控制的力度。獨立性與審計效果的好壞有很大的關系。獨立性強調審計人員需要在無干擾、客觀的條件下開展審計工作，準確發現企業管理中存在的問題，給出合理的解決方案，以保證審計工作的順利開展。由于企業規模小，內審人員少等原因，導致各部門分工不明確。甚至在一些企業中，審計工作直接交給財務人員負責，權責不明嚴重影響了內部審計的獨立性，審計意見無法達到統一，雖然有審計部門，但卻不能起到作用。四、解決企業內部審計問題的對策(一)提高企業內部審計人員綜合素質雖然企業的規模較小、資金較少，但是對審計人員專業素質的培養是不能視而不見的。關于企業內部審計工作人員職業素質缺乏的問題，提高審計人員職業道德只能治標不能治本，提升審計人員的整體素質才是至關重要的。一方面要加大力度對內部審計工作人員德育的教育，在思想上，要一視同仁的對待各個部門的員工，從公平公正的角度開展審計工作。在發現違反法規的時候能夠做正確的事，而不是成為“正確的人”。另一方面要加強對內部審計人員職業素質的培養，這些員工應該具備財務、法律、管理等方面的專業技能，企業需要對這方面加大投入，對內審人員定期進行培訓，以保持其專業能力。在現代科學技術不斷革新發展的時代，內部審計人員應該與時俱進，不斷學習自我，做到公平公正，不偏袒個人利益，提高自身的綜合素質，以確保監督的落實，以及審計本身的準確性和完整性。當企業存在舞弊時，這些內部審計師應該能夠發現。(二)加強核心管理人員對工作的重視我國企業內部審計是確保有效公司治理的重要工具，為使內部審計能夠發揮作用，就必須確保審計工作的獨立性和客觀性。公司管理層需要更加重視內部審計工作，態度要逐步從“讓我審計”轉變為“我來審計”。公司管理者要知道，內部審計不僅是監控公司日常運營的重要工具，也是了解公司附加值的重要保障。客觀準確的內部審計報告可以使管理層發現公司治理過程中的缺陷，發6(三)創新企業內部審計的工作和方法(四)強化企業中內部審計的職能定位計不僅應該“檢查和診斷錯誤”,還應該受到“監督”和“負責”,以確保其活動全面運7一種過時的經營理念。建立完善的內部審計制度，精簡公司管理，可以完善內部控制流程，制定商業模式標準，使公司實現長期健康發展。企業是我國社會的重要組成部分，為我國發展作出了重大貢獻。為支持企業的發展，保障企業的健康發展，提出和完善符合企業特點的法律法規十分重要，提高管理層對內部審計作用的認識。企業內部審計存在的問題需要解決，以便企業能夠獲得更大的經濟利益。在開展審計工作時，為了確保審計結果不受外部因素干擾，企業在設置內審部門時需要賦予其足夠的權利，保證內審部門的權威性和獨立性。8[1]徐嬰娟.我國企業內部審計外包問題研究[J].對外經貿，2020(11):4.[2]張萍.我國企業內部審計存在的不足及對策[J].經營者，2020,034(002):220-221.[4]黃成.企業內部審計存在的問題及對策[J].