章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法第一節(jié) 房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅的含義

以房屋為課稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅---單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅（房屋）征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋（不涉及農(nóng)村）區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法三、房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象

房產(chǎn)：即有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避語(yǔ)，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場(chǎng)所。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物不征稅。四、房產(chǎn)稅的征稅范圍城市（國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)）縣城建制鎮(zhèn)（省、自治區(qū)、直轄市批準(zhǔn)）工礦區(qū)（大中型工礦企業(yè)所在地)五、納稅人---房屋產(chǎn)權(quán)所有人

1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；2.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納；

3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；

4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納；

5.無(wú)租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人，按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅的規(guī)定。六、計(jì)稅依據(jù)----從價(jià)計(jì)征

1.

按計(jì)稅余值計(jì)稅----經(jīng)營(yíng)自用房屋---原值一次減除10%--30%后的余值。2.

按租金收入計(jì)稅----出租房屋計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式從價(jià)按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值；原值明顯不合理的應(yīng)予評(píng)估；沒(méi)有原值的由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)值核定年稅率

1.2%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%（這樣計(jì)算出的是年稅額）從租租金收入（包括實(shí)物收入和貨幣收入）；以勞務(wù)或其他形式抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定12%應(yīng)納稅額=租金收入×12%或4%個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民用房4%需要注意的特殊問(wèn)題以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資：以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅（聯(lián)營(yíng)企業(yè)為納稅人）；以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)施和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。七、稅率---比例稅率1.計(jì)稅余值---1.2%2.租金收入---12%

3.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住，暫減按4%征收個(gè)人出租住房有在稅收上有什么優(yōu)惠政策? 對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 對(duì)個(gè)人出租住房減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。八、稅額計(jì)算分別計(jì)算應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%房產(chǎn)余值=原值-10%~30%的費(fèi)用應(yīng)納稅額=租金收入額×12%舉例

某企業(yè)2010年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值

4000萬(wàn)元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租

給某商場(chǎng)存放貨物，7月1日起計(jì)租租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（房產(chǎn)余值扣除比例20％）例題解答

（1）（4000－200）×（1－20％）×1.5％＝36.48萬(wàn)元（2）200×（1－20％）×1.5％×1/2＝0.96萬(wàn)元（3）500×（1－20％）×1.5％×4/12＝1.6萬(wàn)元（4）1.5×6×12％＝1.08萬(wàn)元九、減免稅優(yōu)惠

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)

業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位(全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位)，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。

（四）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

（五）央行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。（六）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。十、申報(bào)繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。

（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（5）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（7）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第二節(jié) 土地使用稅一、土地使用稅含義

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

----1988.11.1施行(2006年12月31日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》修訂）

)二、土地使用稅的征稅范圍城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)三、土地使用稅的納稅人

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納；擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納；四、土地使用稅的適用稅額每平方米土地年稅額規(guī)定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。五、計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定：凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。六、減免稅優(yōu)惠國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。例1

某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。則該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少？2000×(4/5)×5＝8000元七、申報(bào)繳納1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情況納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購(gòu)置新建商品房房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起出租、出借房地產(chǎn)交付出租出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)新征用的非耕地批準(zhǔn)征用次月起納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務(wù)的其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末2.納稅期限---按年計(jì)算，分期繳納。----月、季、半年3.納稅地點(diǎn)-----土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)第三節(jié) 耕地占用稅一、概念

耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。二、特點(diǎn)兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)與改良。三、納稅人

耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。四、課稅范圍

包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國(guó)家和集體所有的耕地。五、稅率

實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。六、計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。七、稅額應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)八、稅收優(yōu)惠（一）免征耕地占用稅

1、軍事設(shè)施占用耕地2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地（二）減征耕地占用稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅

額征收耕地占用稅2、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。????????????????????1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)閺膩?lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)。誰(shuí)的人生不是荊棘前行，生活從來(lái)不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨(dú)一無(wú)二平凡可貴的自己。4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實(shí)且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會(huì)顯得廉價(jià)，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個(gè)贊，不該是每次長(zhǎng)篇贅述后的自我感動(dòng)，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過(guò)是：但行好事，莫問(wèn)前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力卻沒(méi)能實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想，愛(ài)了很久卻沒(méi)能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時(shí)間的力量；那些孤獨(dú)沉寂的時(shí)光，讓我們學(xué)會(huì)守候內(nèi)心的平和與堅(jiān)定。那些脆弱的不完美，都會(huì)在努力和堅(jiān)持下，改變模樣。6、人生中總會(huì)有一段艱難的路，需要自己獨(dú)自走完，沒(méi)人幫助，沒(méi)人陪伴，不必畏懼，昂頭走過(guò)去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強(qiáng)大得多。多走彎路，才會(huì)找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強(qiáng)大的內(nèi)心，做更好的自己！7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動(dòng)力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個(gè)人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因?yàn)檫@種力量能夠驅(qū)動(dòng)人不停地提高自己的能力。一個(gè)人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時(shí)的困頓，即使無(wú)人鼓掌，也要全情投入，優(yōu)雅堅(jiān)持。真正改變命運(yùn)的，并不是等來(lái)的機(jī)遇，而是我們的態(tài)度。9、這世上沒(méi)有所謂的天才，也沒(méi)有不勞而獲的回報(bào)，你所看到的每個(gè)光鮮人物，其背后都付出了令人震驚的努力。請(qǐng)相信，你的潛力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有爆發(fā)出來(lái)，不要給自己的人生設(shè)限，你自以為的極限，只是別人的起點(diǎn)。寫(xiě)給渴望突破瓶頸、實(shí)現(xiàn)快速跨越的你。10、生活中，有人給予幫助，那是幸運(yùn)，沒(méi)人給予幫助，那是命運(yùn)。我們要學(xué)會(huì)在幸運(yùn)青睞自己的時(shí)候?qū)W會(huì)感恩，在命運(yùn)磨練自己的時(shí)候?qū)W會(huì)堅(jiān)韌。這既是對(duì)自己的尊重，也是對(duì)自己的負(fù)責(zé)。11、失敗不可怕，可怕的是從來(lái)沒(méi)有努力過(guò)，還怡然自得地安慰自己，連一點(diǎn)點(diǎn)的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒(méi)什