四川省達州市注冊會計公司戰略與風險管理預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下不屬于平衡產能與需求的方法是（）。

A.資源訂單式生產B.訂單生產式生產C.及時生產系統D.庫存生產式生產

2.以下關于審計委員會與外聘審計師之間關系描述不正確的有（）。

A.監督新審計師的選擇過程

B.批準外聘審計師的業務條款

C.審計服務的報酬與審計委員會無關，由企業財務部門根據高層領導意見決定

D.復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的

3.甲公司是一家啤酒釀造企業。最近甲公司推出了“會唱歌的啤酒”，打開手機掃描罐身二維碼即可尊享專屬歌單，還可直接進入甲公司設置的線上音樂館進行深入體驗。這種新興玩法吸引了大量的消費者購買。根據以上描述，甲公司實施的競爭戰略屬于（）。

A.產品開發戰略B.市場滲透戰略C.差異化戰略D.成本領先戰略

4.

第

12

題

“人類組織存在的最基本的東西是理念，理念決定目標，目標決定戰略，戰略決定結構”。以下哪個名詞最適合概括這句話（）。

5.下列關于采購業務控制的說法中，錯誤的是（）

A.采購業務面臨的風險之一是導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐

B.所有采購業務都不得安排同一機構辦理采購業務全過程

C.在大額購買時，企業應采用招標方式以確定采購價格

D.付款時對于內容相符的發票加蓋印章證明

6.A公司是－家全球性的電信公司，其股票即將上市交易。目前，董事會正在考慮如何在充分解決客戶投訴方面加強內部控制；并且鑒于競爭對手公司最近因濫用會計準則而倒閉，該董事會還考慮要加強對正確編制會計記錄的控制。為了解決上述問題，無論是從法律角度還是從運營角度考慮，公司都有必要在上市后成立審計委員會。下列各項不屬于該公司審計委員會職能的是（）。

A.監督內審部門，核查內審是否充分考慮了為防止問題出現及取得客戶投訴的支持性證據而設計的程序

B.負責指定和撤換公司的外聘審計師

C.應每年至少與內外部審計師會面－次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會計問題在內的事項

D.在掌握了關于內部控制系統的重大審計發現及事項后，及時向公司經理層匯報

7.下列各項中，不屬于PEST分析的經濟環境因素是()。

A.產業結構B.經濟發展水平C.國民收入分配政策D.人口地區分布

8.下列關于債務重組的說法中，錯誤的是（）。

A.在重組過程中，必須考慮不同資金提供者的利益

B.采取債務重組的公司是處于財務困難的公司

C.從一種債務轉為另一種債務可改善借款的靈活性

D.管理命令可為實施恢復計劃留出余地

9.下列不屬于資產管理需關注的主要風險的是（）。

A.存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷

B.固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費

C.研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損

D.無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力

10.借款人為了規避利率上升的風險，在利率期權操作上應該()。

A.購買看漲期權

B.購買看跌期權

C.同時購買看漲期權和看跌期權

D.不購買任何期權

11.目前很多餐廳為了減少顧客等待的時間，開發了網上預約服務系統，不僅提高了餐廳的效率也為顧客創造了價值，顧客在選定時間到大餐廳就餐，無需浪費等待時間。根據上述信息判斷，從價值鏈分析的角度這個活動屬于（）

A.采購管理B.人力資源管理C.技術開發D.企業基礎設施

12.甲公司評估戰略備選方案時，主要考慮選擇的戰略是否發揮了企業優勢，克服了劣勢，是否利用了機會，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業實現目標。甲公司評鈷戰略備選方案使用的標準是()。

A.外部性標準B.適宜性標準C.可行性標準D.可接受性標準

13.下列各項中，適用于矩陣制組織結構的協調機制是（）。

A.相互適應，自行調整B.直接指揮，直接控制C.工作過程標準化D.工作成果標準化

14.F公司專業生產消費類電子產品，關于生產線的管理，F公司針對不同的生產環節制定了一系列明確的操作標準和規章制度，要求員工在實際操作過程中所有活動都要按各環節的標準進行。上述公司采用的橫向分工結構的基本協調機制是（）。

A.直接指揮，直接控制B.工作過程標準化C.工作成果標準化D.技藝(知識)標準化

15.要查明文化與績效之間的關系并非易事，在討論文化與績效之間的關系時，要確企業文化為企業創造價值的途徑。下列各項中，不屬于企業文化為企業創造價值的途徑包括()。

A.文化簡化了信息處理B.文化補充了正式控制C.企業文化必須以企業使命為基礎D.文化促進合作并減少討價還價成本

16.下列關于風險管理文化的表述中，不正確的是（）。

A.風險管理文化應該體現企業所有利益相關者之間的關系

B.風險管理文化是企業文化與風險管理相融合的產物

C.企業目標應當包含在風險管理目標之中

D.風險管理文化決定企業怎樣成功地進行風險管理

17.關于融資的說法，正確的是()。

A.銷售資產不用稀釋股東權益

B.股權融資面對的是現有的股東

C.債權融資的成本相對于股權融資高

D.股權融資是企業最普遍采用的融資方式

18.下列不屬于基于網絡的安全策略的有()。

A.監視日志B.數據交換C.加密D.對主機的管理

19.為了有效完成內部審計工作，內部審計師首先需要具備的特質是（）。

A.具備相關財務經驗

B.保持獨立性

C.具備必要的知識

D.以上都是

20.行業風險是指在特定行業中與經營相關的風險，在考慮企業可能面臨的行業風險時，需要考慮的關鍵因素不包括()。

A.生命周期階段B.波動性C.利潤的影響程度D.集中程度

21.優優順風車以移動互聯網為載體，將線上與線下相融合，從乘客提交打車訂單到下車支付車費，搭建了一個乘客與司機緊密相連的O2O閉環，最大限度優化了乘客的打車體驗。經過多年的發展，平臺內司機和乘客數量越來越多，導致數據量暴增，如何儲存并快速的對大量信息進行篩選、分析，成為目前優優公司亟待解決的難題。根據上述信息，優優公司需要應對的數字化戰略轉型困難是（）。

A.網絡安全與個人信息保護問B.數據容量問C.核心數字技術問D.“數據孤島”問

22.某市場分析人士指出：在快消品行業，不同價格的商品服務于不同消費能力的顧客。如果企業產品結構不合理，過于追求高價格帶來的高毛利，不僅會造成低消費能力顧客群體的流失，更重要的是會在顧客心目中把企業塑造成“高價形象”，不利于企業品牌的建設。以上表述體現了企業需要防范的風險種類是（）。

A.戰略風險B.運營風險C.技術風險D.社會文化風險

23.甲公司是一家面包店，正在為面粉的進貨問題進行決策，公司希望能與供應商建立較為穩固的關系，同時在采購時充分享受折扣政策并保證高質量的貨源。作為采購經理，應選擇的貨源策略是（）。

A.多貨源策略B.單一貨源策略C.成本領先策略D.戰略聯盟或合營策略

24.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發現：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調整（）。

25.在利用波特鉆石模型分析德國或日本的汽車產業時，發現這些國家的汽車產業背后都有強大的鋼鐵、電子等產業存在，這屬于（）。

A.生產要素B.需求條件C.相關和支持性行業的存在D.企業戰略、結構和同業競爭

26.下列各項中，體現了公司建立戰略目標體系目的的是（）。

A.獲得高投資回報率B.提高市場占有率C.使整體成本低于競爭對手的成本D.改善公司現金流狀況

27.

第

10

題

從行業生命周期各階段來看，市場銷售量基本穩定的階段是（）。

28.下列關于及時生產系統(JIT)的表述中，正確的是（）。A.JIT要求企業為防止發生配送延遲的情況儲備材料和部件

B.JIT使企業生產對供應商的依賴性降低

C.JIT可用于服務型企業和制造型企業

D.JIT與企業的采購策略并不相關

29.戰略控制系統的最后一步是()。A.A.執行策略檢查B.獎勵C.對戰略過程的正式監控D.根據企業的使命和目標，識別各個階段業績的里程碑

30.以下屬于戰略聯盟方式的是（）。

A.某石油公司為降低經營風險而并購一家汽車公司

B.某汽車制造企業為分散經營風險而投資高速公路

C.三元兼并三鹿

D.著名飲料企業與一家批發商簽訂生產營銷協議

二、多選題(20題)31.甲公司為企業的發展制定了一個目標，為此需要對公司的戰略環境進行分析，其中在對內部因素進行分析時，需要考慮的內容包括()。

A.人力資源B.研發能力C.營銷能力D.有形資源

32.國盛生物制藥有限公司主要產品包括生物素、葉酸、膽堿和生物保鮮劑。2018年，公司擬上市，經上市輔導機構測試，四種產品所在行業的吸引力分別為高、中、低、高。四種產品在各自行業的競爭地位分別為強、強、中、弱。根據通用矩陣理論，四種產品中適合采取增長與發展戰略，企業應優先分配資源的有（）

A.生物素B.葉酸C.膽堿D.生物保鮮劑

33.下列關于價格策略的說法中，不正確的有()。

A.定價是營銷工具中最有力的策略

B.撇脂定價法是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略

C.滲透定價法旨在產品生命周期的極早階段獲取較高的單位利潤

D.要實現成功的差別定價，不同市場必須具有不同的彈性，并且實施差別定價的市場間的“滲漏”必須很小

34.下列選項中不屬于內部控制的設計缺陷的是（）

A.設計適當的控制沒有按設計意圖運行

B.缺少為實現控制目標所必需的控制

C.執行人員缺乏必要授權或專業勝任能力，無法有效實施控制

D.現有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現控制目標

35.下列屬于供應鏈管理基本內容的有()。

A.計劃B.采購C.配送D.退貨

36.相對于零基預算，增量預算的優點有（）。

A.預算是穩定的，并且變化是循序漸進的B.系統相對容易操作和理解C.能夠應對環境的變化D.能夠促進更為有效的資源分配

37.乙公司是一家初創期的高科技企業。乙公司管理層正在實施企業特征分析，以便選擇合適的財務戰略。下列各項關于乙公司企業特征和財務戰略選擇的表述中，正確的有()。A.乙公司屬于經營風險較高的企業B.乙公司適合風險投資者投資C.乙公司適宜進行高負債籌資D.乙公司適宜派發高股利

38.下列模型中，屬于外部環境分析模型的有（）。

A.PEST分析B.產品生命周期C.五力模型D.鉆石模型

39.下列情形中，適用于產品開發戰略的有（）。

A.企業產品具有較高的市場信譽度和顧客滿意度

B.企業存在過剩的生產能力

C.企業所在產業正處于高速增長階段

D.主要競爭對手以類似價格提供更高質量的產品

40.對外投資業務中的不相容職務包括（）。

A.對外投資預算的編制與審批B.對外投資項目的分析論證與評估C.對外投資處置的審批與執行D.對外投資的決策與執行

41.

第

40

題

市場利率較高時，企業在制定財務決策時更傾向于（）。

42.企業資源能力的價值鏈分析需要明確的有（）

A.價值鏈中基本活動之間、支持活動之間存在各種聯系

B.價值活動的聯系存在于企業價值鏈內部

C.價值活動的聯系存在于企業與企業的價值鏈之間

D.支持企業競爭優勢的關鍵性活動是企業的獨特能力

43.在公司戰略選擇的時候，往往必須關注到不同戰略的優缺點以做出合理的判斷，某公司董事會在聽取戰略委員會的報告時，覺得目前比較適合選擇收縮戰略，那么下列關于收縮戰略的說法正確的有()。

A.收縮戰略，是在那些沒有發展或者發展潛力很渺茫的企業應該采取的戰略

B.緊縮與集中戰略往往集中于短期效益，主要涉及采取補救措施制止利潤下滑，以期立即產生效果

C.轉向戰略具體做法有重新定位或調整現有產品和服務及調整營銷策略

D.收縮戰略對企業主管來說，是一項比較容易實施的戰略

44.下列關于影響匯率因素的說法中，正確的有（）。

A.根據利率平價，即期和遠期匯率之間的差異反映了利率差

B.根據購買力平價理論，無論不同國家的貨幣購買力是否相同，兩種貨幣的匯率都將保持平衡

C.根據國際費雪效應，國家間的利率差異為即期匯率的未來變化提供了一個無偏預測。

D.預期理論認為目前的遠期與即期利率的百分比差異是即期匯率的預期變化

45.下列風險管理技術與方法中，能夠對風險進行定性和定量分析的是（）

A.上郡公司利用事件樹分析法對企業滅火器發生故障進行分析

B.清風公司準備收購丙公司，對該公司未來的情況按照好、一般、差進行情景分析

C.古風公司利用風險評估系圖法分析海外經營是否對其國內市場形成沖擊

D.綠夢公司利用流程圖分析法對企業財務審核過程的每個環節的工作進行評估，分析是否有漏洞

46.下列說法中，符合資產管理內部控制要求的有()。

A.大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權

B.對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續

C.企業將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經企業授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押手續

D.企業應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查

47.企業應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，下列關于存貨驗收的說法中，錯誤的是（）

A.外購存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理

B.涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收

C.自制存貨的驗收，應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致

D.其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定

48.甲公司是一家玩具生產廠商，在我國很多省份都有分廠和銷售業務，為了統一管理，它按照城市劃分成不同的生產和銷售區域，各自的區域負責該地區的所有活動，根據材料分析甲公司采用該組織結構類型的優點包括（）。

A.在企業與其客戶的聯系上，能實現更好更快的地區決策

B.避免管理成本的重復

C.對于跨區域大客戶的事務處理比較容易

D.有利于海外經營企業應對各種環境變化

49.根據《企業內部控制審計指引》的規定，下列說法正確的有()。

A.評價內部控制的有效性是企業董事會的責任，對內部控制的有效性發表審計意見是注冊會計師的責任

B.注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見

C.為了節約審計資源，注冊會計師可以對同一家企業提供內控咨詢的同時為其提供內部控制審計服務

D.注冊會計師應當對非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加捕述段予以披露

50.乙企業的－組產品相對市場占有率比較高，但是市場增長率比較低，那么適合采取的戰略有（）。

A.發展B.保持C.收割D.放棄

三、簡答題(10題)51.資料一：甲有限責任公司是一家成立時間較長，大型的建筑工程公司，有在海外承攬大型工程的豐富經驗。目前，該公司打算開拓南美市場，但經過分析后，擬進人的A國政局不穩，并且國內經濟惡化，通貨膨脹率十分嚴重，而且政變后新上臺的軍政府不承認前任政府所有簽署的相關協議，另外外匯管制十分嚴格。因此，該公司決定放棄此地區市場，轉而進軍中東市場。由于公司資質很好，很順利的承攬到了為中東某國修建高速公路這一工程。由于工期長，且有尾款”，并以當地貨幣結算，在匯出時再按當時牌價折算成美元。該公司為防止業主拖欠工程款，向中信保投保了信用險，為防止匯率波動影響公司最后利潤，公司財務部使用相關衍生產品進行對沖，鎖定大部分工程款匯率。根據以往同業經驗，當工程結束時，工程指揮部使用的奔馳車，工程中使用的日本施工機械等，該國海關會以各種借口扣留在本國，但公司認為幾年工程下來，這些設備已大幅度減值，不能因小失大，因此，不再為此而進行其他運作。資料二：鑒于公司此次開拓海外市場的風險較大，公司專門成立了風險管理委員會和風險管理職能部門。(1)風險管理委員會對董事會負責，由于本公司創始人劉某擔任董事長同時兼任總經理，不宜擔任風險管理委員會的召集人，因此，公司確定由公司行政董事李某擔任風險管理委員會的召集人。(2)公司規定，風險管理委員會對全面風險管理工作的有效性向董事會負責，風險管理委員會的召集人李某負責主持全面風險管理的日常工作。(3)風險管理職能部門履行全面風險管理的職責，對風險管理委員會負責。要求：(1)請根據上述材料一，指出甲公司涉及到的主要風險及各自采用的風險管理工具；(2)根據資料二，指出其中的不恰當之處；(3)請列舉風險管理委員會的職責。

52.某集團公司下屬四個不同業務的子公司，分別獨立經營并在股票市場上市。四家子公司的財務數據如下：

要求

（1）判斷四家子公司在財務戰略矩陣的位置

（2）從財務戰略矩陣上看，最有可能出售的子公司是哪家？轉而進一步投資的子公司又是哪家？

53.八佰伴曾是日本最為成功的超級市場，在20世紀90年代全盛時期，八佰伴在全球16個國家擁有400多家百貨公司，以雄霸世界零售業第一把交椅而揚名。l997年9月，八佰伴宣布破產，向法院申請“公司更生法”保護，當時八佰伴的負債額達到l613億日元，是日本戰后最大的一宗企業破產案。在調查中發現，導致八佰伴破產的致命原因有三：

第一，八佰伴低估經營非核心業務的風險，在急速成長過程中，八佰伴逐漸背離了百貨和超市的主業，而發展地產、飲食、食品加工和娛樂等輔業。然而，隨著金融風暴的沖擊，集團的這些輔業變成了負資產，這些輔業都為八佰伴帶來了沉重的負擔。

第二，八佰伴低估了擴張業務的風險，1990年至l996年短短6年間，八佰伴在中國內地的零售點由零擴展到50多家，在擴展的過程中，它明顯地低估了擴張業務的風險，加上八佰伴當時遇上國家宏觀調控，為了實現集團主席的夢想，只好通過信貸維持擴張。面對較預期差的回報及不斷擴大的資金需求，八佰伴最終陷入難以自拔的困境。

第三，八佰伴也低估了開發海外新興市場的風險。由于Et本市場零售業飽和，強大競爭對手林立，八佰伴采取了積極開發海外市場的戰略，但卻低估了開發新興市場的風險。1972年八佰伴將巴西視為第一海外市場，但當時的巴西經濟動蕩，最后慘淡收場。20世紀90年代初，八佰伴開始進入中國市場，甚至將它的總部遷至上海。但由于中國消費者當時還未能完全接受超市和百貨公司的銷售模式，中國消費能力還處于比較低的水平，加上遇到中國宏觀調控和國內合資伙伴已核準資金不能如期到位等問題，引致資金回報率不斷下落，辛苦經營了十多年的八佰伴終于以清盤結束業務。

要求：

結合上述資料，簡述企業倒閉的不同類型及其原因。

54.甲公司為從事石油化工及投資的大型企業。甲公司下屬子公司乙公司于2007年在香港成功發行股票并上市。2010年9月乙公司購入總部位于英國的丙公司4.2%的股份。經過與丙公司的接觸，乙公司認為，全面收購丙公司符合其長遠發展目標。

丙公司在尼日利亞的全資子公司是其營業收入和凈利潤的主要來源，經營石油開采、管道運輸、加工、銷售等石油化工相關的業務，擁有的油氣儲量占尼日利亞已探明油氣儲量是五分之一。此外，丙公司于2009年初在伊拉克以15億英鎊的價格購買了新的油田，目前正在進行深入勘探。

對于丙公司購買的伊拉克油田，很多股東對該油田儲量的預測并不樂觀，導致丙公司的股票價格自2009年開始一直低于每股15英鎊。2011年4月7日，乙公司認為收購丙公司的時機已經成熟。因而向丙公司的股東發出收購要約，擬以每股18英鎊的價格收購丙公司其他股東持有的全部股份，該收購價格比報價前20個交易日丙公司的平均收盤價格高出25%。在乙公司發布要約收購丙公司消息的當天，丙公司股票價格大幅上漲，報收于每股19英鎊。并且，英國政府相關監管部門表示，將密切關注乙公司收購丙公司事宜。

要求：

（1）簡要分析乙公司做出收購丙公司的決策時應當特別考慮的政治環境因素。

（2）簡要分析乙公司收購丙公司可能存在的政治風險，并指出應對政治風險的主要可能措施。

（3）簡要分析乙公司收購丙公司應當特別考慮的當前經濟環境因素。

55.B公司是一家專業生產印刷機械的上市公司，近年來發展迅速，年銷售額平均增長速度在110％，銷售網點遍布全國，市場份額穩步增長。在規模擴張、快速發展的同時，企業也面臨著許多問題：總經理大權獨握，所有關鍵職位的人選都由總經理說了算。所有并購、資本支出等重大決策也只有總經理同意才能執行。面對這一局面，公司的董事會顯得無能為力，而且董事會7名成員中有5名都是執行董事(其中兩位還是總經理的親戚)，日常工作中直接受總經理的指揮，因此也都唯總經理馬首是瞻。公司成立了內部審計部門，總經理指定財務部經理兼任內審部門負責人，并向總經理匯報工作，而且總經理還要求該負責人經常與公司外聘審計師聯系，征求他們對公司的意見。要求：請指出該公司在公司治理結構中存在哪些問題?

A公司取得如此成績，與其采取的市場策略密切相關，請說明該公司采取的策略涉及到市場營銷組合的哪些方面?

56.企業發展和變化的層次有哪三個，簡要說明。

57.簡要分析A公司為應對資金問題采取的措施類型。

58.美國通用電氣公司是美國，也是世界上最大的電器和電子設備制造公司，它的產值占美國電工行業全部產值的1／4左右。通用電氣公司的總部位于美國康涅狄格州費爾菲爾德市。GE公司由多個多元化的基本業務集團組成，如果單獨排名，有13個業務集團可名列《財富》雜志500強。

通用電氣金融服務公司創立于1943年，原為美國通用電氣公司的一個分部，主要為通用電氣公司消費品和工業產品的銷售與批發提供融資服務。現在公司提供范圍廣泛的融資和外購服務，業務范圍包括機動有軌車租賃、信用卡、再保險以及設備融資。

1997年，通用電氣金融服務公司收益達393億美元，資產總額達2554億美元。這是通用電氣集團總收益的44％，總資產額的84％。同年，通用電氣金融服務公司的營業收益增長了9．2％，而通用電氣集團的其他公司收益平均下降了3．6％。

通用電氣并非是離開產業孤立地發展金融，而是產業與金融結合得很好，比如它的租賃業務、消費信貸業務等，都是與產業相結合發展的。盡管許多公司模仿通用電氣走產融結合的道路以圖求得發展，但惟有通用電氣的產融結合成就了其作為世界上最大的電器和電子設備制造公司的地位。

要求：

(1)簡述決定企業競爭優勢的企業資源判斷標準。

(2)簡述通用電氣金融服務公司屬于通用電氣集團擁有的哪類具有競爭優勢的資源以及該類資源包含的具體形式。

59.(2010年)乙公司是－家歷史悠久的英國奶制品公司，業務遍布歐洲、亞洲和美洲，其規模在英國同行業排行第二。乙公司生產的主要產品包括嬰兒奶粉、全脂成人奶粉、各類乳酪制品，并－直使用單－品牌在各地市場上銷售。

乙公司在英國總部聘用了400余名營銷人員，分別負責各地區的銷售業務。大多數營銷人員的大部分時間均出差在外國，與當地大型超市及經銷商洽談業務。乙公司生產總部的廠房與農場均設于英國市郊，采用勞動密集型的生產及包裝模式。乙公司各生產線的生產成本占公司總運營成本的30％，比同行業平均水平高約5％。

近年來，某些地區興起以瘦為美的理念、崇尚多樣化口味的飲料等，導致奶制品市場競爭激烈。由于乙公司未能對各個地區市場變化采取應對措施，導致其總體市場份額和利潤率均下降10％以上，在成人奶粉細分市場的份額下降了20％。

經研究分析，最高管理層發現乙公司在戰略制定、內部組織結構和經營管理等方面存在缺陷，急需進行調整。最高管理層決定在乙公司內推行全新的運營模式，并擬將總部直接管理各地區業務的業務管理模式調整為區域事業部制的組織結構。

要求：簡要分析乙公司實施“區域事業部制”組織結構的好處，并提出乙公司應如何組織“區域事業部制”組織結構的建議。

60.簡要說明平衡計分卡的業績衡量方法，針對光源公司業績考核應當補充哪些指標，并闡明原因

四、綜合題(3題)61.國有大型企業集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人及業務骨干組成。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。檢查評價中發現以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經查，該項投資發生于2011年6月份，當時B公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業務不熟悉，C公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出現問題，于是辦理了擔保手續。此后，乙公司破產，C公司承擔連帶責任。

(3)D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程預算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2011年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系，E公司指派副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。

考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。

內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監事會和經理層通報了內部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發言要點如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業和國家財產造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執行情況進行監督。審計部接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內控缺陷的整改方案應及時向集團總經理報告。

A公司財會部經理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準；第二，落實固定資產采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。要求：

(1)從內部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內部控制中存在哪些薄弱環節?

(2)從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內部控制存在的一些缺陷，A公司內部控制評價報告應否得出有效的結論，并闡明理由。

(4)PH會計師事務所接受委托，對A公司內部控制的有效性進行審計。PH會計師事務所僅就A公司財務報告內部控制的有效性發表審計意見，對審計過程中注意到的非財務報告內部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內部控制中A公司董事會的責任和負責內部控制審計的會計師事務所的責任。

62.判斷該企業采用的組織結構類型，并說明該組織結構類型的主要特點。

63.甲公司(上市公司)是一家以家電生產為主業的大型國有企業，總資產100億元。凈資產36億元。最近3年凈資產收益率平均超過了10％，經營現金流人持續保持較高水平。甲公司董事會為開拓新的業務增長點，分散經營風險，獲得更多收益，決定從留存收益中安排2億元實施投資。資料一：甲公司投資部根據董事會的決定，經過可行性分析和市場調研了解到，我國某特種機床在工業、農業、醫療、衛生、能源等行業使用廣泛，市場需求將進入快速發展階段，預計年均增長20％以上；但是，生產該特種機床的國內企業工藝相對落后，技術研發能力不足，質量難以保證；我國有關產業政策鼓勵中外合資制造該特種機床項目，要求注冊資本不得低于1億元(人民幣，下同)，其中中方股份不得低于50N；歐洲的歐龍公司是全球生產該特種機床的龍頭企業，其產品技術先進并占全球市場份額的802，有意與甲公司設立合資企業。但對甲公司以前從未涉足特種機床生產存在一定疑慮。雙方經過接洽后，決定建立合資企業。中方以現有設備、人員、土地使用權、無形資產投資占公司的51%，外方以設備、技術、資金投資。公司做出三年持平目標，即第一年虧損3000萬人民幣，第二年虧損1600萬元人民幣，第三年持平。合資企業確認的核心部門為銷售、采購、財務、人事、研發和制造。在合資公司董事會中，甲公司和歐龍公司將派駐同等數量的高管任職董事會，其中中方擔任一把手的部門為人事、財務和制造。銷售由外方總經理負責。由于外方對中方市場的不了解，前期市場調查不力，以及中方人員過于盲從于外方，實行了外方總經理的“高端市場策略”。同時外方不了解中國的經濟和社會現狀，對采用德國技術的產品采取了高價位、高品質的政策，使得銷售量一直沖不上去。同時，部分中層領導對合資存在偏見，認為合資是錯誤的，還是國有企業好，抵觸外方人員現象嚴重。在接近5年的合資經營中，公司持續虧損，在市場上一路敗退，未能完成三年持平的目標。目前外方已經撤出，由中方分期購買外方股份。資料二：2008年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布《企企業內部控制基本規范》(以下簡稱基本規范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內實行。2008年6月，甲公司召開董事會，研究貫徹執行基本規范事宜。會議責成A

公司經理層根據基本規范中關于建立與實施內部控制的五項原則，抓緊擬訂本公司實施基本規范的工作方案，報董事會批準后執行。2008年8月，甲公司經理層提交了基本規范實施方案，其要點如下：(一)明確控制目標，本公司實施內部控制的目標，是保證經營管理合法合規、資產安全完整、財務報告真實可靠：確保聘請會計師事務所進行內部控制審計后獲得標準無保留審計意見。(二)優化內部環境。嚴格按照《公司法》建立規范的公司治理結構，明確董事會、經理層、監事會在決策、執行、監督等方面的職責權限。為此，建議在董事會下增設審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內部控制領導小組，由總會計師兼任組長，全權負責本公司內部控制的建立健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業務能力作為選人、用人的決定性標準，培養一支能力過硬的職工隊伍。(三)開展風險評估。緊密圍繞設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合本公司實際情況，及時進行風險評估。考慮到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內部風險，根據定性分析結果，主要采取風險規避策略應對風險。(四)嚴格控制活動。綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。同時，強化績效考評控制，將全體員工實施內部控制的情況作為績效考評的參考指標。(五)加強信息溝通。建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用；只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統轉化，將控制流程“固化”在信息系統之中，就能杜絕錯誤和舞弊現象發生。(六)強化內部監督。研究制定內部控制監督制度，規范內部監督的程序、方法和要求。突出內部監督重點，主要將與財務會計工作密切相關的業務環節和控制流程納入監督范圍。增強監督檢查的針對性，把開展專項監督擺在首要位置。重點監督內部控制的運行缺陷，提高內部控制的執行力。為了協調好內部監督與外部審計的關系，建議聘請與本公司合作關系較好的某會計師事務所為建立健全內部控制提供智力支持和咨詢服務，并聘請該事務所開展內部控制審計。要求：(1)簡要分析甲公司從家電產業進入特種機床生產的戰略類型(如能細分則進一步細分)及原因；(2)針對甲公司的情況進行SWOT分析；(3)簡要分析甲公司設立合資企業所采用的組織結構類型。并分析該種組織結構的優缺點；(4)簡要分析甲公司進軍特種機床行業戰略失效的類型以及原因；(5)該公司采用合營方式進軍特種機床行業遭遇失敗，簡要分析該公司還可以采取的其他方式(如果可以細化，請進一步細化)，并指出該種方式的特征；(6)從內部控制理論和方法角度，指出甲公司經理層提交的基本規范實施方案各要點中的不當之處，并簡要說明理由。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】選項A、B、D是平衡產能與需求的三種方法。

2.CC

【答案解析】：審計委員會與外聘審計師：（1）承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任；（2）監督新審計師的選擇過程；（3）批準外聘審計師的業務條款及審計服務的報酬；（4）復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的；（5）確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當的計劃。審計委員會執行工作完成后的復核；（6）為企業制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議；（7）制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。

3.C選項A、B屬于總體戰略，不符合題意。案例中，甲公司向顧客提供的產品在產業范圍內獨具特色，說明甲公司采用的是差異化戰略。因此，選項C正確。

4.A本題在測試考生對于課本知識的靈活運用及判斷、識別能力。

5.B企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。選項B錯誤。

6.D【解析】本題考核審計委員會的職能。審計委員會的主要職能之－是監督內審部門。作為內審工作的監督機構，該委員會應當核查內審時是否充分考慮了為防止問題出現及取得客戶投訴的支持性證據而設計的程序。而且，審計委員會應負責指定和撤換公司的外聘審計師，確保外聘審計師的獨立性和客觀性，并以適當方式復核他們的工作。審計委員會應每年至少與內外部審計師會面－次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會計問題在內的事項。在掌握了關于內部控制系統的重大審計發現及事項后，審計委員會應及時向董事會報告。所以選項D錯誤。

7.D經濟環境因素包括：社會經濟結構、經濟發展水平、經濟體制、宏觀經濟政策、當前經濟狀況和其他一般經濟條件。人口地區分布屬于社會和文化環境因素中的人口因素。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握PEST分析的四個因素的具體內容。

8.B【答案】B

【解析】采取債務重組方案的企業可能是處于財務困難的公司，也可能是發展穩健的公司，選項B錯誤。

9.C本題考核資產管理的主要風險。資產管理需關注的主要風險：

(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。

(2)固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。

(3)無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

10.A[答案]A

[解析]借款人可以通過購買看漲期權，設定他們必須支付的利率最大值。出借人可以通過購買看跌期權，設定他們將收取的利息最小值。

11.C選項A不合題意，采購是廣義的，既包括原材料的采購，也包括其他資源投入的購買和管理；

選項B不合題意，人力資源管理是企業職工的招聘、雇用、培訓、提拔和退休等各項管理活動；選項D不合題意，企業基礎設施是企業的組織結構、慣例、控制系統以及文化等活動，企業高層管理人員；

選項C正確，技術開發是可以改進企業產品和工序的一系列技術活動，是廣義的概念，既包括生產性技術，也包括非生產性技術，“餐廳為了減少顧客等待的時間，開發了網上預約服務系統”屬于通信方面的信息技術；

綜上，本題應選C。

12.B評估戰略備選方案的適宜性標準，考慮選擇的戰略是否發揮了企業的優勢，克服了劣勢，是否利用了機會，將威脅削弱到最低程度，是否有助于企業實現目標。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握評估戰略備選方案的適宜性標準的內涵。

13.A【答案】A

【解析】適用于矩陣制組織結構的協調機制是相互適應，自行調整。

14.B工作過程標準化是指組織通過預先制定的工作標準來協調生產經營活動。在生產之前，企業向職工明確工作的內容，或對工作制定出操作規程及其規章制度，然后要求工作過程中所有活動都要按這些標準進行，以實現協調。因此，選項B符合題意。

15.C企業文化可以通過以下三個途徑為企業創造價值：(1)文化簡化了信息；(2)文化補充了正式控制；(3)文化促進合作并減少討價還價成本。

16.C【答案】C

【解析】風險管理最重要的方面是將風險融合到企業文化和價值觀之中。疲軟的風險文化是指其員工都沒有意識到風險管理的重要性以及風險管理的作用，因此，風險管理文化應該體現企業所有利益相關者之間的關系。風險管理目標應當包含在企業目標之中。風險管理文化是整個風險管理體系的靈魂，也是企業“軟實力”的本質表現。決定著企業風險管理水平的高低。

17.A選項A，銷售資產方式的優點是簡單易行，并且不用稀釋股東權益；選項B，股權融資是指企業為了新的項目而向現在的股東和新股東發行股票來籌集資金；選項C，債權融資與股權融資相比，融資成本較低、融資的速度也較快，并且方式也較為隱蔽；選項D，內部融資是企業最普遍采用的方式。

18.D管理者為防止對網絡的非法訪問或非授權用戶使用的情況發生，應采取以下策略：(1)監視日志；(2)對不正當訪問的檢測功能；(3)口令；(4)用戶身份識別管理；(5)加密；(6)數據交換；(7)災害策略。

19.B

20.C在考慮企業可能面對的行業風險時，如下幾個因素是非常關鍵的：(1)生命周期階段。(2)波動性。(3)集中程度。

21.B數據容量問題是由于公司數字化轉型中數據飛速劇增，傳統的普通計算機已經無法容納海量的數據。與此同時，對后臺運行、終端處理技術也提出了更高的要求。案例中，“經過多年的發展，平臺內司機和乘客數量越來越多，導致數據量暴增，如何儲存并快速的對大量信息進行篩選、分析，成為目前優優公司亟待解決的難題”說明優優公司需要應對的數字化戰略轉型困難是數據容量問題。因此，本題應選B。

22.B“企業產品結構不合理，……追求高價格帶來的高毛利，……造成低消費能力顧客群體的流失”體現的是企業在運營過程中產品結構、市場營銷策略(本案例主要涉及產品定價)方面可能引發的風險。因此，選項B符合題意。

23.B單一貨源策略的優點是：1)采購方能與供應商建立較為穩固的關系；2)便于信息的保密；3)能產生規模經濟；4)隨著與供應商的關系的加深，采購方更可能獲得高質量的貨源。

24.B按照《會計準則一第4號固定資產》規定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

25.CC【解析】鉆石模型包含四個要素：生產要素；需求條件（指產品或服務必須有強大的國內市場需求）；相關和支持性行業的存在；企業戰略、結構和同業競爭。汽車產業背后都有強大的鋼鐵、電子等產業存在表明的是相關和支持性行業的存在。

26.C財務目標體系表明公司必須致力于在下列指標上達到較好結果：市場占有率(選項B)、收益增長率、投資回報率(選項A)、股利增長率、股票價格評價、現金流(選項D)以及公司的信任度。戰略目標體系的建立在于為公司贏得下列結果：獲取足夠的市場競爭優勢，在產品質量、客戶服務或產品革新等方面壓倒競爭對手，使整體成本低于競爭對手的成本(選項C)，提高公司在客戶中的聲譽，在國際市場上建立更強大的立足點，建立技術上的領導地位，獲得持久的競爭力，抓住誘人的成長機會等。綜上，選項C符合題意。

27.C本題是考核考生對生命周期各階段特征的了解。

28.CJIT理念可用于服務型企業及制造型企業，所以選項C的說法正確；采用JIT時，配送到生產現場的部件和材料正如生產所需，企業不會為防止發生配送延遲的情況而儲備材料和部件，所以選項A的說法不正確；采用JIT時，生產對供應商的依賴性較強，如果供應商沒有按時配備，則整個生產計劃都會被延誤，所以選項B的說法不正確；采用JIT時，采購策略就是采購正如生產所需，與采購策略是相關的，所以選項D的說法不正確。

29.B解析：戰略控制系統的步驟為：(1)執行策略檢查；(2)根據企業的使命和目標，識別各個階段業績的里程碑；(3)設定目標的實現層次，不需要專門定量；(4)對戰略過程的正式監控；(5)獎勵。

30.D【答案】D

【解析】戰略聯盟的常見形式有合資企業、相互持股投資和功能性協議。選項D屬于功能性協議。

31.ABCD企業資源屬于企業內部環境因素分析的一部分。企業資源包括有形資源、無形資源和人力資源，企業能力包括研發能力、生產管理能力、營銷能力、財務能力和組織管理能力，所以選項A、B、C、D都正確。

32.AB本題考核知識點“業務組合分析”。適合采取增長與發展戰略，企業應優先分配資源的產品處于通用矩陣的左上方三個方格，這三個方格兩大指標的組合分別是行業吸引力+競爭地位：高+強、中+強、高+中。根據案例材料，符合要求的是生物素（高+強）和葉酸（中+強）兩種產品，選項AB正確。

33.BCBC【解析】滲透定價法是指在新產品投放市場時確定一個非常低的價格，以便搶占銷售渠道和消費者群體，從而使競爭者較難進入市場。因而，這是一種通過犧牲短期利潤來換取長期利潤的策略。企業縮短產品生命周期的最初階段，以便盡快進入成長期和成熟期。撇脂定價法是指在新產品上市之初確定較高的價格，并隨著生產能力的提高逐漸降低價格。這一方法旨在產品生命周期的極早階段獲取較高的單位利潤。

34.AC選項A、C符合題意，屬于運行缺陷的特點。

按照內部控制缺陷的本質分類，內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制，或者現有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指設計適當的控制沒有按設計意圖運行，或者執行人員缺乏必要授權或專業勝任能力，無法有效實施控制。

綜上，本題應選AC。

35.ABCD供應鏈管理包括計劃、采購、制造、配送、退貨五大基本內容。

36.AB【答案】AB

【解析】增量預算的優點有：(1)預算是穩定的，并且變化是循序漸進的；(2)經理能夠在一個穩定的基礎上經營他們的部門；(3)系統相對容易操作和理解；(4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；(5)容易實現協調預算。選項C、D是零基預算的優點。

37.AB初創期的企業經營風險非常高，資金來源是風險資本，沒有負債融資，不分配股利，選項AB正確。

38.ABCDABCD【解析】這四個選項都屬于外部環境分析模型。

39.ACD【答案】ACD

【解析】產品開發戰略適用于以下幾種情況：(1)企業產品具有較高的市場信譽度和顧客滿意度；(2)企業所在產業屬于適宜創新的高速發展的高新技術產業；(3)企業所在產業正處于高速增長階段；(4)企業具有較強的研究和開發能力；(5)主要競爭對手以類似價格提供更高質量的產品。選項B屬于市場開發戰略的適用情形。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均屬于對外投資業務中的不相容職務。

41.AC

42.ABCD選項A正確，明確價值鏈內各種活動之間的聯系，價值鏈中基本活動之間、基本活動與支持活動之間、支持活動之間存在各種聯系；

選項B、C正確，明確價值系統內各項價值活動之間的聯系，價值活動的聯系存在于企業價值鏈內部，也存在于企業與企業的價值鏈之間；

選項D正確，確認那些支持企業競爭優勢的關鍵性活動，支持企業競爭優勢的關鍵性活動事實上就是企業的獨特能力的一部分；

綜上，本題應選ABCD。

43.ABCABC【解析】收縮戰略對企業主管來說，是一項非常困難的決策，困難主要來自以下兩個方面：對企業或業務狀況的判斷、退出障礙。

44.ACD購買力平價理論指出，當在每個國家的貨幣購買力相同時，兩種貨幣的匯率將保持平衡。交換外匯匯率取決于每種貨幣的相對購買力，匯率及其利率會隨著相對價格的變化而變化。（參見教材258頁）

45.AB選項A符合題意，事件樹是一種表示初始事件發生之后互斥性后果的圖解技術，其根據是為減輕其后果而設計的各種系統是否起作用，它可以定性地和定量地應用；

選項B符合題意，情景分析可用來預計威脅和機遇可能發生的方式，以及如何將威脅和機遇用于各類長期及短期風險，對企業面臨的風險進行定性和定量分析；

選項C不符合題意，用以評估風險影響的常見的定性方法是制作風險評估系圖。風險評估系圖識別某一風險是否會對企業產生重大影響，并將此結論與風險發生的可能性聯系起來，為確定企業風險的優先次序提供框架。適用于對風險初步的定性分析；

選項D不符合題意，流程圖分析法是對流程的每一階段、每一環節逐一進行調查分析，從中發現潛在風險，找出導致風險發生的因素，分析風險產生后可能造成的損失以及對整個組織可能造成的不利影響。對企業生產或經營中的風險及其成因進行定性分析。

綜上，本題應選AB。

46.ABCD選項A、B、C、D均符合資產管理內部控制的要求。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握資產管理內部控制的要求與措施。

47.AC企業應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，著力做好以下工作：

（1）外購存貨的驗收應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。（因此選項A錯誤，選項B正確）

（2）自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。（因此選項C錯誤）

（3）其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。（因此選項D正確）

綜上，本題應選AC。

48.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：甲公司按照城市劃分成不同的生產和銷售區域，各區域負責該地區所有的活動，由此可以判斷甲公司采取的組織結構類型為區域事業部制組織結構。

區域事業部制結構的優點如下：（1）在企業與其客戶的聯系上，區域事業部制能實現更好更快的地區決策；（2）與一切皆由總部來運作相比，建立地區工廠或辦事處會削減成本費用。比如，可以削減差旅和交通費用；（3）有利于海外經營企業應對各種環境變化。

區域事業部制結構的缺點如下：（1）管理成本的重復。比如，一個國家企業被劃分為十個區域，則每個區域辦事處都需要一個財務部門；（2）難以處理跨區域的大客戶的事務。（參見教材88頁）

【該題針對“組織結構的類型”知識點進行考核】

49.ABD建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任，但對內部控制的有效性發表審計意見，則是注冊會計師的責任。換言之，內控本身有效與否是企業的內控責任，是否遵循《企業內部控制審計指引》開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

50.BC【解析】本題考核波士頓矩陣。相對市場占有率比較高，市場占有率比較低，屬于現金牛產品。現金牛產品所用的戰略是保持或在處境不佳時收割。

51.(1)南美A國存在較大政治風險，因此，該公司放棄開拓該國市場，采用的風險管理工具是風險規避。承攬中東某國工程后，該公司為防止業務拖欠工程款，蒙受信用風險，其向中信保投保，采用的風險管理工具是風險轉移。該公司為防止工程款遭受匯率不利變動而蒙受市場風險，其采用了衍生品，部分鎖定匯率，采用的風險管理工具是風險對沖。該公司針對該國海關的特有做法，這種政治風險對公司影響不大，在該公司承受范圍內，因此，采用的風險管理工具是風險保留。(2)資料二中的不恰當之處：風險管理委員會的召集人應由不兼任總經理的董事長擔任；董事長兼任總經理的，召集人應由外部董事或獨立董事擔任。本公司董事長兼任總經理，不能成為風險管理委員會的召集人，應該由外部董事或獨立董事擔任，公司由行政董事李某擔任風險管理委員會的召集人是不恰當的。企業總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經理或總經理委托的高級管理人員，負責主持全面風險管理的日常工作，負責組織擬訂企業風險管理組織機構設置及其職責方案。本公司將其都歸由風險管理委員會的召集人李某，是不恰當的。風險管理職能部門對總經理或其委托的高級管理人員負責，并不對風險管理委員會負責，因此，情況3不恰當。(3)風險管理委員會對董事會負責，主要履行以下職責：①提交全面風險管理年度報告；②審議風險管理策略和重大風險管理解決方案；③審議重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風險評估報告；④審議內部審計部門提交的風險管理監督評價審計綜合報告；⑤審議風險管理組織機構設置及其職責方案；⑥辦理董事會授權的有關全面風險管理的其他事項。

52.[解析]（1）

提示：表中的可持續增長率是按照“收益留存率×期初權益凈利率”計算的。

從上述計算可以看出，四家子公司中，餐館處于財務戰略矩陣的第一象限；食品處于財務戰略矩陣的第二象限；飲料處于財務戰略矩陣的第三象限；運輸處于財務戰略矩陣的第四象限。

（2）從財務戰略矩陣上看，最有可能出售的子公司是運輸公司，轉而進一步投資的子公司是餐館公司。

53.

企業倒閉的不同類型企業倒閉的原因分析不成功的創業公司這種類型的公司管理者缺乏管理經驗和行業經驗，這是一個典型的初始缺

陷，、管理者沒有意識到公司經營計劃中一些有必要考慮的問題。不合適的管理

導致控制機制的不健全增長雄心過大的公司這種類型的倒閉的最初缺陷是管理者對公司產品的需求過度高估，盡管這些管理者不但經驗豐富，而且能力也很強。過度高估是這種類型的倒閉的特征極端迅速擴張的公司公司領導的最初缺陷是他們對公司前期成功的反映。管理人員被勝利沖昏了頭腦，并陷入了極具危險性的盲目樂觀成熟的、沒有

迅速增長的公司這些公司的領導人缺乏積極性和決心。因此，缺乏靈活性的管理者和企業

家一直相信在過去取得過成功的戰略。由于對變化的漠不關心，他們沒有意識

到環境的逐漸改變。當競爭對手對環境的變化做出了反應時，對變化漠不關心

的公司便失去了戰略優勢總體環境聚集了一些企業倒閉的外部原因，這些外部原因包括經濟因素、技術因素、政治和社會因素以及與外國相關的因素。此外，公司的直接環境將影響公司業績。公司不斷地與其利益相關者進行互動。公司的利益相關者包括客戶、供應商、競爭對手、銀行、信貸機構以及股東。與利益相關者進行更密切的合作的可能性以及其他積極的信號增加了管理者的積極性。然而，毀滅性的競爭、意外以及與銀行、客戶、供貨商之間的緊張關系是公司增長的主要障礙。因此，公司與其直接環境之間的相互作用決定了公司是向一個積極的方向發展還是向一個消極的方向發展。更進一步來說，管理者或企業家的特征與公司的政策對公司具有更加重要的影響。

54.（1）英國政府相關監管部門表示要密切關注乙公司收購丙公司事宜，可能會受到政府干預，導致收購失敗。

（2）乙公司可能存在的政治風險：政府推行有關外匯管制；組織結構及當地投資人的最低持股比例；歧視性措施，比如對外國企業征收額外稅收、在當地銀行借款受到限制等。沒收資產；

應對風險的主要措施：在向某個國家投資前先進行詳細的風險評估；與其它企業一起執行項目以分散風險；避免完全信賴某個國家；向本國政府尋求政治支持；與當地企業合作以提高項目的可承接性并尋求政治支持。

（3）丙公司購買的伊拉克油田儲量不樂觀，使得其股價一直低于15英鎊，但乙公司要約收購丙公司時其股價大幅度提高，達到19英鎊，會導致收購成本過高，乙公司的成本也會因此而被拉升。55.A公司主要采取的是產品策略中的產品開發策略、價格策略中產品上市定價法中的撇脂定價法以及促銷策略。1997年該公司以“變頻”為賣點,以差異化營銷策略,成功推出“變頻空調”屬于產品開發策略。通過差異市場營銷策略,塑造本企業產品差異化的特點,例如外形、色彩等等。在產品差異化的基礎上,首先制定高價策略,形成高檔、高價的品牌形象,從而爭取到了消費者的信賴。隨著市場競爭的激烈,該公司又根據競爭情況,進行了降價,形成低價高質的品牌形象,使得市場占有率迅速上升。屬于撇脂定價法。A公司推出“支持北京申奧"活動：將銷售額的1％捐出用于北京申奧,并承諾申奧成功則無償贊助一批商用空調用于奧運場館的裝修等。借申奧“事件”大肆宣揚品牌,引起了廣大消費者的關注,促進了銷售量的繼續提升。在增加銷量的同時樹立了企業良好的公眾形象。屬于促銷策略。

56.企業發展和變化的三個主要層次有：(1)個人層次。個人層次關注的重點是提高個人技能、態度和動機。使用的技術包括教育、培訓、管理發展、教練和輔導、團隊建設活動、內部集團活動、角色分析、工作重新設計、規劃和目標設定活動以及過程咨詢。(2)組織結構和系統層次。人們為了實現企業目標而在其中從事工作的企業特征。(3)企業氛圍和人際交往方式。企業成員之間通過創造一個人與人之間高度信任和公開的系統以及降低過度社會沖突和競爭的副作用而改善社會以及其他非正式過程。企業發展和變化的三個主要層次有：(1)個人層次。個人層次關注的重點是提高個人技能、態度和動機。使用的技術包括教育、培訓、管理發展、教練和輔導、團隊建設活動、內部集團活動、角色分析、工作重新設計、規劃和目標設定活動以及過程咨詢。(2)組織結構和系統層次。人們為了實現企業目標而在其中從事工作的企業特征。(3)企業氛圍和人際交往方式。企業成員之間通過創造一個人與人之間高度信任和公開的系統以及降低過度社會沖突和競爭的副作用而改善社會以及其他非正式過程。

57.A公司采用的方式為應急資本其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經營需要而從銀行獲得的信貸額度一般通過與銀行簽訂協議加以明確比如信用證、循環信用工具等。A公司采用的方式為應急資本,其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經營需要而從銀行獲得的信貸額度,一般通過與銀行簽訂協議加以明確,比如信用證、循環信用工具等。

58.【答案】

(1)在分析一個企業擁有的資源時，必須知道哪些資源是有價值的，可以使企業獲得競爭優勢。其主要的判斷標準如下：

①資源的稀缺性。如果一種資源是所有競爭者都能輕易取得的，那么，這種資源便不能成為企業競爭優勢的來源。如果企業掌握了取得處于短缺供應狀態的資源，而其他的競爭對手又不能獲取這種資源，那么，擁有這種稀缺性資源的企業便能獲得競爭優勢。如果企業能夠持久地擁有這種稀缺性資源，則企業從這種稀缺性資源獲得的競爭優勢也將是可持續的。

②資源的不可模仿性。資源的不可模仿性是競爭優勢的來源，也是價值創造的核心。

③資源的不可替代性。波特的五種競爭力模型指出了替代產品的威脅力量，同樣，企業的資源如果能夠很容易地被替代，那么即使競爭者不能擁有或模仿企業的資源，它們也仍然可以通過獲取替代資源而改變企業的競爭地位。④資源的持久性。資源的貶值速度越慢，就越有利于形成核心能力。一般來說，有形資源往往都有自己的損耗周期，而無形資源和組織資源則很難確定其貶值速度。

(2)當其他公司無法獲取這種資源或能力，或需要付出很高的成本才能得到時，該種資源或能力便是難以模仿的。通用電氣金融服務公司屬于通用電氣集團不可被模仿的資源。

不可被模仿的資源主要有以下四種形式：

①物理上獨特的資源。有些資源是物質本身的特性所決定的。

②具有路徑依賴性的資源。這是指那些必須經過長期的積累才能獲得的資源。

③具有因果含糊性的資源。企業對有些資源的形成原因并不能給出清晰的解釋。

④具有經濟制約性的資源。這是指企業的競爭對手已經具有復制其資源的能力，但因市場空間有限不能與其競爭的情況。

59.乙公司實施區域事業部的主要好處是：

①在企業與其客戶的聯系上，區域事業部制能實現更好更快的地區決策；

②建立地區工廠或辦事處會削減成本費用；

③有利于該企業進行海外經營時應對各種環境變化。

乙公司可按銷售區或國家(地區)來進行劃分，如分為北美、東南亞及歐洲等來管理，如有需要，可再進行進－步的細分。

60.平衡計分卡在財務角度中包含了股東的價值，財務角度主要關注股東對企業的看法，以及企業的財務目標；顧客角度是從更廣、更平衡的角度來考慮企業的戰略目標和績效考核，最典型的客戶角度通常包括：定義目標市場和擴大關鍵細分市場的市場份額；業務流程角度包括一些驅動目標，它們能夠使企業更加專注于客戶的滿意度，并通過開發新產品和改善客戶服務來提高生產力、效率、產品周期與創新；平衡計分卡最大的優點就是能夠把創新與學習列為4個角度中的一個，平衡計分卡能否成功運用的關鍵就是能否把企業戰略和這個角度很好地銜接起來。

61.【答案】

(1)①B公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯簽制度。

2)未對投資項目進行可行性分析論證。

3)資金支付環節的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。

②C公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)內部環境存在薄弱環節，由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務，不符合內部環境中有關員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合不相容職務分離控制的要求。

3)擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。

4)未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。

③D公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。

2)公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施、工程價款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預算，屬于授權批準不當。

3)竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。

④E公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1>采購環節的控制存在缺陷，未對組織獨立的驗收部門或指定專人所購設備進行驗收。

2>固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。

（2）①A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。

理由：建立、實施內部控制應考慮成本效益原則。

②A公司總會計師趙某提出的在財務部怎設審計部，由財務部具體領導以及重大問題可以直接向其回報的建議不當。

理由：內部審計部門應具有相對獨立性，重大問題可以直接向董事會或審計委員會匯報。

③A公司總會計師趙某提出財務審批權限、有各子公司董事長一個審批所有財務開支的建議不當。

理由：不符合授權批準控制的要求。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

④A公司總會計師趙某提出所有內控缺陷的整改方案應及時向總經理報告的建議不當。

理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告并審定。如果出現不適合向管理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監事會報告。重要缺陷并不影響企業內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以向企業管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監事會報告。

⑤A公司財會部經理孫某提出的對超預算的支出一律不予批準的意見不當。

理由：特殊情況下，根據業務工作需要，經履行審批手續后，可以調整工程項目預算。

⑥A公司財會部經理孫某提出由各子公司技術部全權辦理固定資產采購業務的意見不當。

理由：違背了不相容職務分離控制的要求。

(3)對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內部控制有效結論，對存在重大缺陷的情形，不得作出內部控制有效的結論，并需描述該重大缺陷的成因、表現形式及其對實現相關控制目標的重要程度。A公司內部控制存在重大缺陷，所以不應作出內部控制有效的結論。

(4)該說法不正確。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(5)建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任，但對內部控制的有效性發表審計意見，則是注冊會