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2022年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試

審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考

（課程代碼00160）

【重要提示：答案以全國(guó)自考指定的《審計(jì)學(xué)》教材為準(zhǔn)，按現(xiàn)行準(zhǔn)則制度回答也對(duì)?！?/p>

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。

1．C2．A3．C4．B5．B6．B7．C8．B9．D10．A

11．A12．D13．B14．D15．C16．C17．A18．D19．C20．A

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。

21．BDE22．AB23．AB24．ABCDE25．ABCDE

26．BD27．ABCD28．ABCE29．ABC30．ABCDE

三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31．審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)（1分），形成審計(jì)結(jié)論，

出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（1分）。

32．是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃（1分），是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到

出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃（1分）。

四、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33．獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（1分）和形式上的獨(dú)立（1分）。

可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。（答對(duì)一點(diǎn)給1

分，最高得3分，舉例描述威脅獨(dú)立性的情形也可酌情給分）

34．審計(jì)事項(xiàng)1：在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該初步了解被審計(jì)單位的環(huán)境，應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)人士擔(dān)當(dāng)。

（1分）

審計(jì)事項(xiàng)2：甲上市公司雖然是會(huì)計(jì)師的常年客戶，但仍然必須對(duì)其執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，

識(shí)別與評(píng)估其重大風(fēng)險(xiǎn)。（1分）

審計(jì)事項(xiàng)3：審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)該遵循職位高的復(fù)核職位低的，有經(jīng)驗(yàn)復(fù)核沒經(jīng)驗(yàn)

的原則。（1分）

審計(jì)事項(xiàng)4：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在重大分歧，在重大分歧解決前不

應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。（1分）

審計(jì)事項(xiàng)5：審計(jì)工作底稿的歸檔日應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，存在逾期歸檔問題。

（1分）

審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考第1頁（共3頁）

五、論述題：本大題共1小題，共10分。

35．審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)

證據(jù)，（1分）以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（1分）審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載

體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。（1分）它形成于

審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。（1分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：

（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（1分）審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)

師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的直接依據(jù)。（1分）及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，有

助于提高審計(jì)工作質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的

審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。（1分）如果時(shí)間拖延過久，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)遺

忘某些事項(xiàng)，使得審計(jì)工作底稿的記錄不能完全反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)工

作。（1分）

（2）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（1分）

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時(shí)，

審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工

作。（1分）

六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36．（1）無保留意見。（1分）因?yàn)殄e(cuò)報(bào)金額5萬元未超過50萬元的重要性水平，且性質(zhì)不

重要；（1分）

（2）否定意見。（1分）錯(cuò)報(bào)金額250萬元，大于重要性水平，并超過利潤(rùn)總額，所以

發(fā)表否定意見；（1分）

（3）無法表示意見。（1分）存貨占總資產(chǎn)的比例為50%，因此審計(jì)范圍受到廣泛限制；

（1分）

（4）保留意見。（1分）該應(yīng)收賬款100萬元大于50萬元，但影響不廣泛（100/2000），

審計(jì)范圍受到局部限制；（1分）

（5）加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見（或者無保留意見帶與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定段）。

（1分）整改事項(xiàng)屬于對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)疑慮的重大不確定事項(xiàng)。（1分）

（6）無保留意見。（1分）該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額12萬元小于50萬元，且性質(zhì)不重要。（1分）

【評(píng)分說明】結(jié)論錯(cuò)誤不得分。

37．（1）不恰當(dāng)。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證的全過程保持控制（或由企業(yè)轉(zhuǎn)交的回函

可靠性不足）。（1分）

（2）不恰當(dāng)。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)被詢證者的信息（或電子回函的可靠

性存在風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境/或要求被詢

證者寄回書面詢證函原件）。（1分）

審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考第2頁（共3頁）

（3）不恰當(dāng)。（1分）錯(cuò)報(bào)不僅要考慮數(shù)量，而且還要考慮性質(zhì)，關(guān)聯(lián)實(shí)體之間

可能串通舞弊，故小額差異也需要進(jìn)行調(diào)查（或小額差異可能是由方向相反

的大額差異相互抵消形成的）。（1分）

（4）不恰當(dāng)。（1分）函證程序針對(duì)的是存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可能影

響的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，無需另選樣本。（1分）

（5）不恰當(dāng)。（1分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施

函證。（1分）

（6）不恰當(dāng)。（1分）正常情況下，向銀行函證都是積極式函證，均應(yīng)收到回

函，此種情況屬于不正常的回函，可能存在與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡

象，應(yīng)該引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注（或應(yīng)該向銀行索取詢證函回函）（或

實(shí)施替代審計(jì)程序）。（1分）

【評(píng)分說明】每個(gè)事項(xiàng)2分，結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)不得分。理由只要答出其

中之一，均得分。

38．（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次，應(yīng)收賬款（存在）（1分），營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）（1

分）；

（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次（2分）；

（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次，應(yīng)收賬款（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?分），資產(chǎn)減

值損失（或信用減值損失）（準(zhǔn)確性）（1分）；

（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次（2分）；

（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定層次，固定資產(chǎn)（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?