第1章財務管理精細化概述1.1財務管理精細化的概念財務管理精細化是指在企業的財務管理中充分、全面的運用精細化管理的理念，核心是科學管理，基本特征是精細化操作，根本目標是提高企業財務管理的績效。財務管理精細化具體到企業內部的每一個部門、每一位人員以及每一項業務中，建立起一整套相應的工作流程與規范，并積極落實到工作中去，在企業生產經營的所有活動中都可以進行及時的監督，保證財務管理精細化的實施，真正實施無死角的財務管理工作，開發出企業最大化的財務管理能力。企業通過財務管理精細化制定更加完善、科學的管理標準和管理方式，將權責明確到企業的每一個崗位上面，形成較為完善的財務管理制度和問責激勵制度，保證各個部門的整體協作能力，使企業上下可以通力合作，為企業的宏觀目標而努力，提高企業管理工作的質量和效率1.2財務管理精細化的特征1.流程化流程化使財務管理由傳統管理的事后核算轉變為對企業整體的一個監控，形成全方位協調的管理體系，以“細”為起點，對每一崗位和每一個具體的業務都建立起相應的工作流程和業務規范，其中所涉及到的企業經營的各項活動，例如生產、銷售、人事管理等等都通過專業的分工，嚴格的制度，形成流程式管理。2.系統化財務管理的精細化是一個整體的管理理念，并不是某個部門可以獨立實施的，而是需要企業內部所有部門所有員工共同配合完成的。在預算目標的指導下，進一步細化、分解工作內容，將工作流程更加科學化，在企業的所有經營管理活動中都融入財務管理精細化的理念，通過這一理念在企業內部形成系統的財務管理模式，幫助企業利用系統優質的財務管理工作來為企業創造更大的價值。3.制度化在財務管理系統化的基礎之上，通過切實可行的制度來規范精細化財務管理的實施細節，結合企業的實際情況后將內容細化、分解后再整合，以完善的管理制度與之相配合，保證內部管理制度的健全，使這個制度延伸到生產經營活動的每個領域，這樣才能使各項工作順利進行。4.信息化信息化是現代化管理的重要應用手段，也是現代化發展的一個主要趨勢。隨著社會進步、經濟發展、科學社會水平的提高以及社會分工的不斷細化，系統化，制度化，均要求通過信息化渠道將其實現，所以精細化的財務管理離不開與信息化的緊密結合。5.專業化這一特征對管理者的要求特別嚴格，需要較強的專業能力，能以系統的管理方法來處理企業面對的一系列問題，這就很大程度的考驗了管理者全盤操作以及經驗是否豐富。同時專業化也在要求管理者持續不斷的進行學習，以提供工作所需要的各科專業知識，這對于管理者和企業來說都是一個很大的挑戰。1.3財務管理精細化的重要性財務管理精細化的重要性主要有以下體現：第一，財務管理精細化可以充分發揮企業財務管理工作的價值，幫助企業有效的控制可能發生的財務風險，幫助企業進一步合理、科學的把控資金，尤其是對于資金量非常有限的中小企業來講，財務管理精細化是非常重要的一種財務管理方式，可以幫助管理者有效掌控企業的整體財務狀況；第二，財務管理精細化這種財務管理方式最顯著的特點就是標準、規范、細致，這種管理模式可以極大地加強企業財務數據的真實性，為企業管理者做出各項管理決策提供有力的財務數據支持，通過事前決策的方式保證企業的投資活動可以符合企業發展的戰略目標，而投資效益的保證則可以通過事中事后控制來進行；第三，財務管理精細化是自上而下的貫穿在企業各個部門個各個員工中的，在這樣全員參與的狀況下可以極大的提高企業財務管理的效率，加強各個部門之間的財務聯系，對員工的積極性也是一種激勵和引導。在現今變化萬千的經濟市場中，企業也需要隨著外部市場的變化而及時變化，財務管理精細化的重要作用之一也在與此，其可以幫助企業具有更加動態、靈活、精細的財務管理狀況，隨時根據外部經濟市場的變化來調整自身的整體戰略和財務策略，這也在一定程度上符合了柔性財務思想的理念。與傳統只強調財務管理的秩序，追求效率相比強調不斷學習適應環境與時俱進，更加注重靈活性。因此精細化的財務管理更適合當前新形勢環境下企業的發展。`第2章企業財務管理精細化的實施和發展2.1企業財務管理精細化的目標與原則對于任何一家企業來講，積累企業資金，實現利潤增長都是非常重要的課題，這些都可以通過更加全面的預算管理、更加規范的管理制度、更加經濟化的成本控制來實現，因此這些也正是各位企業管理者所追求的重要目標。財務管理精細化體系一般采取自上而下的管理方式，以財務部門為主，同時也需要物流部門、生產部門、采購部門、行政部門、研發部門等等的大力配合，這些部門相互配合才能將財務管理精細化工作真正落實下來。最首要的就是要摒棄以往傳統粗放的財務管理模式，采取從預算到成本和費用共同控制的方式，達到增長業績的最終目標。財務管理精細化的實施還是要遵守一定原則的，主要有以下四項：首先整體系統原則：精細化的財務管理是需要企業上下各個部門的充分配合的，是在企業整體戰略目標的指導下實施的整體系統管理，從全局目標出發編制企業預算，并進行管理，從而達到企業的整體發展；其次成本效益原則：目前全球的整體經濟發展都處于欠佳狀況，在這種不景氣的宏觀經濟形勢下，企業想要謀求發展獲得經濟效應就必須重視成本效益，企業只有在經濟成本小于經濟收入的時候才能持續發展下去，最大化企業的經濟效益；之后是靈活適應原則：企業實施精細化財務管理不僅僅是對企業目前擁有的資產負債等進行財務管理，也需要可以隨時對企業未來發生的各類財務風險有一定的防范，并且在籌資、融資、投資方面也需要有一定財務能力，可以幫助企業而實現更大的價值；最后是動力原則：財務管理精細化理念可以落實到工作中的最大動力就是員工的工作效率，而員工的工作效率是與員工的工作積極性分不開的，也可以說員工的積極性會直接影響到整體的工作氛圍，這就要求企業必須制定相應的獎懲措施來調動起員工的工作積極性，從精神和物質兩方面下手，一方面提高員工的集體榮譽感、個人成就感，另一方面通過升職、加薪、發放獎金等方式促使員工的自我價值可以逐漸看齊于企業的整體價值。2.2企業財務管理精細化的基本內容在企業運營管理的過程中一個非常重要的組成部分就是成本，財務管理精細化中自然也需要對成本實施全過程的管理控制，幫助企業降低成本，擴大利潤空間，提升經濟效益，最終擴大自身的競爭優勢。企業的管理者會首先通過對市場的考察來具體規劃產品的質量、性能、價格等等，這一步看似簡單不需要額外花費更多的成本，實際上這一步是企業進行所有財務管理工作的基礎，只有先確定整體目標才能將其準確的執行下去。其次，企業管理者將產品規劃傳達到研發部門之后，研發部門需要進一步對產品的性能進行反復的試驗、測算、運行，直到最終拿出產品的最終形態，并且可以給出具體的財務預算指標等。然后就是生產部門的制造環節，這一階段也是發生成本最多的一個環節，企業需要通過監督管理等形成一條統一的供產銷鏈條。最后一個環節就是具體的生產核算，也是對整個生產過程的評價和考核，確定目標成本的時候不是完全照搬研發部門的測算，還需要結合其他部門進行綜合考量，在遵循成本效益原則的基礎上制定每個部門的費用標準，更加嚴格的控制生產流程中的成本預算，如果出現與預算相差較多的成本費用就進一步進行分析，爭取責任到人，保證財務管理精細化的順利實施。2.3企業財務管理精細化的制度流程我國目前的大部分企業都依然遵循著較為粗放的管理方式，但是隨著經濟市場的發展，企業要想追求更高的經濟效益就需要改變以往的管理體制，在財務管理上面追求更加科學、更加先進的方式，逐漸建立健全企業的財務管理制度規范。第一，企業不能只制定一份統一的規章制度，而是需要針對各個部門來設計規章制度，明確每個崗位的職責范圍，將財務管理精細化的流程落實到企業經營管理的各個環節中；第二，財務管理精細化的主導部門是財務管理部門，財務管理部門需要絕對熟悉企業的各個生產經營環節，充當企業的粘合劑，將各個部門緊密的聯系起來，共同為企業管理目標努力，例如生產部門需要根據預算來安排生產計劃，銷售部門需要根據企業的供需關系來制定銷售計劃，采購部門也需要根據生產計劃來進行采購，最后這些信息都被匯總到財務管理部門中，由財務管理部門合理的分配企業資金；第三，再好的企業制度也是需要績效考核來進行保障的，通過績效來提高員工的工作效率，提升企業總體的經濟效益；第四，企業還需要嚴格把控其經營管理中的重要環節，在收入支出上面制定科學合理的標準，做好企業的基礎工作，形成完整的財務管理精細化的流程。第3章京東商城財務管理精細化的現狀分析3.1京東商城財務管理精細化的基本內容京東商城在財務管理精細化上面主要是針對產品研發成本，采購成本，生產成本，營銷成本四個方面進行控制。研發成本，京東商城主要是將各類型的資源進行一個整合，那么它在研制推出商品時也就存在著一定的成本，例如京東金融服務就需要京東商城結合市場的需求來預測具體費用，通過收集分析數據，來計算與其他公司談成合作所需要付出的成本等，京東商城在管理研發費用時首先會根據行業的發展和市場的需求制定產品的任務書，其中包括了新產品的用途范圍，技術要求等，在任務書的基礎上考慮預期的目標利潤確定產品的目標成本，并且為了實現目標成本的研發及推出來不斷的改進方案;采購成本的控制是由采購，運輸，存儲三個方面共同作用，控制采購成本的同時要考慮采購預算，因為在采購中材料成本是占很大比重，如果大量采購材料就會占用了很多資金，同時相應的增加存儲成本。如果采購少量材料可能會造成供不應求，因此合理控制采購成本非常重要，在控制采購成本時要求責任部門做到以下工作：第一，建立供應商檔案，對每個供應商提供材料的性能，價格等有檔案記載;第二，降低材料成本，及時了解市場變化情況，與供應商積極溝通爭取建立規模采購降低價格等合作形式;生產成本控制，是對生產過程中消耗的監督和控制，公司要根據市場真實的需求來考慮適當的庫存，生產適中的材料，盡量不造成產品過多的積壓，同時在生產過程中對成本進行核算監督;營銷成本指的是京東商城注重用戶體驗，在產品端，打造完美的客戶體驗；價格端，讓利他人；服務端，打造完成服務鏈條。京東強調的是大規模、大批量從供應商處采購，然后運到庫房，最后到消費者的手中。商品只實現一次搬運，以求成本降到最低。京東減少了中間的流程，可以直接給供應商現金，不需要中間的托盤商，有利于采用新的體系和低成本策略。3.2財務管理精細化取得的成效3.2.1落實財務管理精細化管理理念財務精細化管理理念的落實需要京東商城管理層以及基層員工的共同努力。一方面，京東商城的管理層將財務精細化管理作為階段管理要點，利用科學、規范的財務管理形式代替以往粗放的管理形式。同時依據各階段財務管理需要，不斷完善、優化財務管理流程，促使企業各項財務管理活動有制度、有標準、有監督、有流程、有記錄，實現企業財務管理工作系統化開展。另一方面，京東商城基層員工應堅信財務精細化管理的正確性，真正認識到財務精細化管理的長期性、復雜性，幫助財務部門相關崗位人員解決精細化管理推進過程中遇到的各種問題，保證京東商城的財務精細化管理工作穩步推進。3.2.2建立集中的精細化財務管理體系在京東商城財務內部控制精細化管理體系建設時，京東商城管理層應從整體財務控制工作入手，以會計工作為視角進行分析，將籌資管理、營運資金管理、投資管理、績效管理、全面預算管理、內部風險管理、盈余管理、納稅籌劃等模塊，進行有機整合。構建集財務預測、決策、預算和財務分析及考核等為一體化的精細化管理體系，實現全員、全程參與及有效監控，確保京東商城財務精細化管理效率。首先，財務預測及決策主要是以財務報表為基礎，從各個方面對京東商城資產及負債情況進行評估。將財務決策的目標進行詳細劃分，轉化為可操作的財務控制標準；其次，京東商城財務管理人員應利用系統、科學的分析方法，對內部資源成本信息進行詳細劃分，設置完善的成本精細化控制方案及獎懲措施，以保證成本精細化控制效率；最后，財務分析及考核主要是通過完善的財務分析體系的構建，從財務經營模塊出發，針對重點業務、重要財務變動情況，采取定期與不定期相結合的方式，進行跟蹤分析，并以不同類型財務分析報告的形式，對京東商城財務狀況及經營業績進行匯總。3.2.3設置精細化財務管理風險管控方案風險控制是京東商城整體財務控制管理的重要模塊，其直接影響了財務精細化管理工作的開展效率。因此，為實現京東商城財務風險內部控制管理精細化，京東商城管理層需要以財務精細化風險控制為要點，將財務風險進行詳細劃分，并從風險目標設定、風險識別監督、風險評估處理等模塊，設置一體化風險管控方案，實現京東商城財務風險管理工作順利開展。京東商城應依據現階段財務部門管理職責，進行財務管理領域的進一步拓展。即在財務精細化管理體系中，財務人員不僅需要進行資金核對、收支管理工作，而且需要利用自身職能，挖掘潛在財務資源，主動參與到京東商城業務風險評估工作，推動風險管控前移。比如在項目管理模塊，京東商城管理層可要求財務部門以資金戰略規劃方案為入手點，進行設備詢價、報告評估及合同審核、履約跟蹤工作，形成一體化項目財務風險管控系統，從而控制并且降低京東商城經營上的相關風險。3.3財務管理精細化存在的不足3.3.1預算編制內容不夠科學從京東商城全面預算管理的編制內容方面分析問題主要表現在：1.編制方法不科學表3-1京東商城管理費用預算表項目上年金額本年預算金額增減率備注工資差旅費辦公費招待費低耗培訓費咨詢費以京東商城管理費用預算表（部分）為例由表3-1可知，公司采用的是以基期成本費用的水平為基礎，可是這種方法會導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為通過基期的費用計算屬于是保留了原有的費用項目，也就是默認了上一年度的各項開支，在這各項開支中可能會有不合理的項目，那么原來的不合理的費用就會繼續開支而得不到有效控制，形成不必要的開支合理化，所以用這種方法會造成預測上的不準確，在一定程度上也是對企業資源的浪費。2.編制內容不夠全面，分解不細化京東商城制定的是非常全面的預算，不僅包括研發計劃、采購計劃、生產計劃、銷售計劃等等，還分月度、季度、年度進行規劃，這也就需要京東商城的研發部門、采購部門、生產部門等的積極配合，但是京東商城的預算內容還有所欠缺，其預算中僅僅轉對產品的專項成本進行了較為詳細的規劃，但是對難以分割的制造費用和人工成本則并沒有具體計劃，所以需要進一步的完善。3.3.2成本管理體系不夠健全京東商城需要在能夠精準分析其價值鏈的基礎上才能對成本進行核算與控制，京東商城自身最為主要的價值鏈主要有設計研發、原材料采購、物流配送這三條，京東商城需要分別找到這三條價值鏈中的最主要影響因素，京東商城的研發部門最重要的宗旨是保證產品的性能質量，但是以此為前提的基礎上也需要尋找到較低的成本來增加企業的經濟效益，所以在原材料采購方面京東商城要做到的是積極了解原材料市場的價格變化趨勢，在預算基礎上尋求質量有保障的性價比較高的原材料。另外物流配送也是京東商城非常重要的一部分，甚至可以說京東物流的次日達就是其核心競爭力所在，京東商城在全國各地都設立有專屬的倉庫，并且有自己專屬的快遞配送員，因此從原料采購地到各地倉庫再到客戶手中的這一系列流程就需要引起京東商城足夠的重視。然而京東商城目前對這三條價值鏈的成本管理還極為薄弱，尤其是物流配送上面，投入了大量的人力物力。3.3.3資金使用效率較為低下對于京東商城這類電商企業來講，保持一定的現金持有量是非常重要的，直接關系到其日常營運工作。因此京東商城需要從應收賬款管理和資金審批制度兩個方面來實施資金的管理控制，但是京東商城的財務數據顯示雖然2015年的營業收入有了較大幅度的增長，但是其中應收賬款也占到了較大的比例。可以看出京東商城的發展趨勢是屬于追求迅速擴張，但是對于資金回籠卻不甚重視，這一點對京東商城的發展是極大地阻礙，因此京東商城非常有必要根據客戶的信用狀況來采取相應的措施，保證京東商城的資金時可以收回的，即使出現客戶資金狀況不佳的情形也可以最大限度的減少京東商城的損失。3.3.4相關保障措施不夠完善財務管理的監督職能是需要企業財務管理人員可以在經營管理活動中可以進行全方位的監督，及時發現其中存在的問題并予以解決。但是京東商城各個部門之間的聯系還是較為松散的，例如倉庫管理中應用的軟件并沒有財務部門可以參與進去的入口，只是在每月月底進行核對，不能及時的獲取最新的庫存信息，很大的延長了信息的傳達和反饋時間，然而信息的及時性是財務管理精細化的一個重要基礎。另外京東商城財務管理人員的綜合素質還需要進一步提高，從簡單的財務核算工作到具有前瞻性和預見性的財務管理工作都應該有較強的能力，京東商城目前的財務管理人員從數量到質量上都需要進行改進，人員配置也需要進一步優化，使每位員工都能實現自身價值的最大化，為京東商城的戰略目標提供完善的保障措施。第4章加強企業財務管理精細化的措施4.1明確預算編制的目標與內容首先企業要對預算的編制進行更加科學、有效的控制，在編制程序上面要堅持上下結合、分級編制和整體匯總的原則，上下結合是為了讓執行層人員在執行公司管理層下達的預算編制計劃時可以相互溝通，也能參與到決策當中，而管理層也可以進一步確保預算的執行情況；其次是多維度的編織預算，京東商城是從銷售開始編制預算，在其銷售地域持續擴大之后隨著業務量的增加目前的預算編制已經不足以滿足京東商城的需要，而是需要更加多維更加全面的制定一個多維體系，其中包括對銷售渠道、銷售員和客戶的細致劃分，從而使京東的管理人員可以更加了解京東的產品結構，制定更適合京東的銷售策略，使京東的管理層人員可以在更加了解銷售計劃的基礎上審批預算方案，為京東商城提供更好的銷售計劃、策略措施、實現途徑等等資源配置。進一步細化預算編制也可以保證這些預算可以在事前和事中都有重點監控，目前京東商城最難控制的環節就是銷售回款，可以通過嚴格的制度和明確的責任來加大回款力度，從而保證資金的正常運轉。另外，京東商城預算的分析和后期考核也是非常重要的，在預算執行過程中對相關信息的分析反饋可以幫助京東商城更好的規劃預算計劃，并且在執行過程中實行有效的資源配置，同時還可以考核預算的執行狀況。尤其對于已經執行了全面預算計劃的京東商城來講，想要進一步實現財務精細化管理就必須首先發現預算和實際有差額的原因。只要預算的基礎數據是準確無誤的，就可以在此基礎上有針對性的采取多種方法來及時糾正預算過程中出現的問題，例如可以通過水平分析法來對比京東商城不同時期的相同項目，比較預算與實際情況后找出其中存在的差異，再用垂直分析法計算出在總預算中各項預算指標所占的比例，從而可以進一步分析出在總體預算值中不同項目的變化狀況，京東在預算分析過程中還可以運用趨勢分析法和因素分析法等，更加充分的運用預算分析結果，及時發現并且避免發生不良趨勢，對企業進一步規劃提供數據支持。4.2建立健全的成本管理體系第一，全員參與成本目標管理。京東商城需要做到更加精細化的核算其成本，可以將自身的生產環節進一步細分為研發、采購、生產、銷售，并且將這些細化后的生產環節的成本管理工作落實到京東商城的各個部門中，結合考核機制保證有專門的負責人來負責各個環節的成本管理，為實現全員成本管理創造條件。京東商城在對各個部門進行責任劃分和落實之后，需要根據歷史情況來構建起成本管理體系，確定好在各個環節中的成本管理目標，例如采購部門需要根據各個供應商提供產品的價格、性能、運輸費用等等方面綜合起來考慮采購費用，生產部門可以測算工時、原材料的耗費等等，從而構建起更加完善的原材料耗用制度，同時與京東商城的整體目標管理體系相符。第二，不斷加強價值鏈成本管理。京東商城的成本價值鏈具體可以分為研發設計成本，采購成本，生產成本等。首先，研發部門可以進一步降低產品成本，尋找可以替代現有材料的更經濟的材料，并且積極適應市場需求來研發現產品；其次，采購環節可以從直接成本和間接成本兩個方面來進行成本管理，原材料等的采購即直接成本，在考慮這部分成本時需要綜合考慮原材料的性能、價格以及運費等，與相關供應商保持良好的合作關系，從而在原材料上取得較好的價格，而間接成本則是指網絡信息等電子采購方式，在這一方式下人力物力都可以有大幅度的節約；最后則是對銷售和服務成本的管理，在進行運輸配貨的時候可以根據不同客戶的需求量來進行不同的包裝，還可以將相近地區的貨物一起發貨，從而降低一部分成本。第三，逐步推行產品標準成本的建設，提升財務管理水平。京東商城日漸發展起來，產品標準成本也更加標準、規范，在統計出正常生產情況下需要消耗的直接材料、直接人工、制造費用以后，據此聯結起京東內部各個部門來制定出標準成本，從而在事前進行成本控制，這也可以進一步規范京東商城的精細化成本管理。4.3強化資金管理與控制京東商城生產經營中任何一個環節都需要資金的支持，資金的運轉將會在京東商城的經營中起到至關重要的作用，因此京東商城的經營管理者應當認識到不僅僅是財務管理部門需要重視資金的管理控制，京東內部的各個部門都應該在工作中共同配合，共同控制好企業的資金管理工作。在對資金的良好規劃和運用之下才能實際提高資金的使用效率，例如京東商城計劃在銀行申請短期借款來采購原材料，在運用該項資金時就只能用作原材料的采購，并且在資金預算的收支保持平衡。京東商城的資金管理中最重要的就是對存貨與應收賬款的管理，京東商城為了搶占更大的市場份額采用了大量的賒銷方式，如果沒能對應收賬款進行良好的管理就很容易使京東商城的資金鏈陷入危機，因此京東商城需要對其客戶的信用進行評估和判斷，加強對應收賬款的管理并且定期進行核定和控制，如果客戶的信用狀況較差則需要考慮是否繼續進行合作以及進行合作時需要制定的條款，最大化的避免京東商城的損失。另外，還要注意規范管理程序，這在京東商城的物資采購和銷售環節也是非常必要的，建立起資產的內部控制制度加強對資產的控制管理，對于金額較大的資產都指定專人負責，方便檢查管理，防止疏漏。4.4建立相關保障措施第一，精細化成本管理的基礎就是運用現代信息網絡技術，京東商城實施精細化財務管理的基礎就是監測、分析生產經營活動中的一切數據，建立起完善的信息網絡系統可以幫助京東商城實現全程的監督監控。因此，對于京東商城來講，信息化財務管理的建設時非常重要的，可以提供真實、全面、及時的財務數據來支持京東商城的科學發展。財務信息化可以提供極為可靠的數據信息，從而完善全面預算管理和成本管理工作的精準性，極大的提高京東商城的財務精細化程度和工作效率。在生產經營活動中，京東商城的財務部門需要整合銷售、生產、采購幾個部門的信息來進行全面的監管，并且通過各類信息手段來高效的采集各類財務數據，進行匯總分析。隨著京東商城進行財務精細化管理的全面深入，財務部門會以銷售部門的需求為導向、生產部門的需求為核心，擴大財務信息的采集范圍，收集企業的采購、生產和銷售等全流程的各項信息，隨時檢查各類預算的支出和執行情況，并將這些信息提供給京東商城的管理人員，使企業可以更加迅速的面對外界的種種變化，從而提高企業財務管理的效率。第二，財務管理精細化還需要完善的內部控制制度進行保障。京東商城的財務管理制度和流程是其建立精細化財務管理的基礎。而京東商城的運營和發展都是以內部控制作為內在保證的，然而內部控