內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除2022年稅務師財務與會計真題及答案單項選擇題第1題、甲公司2021年每股凈資產為30元，負債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發放現金股利1元，當年留存收益增加1200萬元。假設甲公司無優先股，則甲公司2021年年末的權益乘數為()。A.1.150B.1.65C.1.15D.1.85參考答案：A答案解析：多項選擇題第2題、下列各項資產中，減值可以恢復的有()。A.期投資減值準備B.其他債權投資減值準備C.存貨跌價準備D.投資性房地產減值準備E.無形資產減值準備參考答案：BC答案解析：第3題、下列各項中，屬于非金融負債的科目有()。A.應付賬款B.專項應付款C.應付票據D.預收賬款E.遞延收益參考答案：BDE答案解析：第4題、下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有()。A.發生巨額虧損B.獲取進一步的證據證明報告年度計提的資產減值準備不充分C.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發生重大損失D.收到退回的報告年度銷售的商品E.發生重大訴訟事項參考答案：ACE答案解析：計算題甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生與職工薪酬相關的部分事項如下:(1)2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協議，協議規定:自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9萬元。(2)5月應發工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門(非獨立機構)人員工資為55萬元，甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費，醫療保險費(含生育保險費)、住房公和金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫療保險費4萬元，住房公和金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。(3)8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。(4)12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工.假設折現率為6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：第5題、針對事項(1)，甲公司2021年12月31日，應確認的股份支付金額為()萬元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5參考答案：C答案解析：第6題、針對事項(2)，甲公司2021年5月應確認的期間費用為()萬元。A.95B.174.2C.130D.127.3參考答案：D答案解析：第7題、針對事項(4)，甲公司2021年12月31日因辭退福利應計入“管理費用”科目的金額為()萬元A.311.859B.450C.379.116D.401.859參考答案：D答案解析：第8題、上述業務對甲公司2021年“應付職工薪酬”科目貸方發生額的影響金額為()萬元，A.856.8B.718C.853.4D.1111.8參考答案：A答案解析：綜合分析題長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率138%,長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業務相關資料如下:(1)2018年10月10日;t長江公司向黃河公司銷售商品-批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，1黃河公司無力支付全部貨款,與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。(2)2019年6月21日,長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產,并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(3)2019年黃河公司實現凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加10萬元(全部為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動)會因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。(4)2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。(5)2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯方，取得銀行存款222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據上述資料，回答下列問題。第9題、長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權投資的賬面余額為()萬元。A.890B.905C.900D.895參考答案：C答案解析：長期股權投資的初始投資成本=890+5=895(萬元)，應享有黃河公司可辨認凈資產公允價值的份額=3600X25%=900(萬元)，故長期股權投資的賬面余額=900(萬元)。借:長期股權投資——投資成本895壞賬準備100投資收益10貸:應收賬款100計網校銀行存款5借:長期股權投資---投資成本(900-895)5貸:營業外收入5第10題、長江公司2019年12月31日應根據黃河公司當期實現凈利潤確認投資收益()萬元。.A.450B.545C.445D.540參考答案：A答案解析：調整后的黃河公司凈利潤=2180-(850-450)+(850-450)/10>6/12=1800(萬元)，長江公司應確認投資收益額=1800>25%=450(萬元)。第11題、2019年12月31日,長江公司持有黃河公司股權的賬面余額為()萬元。A.1380B.1395C.1390D.1385參考答案：C答案解析：長期股權投資的賬面余額=900+450+100X25%+60X25%=1390(萬元)①根據黃河公司當年實現的凈利潤，應作分錄:借:長期股權投資一一損益調整450貸:投資收益450②根據黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應作分錄:借:長期股權投資一-其他綜合收益(100X25%)25貸:其他綜合收益725借:長期股權投資一一其他權益變動(60X25%)15貸:資本公積一-其他資本公積15第12題、針對事項4，長江公司增持黃河公司股權的表述，下列表述正確的有()。A.新增投資增加長期股權投資2300萬元B.長期股權投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權益法轉為成本法D.長期股權投資的賬面余額3690萬元參考答案：ACD答案解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業合并，長期股權投資的初始投資成本=原權益法核算的賬面價值1390+新增投資成本2300=3690(萬元)。借:長期股權投資2300貸:銀行存款2300借:長期股權投資1390貸:長期股權投資會-投資成本900損益調整450--其他綜合收益25--其他權益變動15第13題、2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權時，應確認投資收益為()萬元。A.337B.300C.312D.322參考答案：D答案解析：確認投資收益額≠!(3222+750)-3690+25+15=322(萬元)。借:銀行存款.3222交易性金融資產