學習這門課的意義？專業工作技能（注冊會計師、注冊稅務師）個人生活密切相關（納稅的計算）學習這門課的基本要求！認真聽講，踴躍發言記錄筆記，系統學習習慣良好，課后復習認真完成作業要求大家最關心的問題？平時成績（20%~30%）期末成績（70%~80%）第一章

稅制概述主要內容1、稅收一般知識2、稅收法律關系3、稅收制度及其構成要素4、稅制原則稅收是國家為滿足社會公共需

要，憑借政治權力，運用法律手段，按預定標準參與國民收入分配而取

得財政收入的一種形式。一、稅收的概念及特征稅收的內涵國家征稅的目的是為了滿足社會成員獲得公共產品的需要國家征稅的依據是政治權力或公共權力，征稅的客體是國民收入，體現了特定的分配關系·稅收是取得財政收入的重要工具。國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障稅收的特征無償性強制性固定性稅收的三個特征是統一的整體，相互聯系，缺一不可。“稅收三性”，是稅與非稅的界限，是判斷一種財政收入是不是稅收的基本標志。稅收稅收產生的政治條件是國家稅收的產生的條件政治條件經濟條件稅收產生的經濟條件是私有制（剩余產品）10春秋時期魯國的初稅畝夏商周時期的貢助徹稅收的產生雛形成熟Company

Logo·由賦役制走向租稅制的重大轉變封建時期國民黨時期建國后改革開放·走向成熟掠奪性稅收過渡性稅收稅收的發展以征稅對象為標準以計稅依據分類稅負是否轉嫁管理權限標準不同以征稅對象為標準以計稅依據分類流轉稅、所得稅、資源和土地稅、財產稅、行為目的稅從價稅、從量稅直接稅、間接稅·中央稅、地方稅及中央地方共享稅價內稅、價外稅·實物稅、力役稅和貨幣稅稅收的分類監督職能財政職能經濟職能稅收

三大職能國家財政收入支柱國家調控宏觀經濟的重要杠桿監督管理重要工具維護國家權益的重要手段作用稅收的作用第二節稅收法律關系一、稅收法律關系概念和特征稅收法律關系概念-是指通過稅法規范確認和調整的，國家征稅機關和納稅人之間在稅務活動中發生的具有權利義務內容的社會關系。稅收法律關系的特征稅收法律關系的主體一方始終是國家授權的征稅機關1主體雙方的權利和義務具有不對等性2是一種財產權或支配權的單向轉移的關系3產生以納稅人發生了稅法規定的事實行為為前提4二、稅收法律關系的構成（一）稅收法律關系的主體強調征稅和納稅的雙主體，分別由稅務和海關門負責國家稅務國家稅總務局系地方稅務局統局系統（三）稅收法律關系的內容納稅主體的權利和義務2征稅主體的權利和義務1納稅主體主要包括知情權、保密權、依法申請稅收優惠權、依法申請延期申報納稅權、稅收救濟權、稅收監督權等權利；納稅主體的義務主要包括依法誠信納稅、接受稅務管理和稅務檢查等方面的義務。第三節稅收制度及其構成要素一、稅收制度稅收制度的概念簡稱稅制，是一個國家根據其稅收政策、稅收原則，結合本國的國情和財政政策的需要制定的各項稅收法律及征收管理辦法的總稱。我國稅收的演變改革開放前我國稅制建立新時期稅制建設適應市場經濟的稅制改革改革開放后1994年二、稅制構成要素稅收優惠納稅人納稅環節納稅期限稅率違章處理納稅地點征稅對象……稅制的構成要素一般是指構成一種稅的要素。三大基本要素征稅對象又稱課稅對象或課稅客體，指對什么征稅，是稅法規定的征稅的標的物。征稅對象是稅種之間相互區別的主要標志，決定著不同稅種的性質，是稅收制度的基本要素之一。相關概念

稅目；計稅依據；稅源；稅本納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，即納稅主體，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。負稅人、扣繳人相關概念比例稅率、累進稅率、定額稅率稅率是應納稅額占征稅對象的比例。稅率是稅法的核心要素，是計算應納稅額的尺度，體現稅收負擔的深度，是稅制建設的中心環節。稅率分類比例稅率是指對同一征稅對象，不分數額大小，均按相同比例征稅的稅率單一比例、差別比例、幅度比例稅率。透明度高，有利于市場經濟條件下公平競爭，體現橫向公平不能體現合理負擔的原則。優點缺點累進稅率·隨著征稅對象數額的增大而逐級提高的稅率。全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率分類優點缺點經濟自動穩定器，體現量能負擔；體現縱向公平（社會公平）不利于市場條件下的公平競爭定額稅率及其他稅率是指按照征稅對象的某一計量單位直接規定固定的稅額分類地區差別稅額、幅度稅額、分類分級稅額優點缺點不因價格升高而增稅，有利于提高經濟效益是價格下降，稅負不變，增加企業負擔特殊稅率零稅率、加成征收和加倍征收稅收優惠征稅對象減免、稅率減免、和稅額減免。是征稅對象全部數額中規定免予計稅的數額。減免稅是對征稅對象達到征稅數額開始計稅的數量界限。

達到起征點的全額征稅，達不到起征點的不征稅。起征點免征額納稅環節是指在商品流轉和經營業務活動過程中，稅法規定的對征稅對象應該計算繳納稅款的環節。分類涉及的納稅環節主要是在生產銷售環節納稅，在批發環節納稅，在零售環節納稅，在移送使用環節納稅，在取得環節納稅。稅款結算期1、按期納稅：一般一個月為一期2、按次納稅：取得應稅收入為一次納稅期限稅款繳庫期即納稅人每次（期）結算的應納稅款多長時間繳入國庫。納稅地點納稅地點是指納稅人發生納稅義務后，具體繳納稅款的場所。違章處理總則是立法的目的、制定依據、適用原則、征收主體等內容。其他要素第四章稅制原則稅制原則一般研究政府對什么征稅、征多少，怎樣征，是政府在設計稅制、實施稅法過程中

遵循的基本準則，也是評價稅收制度優劣、考

核稅務行政狀況的標準。西方現代財政學中，通常又把稅制

歸結為“公平、效率、穩定經濟”三原則我國稅制五原則：財政、公平、效率、適度和法治”五原則。基中本外原稅則制財政原則稅制的財政原則基本含義是指政府根據經濟發

展水平取得充裕的財政收入，保證公平支出的需要。其內容大體包括收入充裕，收入彈性二個方面。稅收收入必須基本滿足政府的財政需要。一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。收入充裕是指稅收收入必須具有隨著國家財政需要變化而伸縮的可能性，稅收彈性系數被定義為稅收收入增長率與經濟增長率之比收入彈性ET＝（△T/T）/(△Y/Y)公式公平原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，就確保公平，遵循公平原則。平等課征體現稅收的實質正義，其公平價值表現為征稅公平，體現橫向公平。量能課稅就量要求實現縱向公平，是指經濟能力不同的人應繳納數額不同的稅收，體現縱向公平。平等課征量能課稅效率原則行政效率經濟效率要求征稅過程本身效率在征收和繳納過程中的耗費最小征稅就有利于促進經濟效率的提高，或對經濟效率的不利影響最小第一層次，是要求稅收“額外負擔”最小，保持稅收中性。第二層次，要求保護稅本第三層次，也是最高層次，是要求通過稅收分配來提高資源配置的效率適度原則就是政府征稅，包括制度的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要與可能，做到取之有度。一方面是指，稅收收入即能滿足正常的財政支出的需要，又能與經濟發展保持協調同