高素質專業化審計隊伍建設問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u545一、緒論 19913（一）研究背景及意義 11560（二）國內外研究現狀 183111、國外研究現狀 120742、國內研究現狀 119548二、相關理論概述 228609（一）審計的定義 2204841、國家審計 2161492、內部審計 2135093、社會審計 329628（二）審計的目的及意義 3237251、國家審計 3242012、內部審計 3226173、社會審計 33183（三）影響審計的因素 3277941、內部因素 3297342、外部因素 419933三、高素質專業化審計隊伍的基本特征 430227（一）堅定的信念和較強政治能力 42386（二）職業化素養和專業能力 426657（三）行業分析和良好的學術研究能力 53456（四）終生學習和掌握信息化能力 530127四、審計隊伍建設現狀及存在問題 66955（一）審計隊伍結構不合理 67116（二）審計人員綜合素質還有待進一步提高 625884（三）審計培訓效果欠佳 63143（四）審計人員考核評價體系不完善 78035五、建設高素質專業化審計隊伍的具體途徑 722121（一）制定高素質專業化審計隊伍人才規劃 7441（二）完善考核激勵與職務晉升機制 827216（三）加強高素質審計人才培養的職業培訓 87654（四）建立科學的審計隊伍指標評價體系 829760結論 912883參考文獻 10一、緒論（一）研究背景及意義審計作為社會主義市場經濟體制下的重要監督力量，人力資源是該行業的重要資源。在新常態下，經濟社會發展的新形勢和新任務對審計工作的要求越來越高。審計人才隊伍建設直接影響到審計行業的發展，加強審計人員高素質與專業化建設，打造一支信念堅定、業務精通的“審計鐵軍”，具有很強的現實意義。本文將從當前國家審計、內部審計、社會審計的審計隊伍建設情況出發，在分析審計隊伍現狀的基礎上，研究三大審計類型在審計隊伍建設方面存在的問題，提出高質量、專業化審計隊伍建設的建議。（二）國內外研究現狀1、國外研究現狀HeTianXu（2014）認為應從審計機關培養和審計人員自我成長角度出發，合力培養復合型審計人才。LouisRameshRuben;SulaimanNoorAdwa;ZakariaZarina（2020）根據我國審計人才培養現狀、招考職位信息等，分析了新時代政府審計機關人才需求特征，為審計教育供給側改革提供借鑒。NorAishahMohdAli;NawalKasim（2020）認為政府審計屬于信息反饋機制，通過反饋國家治理過程中的變動信息和擾動信息，來調節國家治理體系和制度。LihongYang;XialiCui（2021）立足于審計公共服務視角，認為政府審計信息應拓展給全社會共享，引導公眾參與并促進國家治理。SchneiderArnold（2021）研究表明，政府審計是國家治理體系中的重要監督力量，該特征屬性決定了其在維護國家安全中的保障地位。新時代賦予了我國政府審計新使命，也對政府審計人才提出了新要求。ZoranTodorovi?;Bo?oVukoja（2021）認為政府審計全覆蓋過程中，遇到的最大難題是審計任務重與審計力量不足之間的矛盾，亟需應用信息化技術予以解決。2、國內研究現狀張靈芝（2021）在《對高素質專業化審計隊伍建設的看法》中指出我國審計隊伍缺乏專業優秀人才、審計任務繁重且審計人員壓力大、審計隊伍人員年齡和知識結構比較老化。他對高素質專業化審計隊伍建設的主要建議有：完善審計機關審計人員選拔任用機制；完善審計人員培訓制度。徐晶（2021）在《企業內部審計人才隊伍建設與管理探究》中指出內部審計隊伍人員數量不足、素質水平不高、缺乏跟外部的交流，提出內部審計人才隊伍建設需要堅持科學的理念、要實現動態化的模式、以及人員實現全方位培養的建議。葉文暉和劉國常（2017）則分析了我國信息化審計人才的現狀，并基于ERP理念和大數據思維構建了信息化審計人才培養框架。李曉慧（2017）提出構建跨學科審計平臺，融合多學科形成交叉知識體系，為滿足政府審計不同層次需求，對審計專業本碩博不同層次實行差異化培養目標，創新教學方式和審計科研。王素（2021）在《社會審計重要性及風險控制》中指出社會審計是國家審計、內部審計的一種補充，有助于增強市場體系運行有效性和投資環境的改善，同時存在審計風險，文章提出通過完善相關法律、加強對審計人員的培訓來降低和防范審計風險。二、相關理論概述（一）審計的定義1、國家審計國家審計就是確保國家經濟正常運轉的防疫系統。隨著社會經濟的不斷發展，國家對審計工作期望也隨之越來越高，審計人員面臨著更多考驗。習近平總書記還于2018年中央審計委員會第一次會議講話中強調：“加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”，提出了新時代的審計“三立”觀，為建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍指明方向。2、內部審計內部審計就是以企業內部為基準，針對企業內部審計而工作的崗位，是企業防范化解風險、保障健康發展的一個重要方式。審計隊伍是提升單位內部審計水平的關鍵性影響因素，這就需要單位更加注重對內部審計人才隊伍的建設與管理。3、社會審計社會審計是獨立于國家審計和內部審計的第三方審計，為企事業單位提供專業化有償服務，社會發展日新月異，業務類型日益豐富，為了更好地服務經濟社會發展，需要不斷更新知識結構，建設業務精、專業硬的高素質專業化審計隊伍。（二）審計的目的及意義1、國家審計國家審計就是指對國家財政與公共資金配置的重要監督，是法律所賦予審計的一種監督權，即各級審計機關必須不受外界干擾獨立行使審計監督權，客觀地對各級財政財務收支情況、領導干部履行經濟責任情況以及相關資金使用效益情況做出公正的評價。2、內部審計內部審計的要求是從一個公平、公正的角度面對自身存在的問題。其行為的價值在于提高企事業單位的管理能力，從而幫助企業自我控制，為管理服務。總之，審計在企業經營過程中起著監督和協助的作用，這兩種作用也是審計中最基本的兩種作用。它們是不同審計項目的對立統一。無論是在要求我們充分發揮監督作用的階段，還是在充分發揮輔助作用的階段，雖然審計的重點和對象不同，但這兩種作用也是最基本的，目的總是相同的。3、社會審計隨著我國市場經濟的不斷發展，社會審計的范圍也隨之逐漸拓寬,人們對審計的期望越來越高,審計職業的責任也越來越大。社會經濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度,相應的也產生了一定的審計風險。加強社會審計能較好降低這些風險，從而更好維護我國社會經濟的發展。（三）影響審計的因素1、內部因素影響審計的內部因素主要是審計機構和審計人員。審計機構與審計人員能否較好管理審計內部人員，實施審計工作，將直接或間接地影響企業內部審計的質量。他們所表現的業務水平直接影響到內部審計的質量。審計人員作為審計活動的主體,具有管理和監督雙重身份。審計師對審計質量的影響主要體現在專業知識、審計能力、創新能力、專業判斷能力、專業素質和職業。2、外部因素外部環境是經濟環境、法律環境、政治環境、科技環境、文化環境等。其中,法律環境是指國家為保證審計質量，所制定要求的一系列法律法規體系。經濟環境就是國家所處的經濟環境，經濟形勢等等，這些都在一定程度上會影響審計工作的開展與內容體現。此外，科技環境和文化環境對審計人員的素質產生了影響，間接影響了內部審計的質量。例如在傳統審計模式下，主要人力記錄、層層審查為審計工作的主要方式，但是在信息數字化時代，審計工作多以互聯網為載體，這也就要求審計人員必須具備一定的計算機能力基礎。三、高素質專業化審計隊伍的基本特征（一）堅定的信念和較強政治能力審計工作是一項政治性很強的專業技術型工作。審計機關的政治機關屬性和審計工作的特殊性質決定了審計人員必須具有堅定的理想信念和較強的政治能力。信念堅定是審計隊伍建設的第一要務，審計人員要牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，自覺做到“兩個維護”，在具體實務工作中要始終把堅持黨對審計工作的集中統一領導、確保黨的路線方針政策和上級重大決策部署得到全面貫徹落實、確保黨中央令行禁止作為首要任務。在審計全覆蓋的政策背景下，審計:工作的范圍涉及國家的方方面面。確保在具體審計工作中始終保持正確的政治方向，始終做到“圍繞中心、服務大局”是審計人員必須具備的政治素質。這就要求審計人員必須提高政治站位，立場堅定，時刻同黨中央保持一致，在工作中講政治、講大局，具備運用馬克思主義哲學的立場、觀點和方法觀察、分析和解決問題的能力。（二）職業化素養和專業能力作風建設事關審計事業的成敗，清正廉潔事關審計的生命線，審計人員作為國家、社會、企業財產的“看門人”、經濟安全的“守護者”，在工作中要敢于擔當和負責，始終做到獨立、客觀、公正、勤勉、守法、廉潔，用法律制度規范審計行為，用職業素養維護審計形象。業務精通是對審計人員業務能力提出的具體要求!。隨著經濟社會的不斷發展、科學技術的不斷進步以及審計全覆蓋的全面推進，審計人員所面臨的工作環境發生了很大的變化，單一的財務專業知識已不能滿足審計事業發展的需求。審計人員不僅需要掌握財務知識，還需要掌握法律、管理、金融和工程等相關領域的專業知識，在執業過程中提升國際化視野中。這就需要審計人員擁有多領域、多學科的知識，不斷提升自己的專業能力，主動適應新時代審計工作發展的需要。（三）行業分析和良好的學術研究能力隨著審計全覆蓋的推進，審計范圍擴大到國家的各個行業。因審計對象所涉及的行業的多樣性與差異性，要求審計人員應具備較強的行業分析能力。審計人員只有具備研究行業政策和行業發展趨勢的能力，才能在實務工作中把握行業政策實質、吃透行業政策精神，才能從行業整體著眼，從審計對象具體特征人手，深人分析問題背后的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，才能更準確地對審計問題進行定性，才能因地制宜地提出具有建設性的審計建議和意見，進而充分發揮審計的建設性作用。審計作為推動國家治理體系和治理能力現代化的重要推動力量，需要關注經濟社會中的焦點、熱點和難點問題，這就需要審計人員加強理論研究，具備良好的學術研究能力，能夠從理論角度研究破解相關焦點、熱點和難點問題。理論指導實踐，良好的學術研究能力能迅速提高審計人員的理論素養，拓展審計人員的視野，提高審計人員認識問題的深度，增強審計人員解決問題的能力。（四）終生學習和掌握信息化能力目前社會已步入信息時代，人工智能、大數據、5G技術及財務共享等深刻影響現代審計工作，帶來了審計手段和審計方法的一系列創新。面對海量數據，傳統的審計手段已經不能勝任審計工作。審計人員必須適應新技術的發展，加強學習，持續進行專業知識更新，具備終生學習和掌握信息化的能力。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出的“堅持科技強審，加強審計信息化建設”的精神要求指出了審計信息化對審計人員的重要性。提高審計信息化能力，運用新技術進行審計創新.更好為審計工作服務，是審計發展的新趨勢。目前，審計信息化的優越性不斷展現，在提高審計效率、提升審計質量和推進審計全覆蓋方面具有十分重要的作用。這就要求審計人員及時掌握并在實際工作中具體運用以大數據技術為代表的信息技術，提高審計信息化能力，以新技術新手段來應對審計面臨的新形勢、新任務。四、審計隊伍建設現狀及存在問題（一）審計隊伍結構不合理目前，一些審計部門審計隊伍結構不合理，沒有形成良好的梯次層級結構，不能適應新時代審計隊伍建設要求。主要表現在四個方面:第一，年齡結構不合理。審計人員老化問題較為突出，部分單位審計人員年齡偏大，中青年審計人員較少，后備力量不足。第二，知識結構不合理。審計人員以財務、審計專業人員為主，金融、管理和計算機等專業背景的人員嚴重不足，不適應審計全覆蓋和大數據審計對審計隊伍建設的需求。第三，學歷結構不合理。審計隊伍中高學歷人員占比偏低。第四，職稱結構不合理。審計隊伍中高級職稱人員占比偏低，無職稱和初級職稱人員較多;審計人員以會計、審計職稱為主，工程等非會計、審計職稱人員占比偏低，職稱結構單一，問題較為突出。（二）審計人員綜合素質還有待進一步提高近年來，各級審計部門加大了審計人員的培訓力度，審計人員綜合素質得到很大提升，但與新時代審計工作對審計人員綜合素質的要求相比，還存在很大的不足。主要表現在四個方面:第一，政治能力亟需加強。部分審計人員對審計機關是政治機關、監督機關的政治屬性認識不清，政治站位不高，在工作中講政治、講大局，把握方向、把握大勢和把握全局的能力還有待加強。第二，專業能力有待進一步提升。部分審計人員對新時代審計工作職責任務發生的重大變化認識不到位，觀念轉變不及時，創新與學習能力不足，不能根據工作職責任務的轉變及時提升業務能力。第三，宏觀政策研究能力薄弱。審計機關的職能定位之一是宏觀管理部門。部分審計人員缺乏宏觀思維、戰略思維和系統思維，綜合分析能力不強，對國家方針政策把握不到位，執行不精準。第四，審計信息化能力不足。數字化審計是今后審計發展的方向。部分審計人員受觀念環境和能力等因素影響，仍習慣于傳統審計手段，缺乏現代審計觀念和大數據審計思維，對現代審計方法和審計手段學習不足，應用效果欠佳，熟悉數據、分析數據和運用數據的能力還有待進--步提高。（三）審計培訓效果欠佳審計培訓是提升審計人員綜合素質的主要途徑，但從培訓的實際效果看，培訓的作用還沒有得到充分發揮。主要表現在四個方面第一，培訓體系不健全，培訓方式單一，對上級機關和行業協會組織的培訓依賴性較強，單位內部學習交流和其他形式的培訓較少，沒有形成完善的培訓體系。第二，培訓時間得不到保障。部分單位受審計任務重、人員少和領導不重視等因素影響，審計人員很少參加培訓，也沒有制定相應的培訓制度保證培訓時間。第三，培訓內容不系統。部分單位對審計人員的培訓存在著重業務能力、輕政治能力和職業素養的問題，作風教育和廉潔自律培訓不足，造成個別審計人員理想信念不強，培訓內容設計前瞻性不強，創新能力培訓不足，難以滿足培訓人員更新專業知識、提升專業能力的需要。第四，對重點人員培訓不夠。對單位業務骨干沒有量身定制專門的培訓計劃幫助其成長。（四）審計人員考核評價體系不完善目前，部分單位的考核評價體系設計不完善，對審計人員的引導激勵作用不足。主要表現在三個方面:第一，考核指標設置不科學，沒有充分考慮審計工作的特點和特殊性，制約了審計人員積極性的發揮。第二，過度重視年終考核，對平時的考核重視不夠，忽視了審計人員的日常表現。第三，考核激勵機制不完善，自我素質提升的內在動力調動不足。審計人員考核結果與個人薪資、職稱職務晉升關聯度不高，對審計人員的激勵作用有限;精神激勵不足，忽視審計人員心理和精神需求。五、建設高素質專業化審計隊伍的具體途徑（一）制定高素質專業化審計隊伍人才規劃審計部門要制定高素質專業化審計隊伍人才規劃，用來指導今后的審計隊伍建設。首先，審計隊伍人才規劃的制定要經過廣泛的調查研究。調查的內容主要包括審計隊伍現狀優勢、存在的不足及發展前景，審計隊伍建設在本單位總體人才規劃中的定位，本單位的發展戰略和業務發展規劃對審計人員的需求，本行業其他單位審計隊伍建設情況等。其次，審計隊伍人才規劃要包含審計人才選用機制、培養機制和評價機制等內容。在審計隊伍人才規劃中對本單位審計隊伍的建設方案，審計人員培訓的方式、內容，緊缺或急需審計人才的解決辦法，審計重點人才的培養方式，審計人員廉政建設以及考核評價方式等要有具體的說明。最后，審計隊伍人才規劃的制定要科學合理。一方面審計隊伍人才規劃要有-.定的前瞻性，符合審計隊伍建設發展規律，對今后審計隊伍建設能夠起到指導作用，另-.方面審計隊伍人才規劃要符合單位實際，切實可行。審計隊伍人才規劃要與本單位總體人才規劃相匹配，適應單位發展需要，具有可操作性。（二）完善考核激勵與職務晉升機制良好的考核激勵與職務晉升機制，對于發掘審計人員的潛力、調動其積極性和主動性提高審計效率具有積極的作用。高素質專業化審計隊伍建設過程中，應有一套行之有效的考核激勵與職務晉升機制與之相匹配。首先，建立科學的考核評價體系。組織人事部門在對審計人員進行考核時，考核指標要充分考慮審計人員的工作特點，要與其他部門有所區別。特別是對內部審計人員，不能采用由被審計對象進行投票打分的考核方式，這種做法會嚴重影響審計隊伍的獨立性，進而對其專業判斷能力造成負面影響。審計工作具有保密性質，非審計人員不了解審計工作過程及成果，但單位主要領導比較清楚，因此在考核審計人員時，可適當加大主要領導評價所占的比重。（三）加強高素質審計人才培養的職業培訓重視與加強日常培訓工作是提升審計人員工作能力的主要途徑，也是建設高素質專業化審計隊伍的關鍵。各單位的具體情況不同，因此采取培訓的方式與內容也不完全相同。沒有最好的培訓，只有適合的培訓。當前審計人員的培訓主要有內部學習、經驗交流、行業培訓高等學校進修和以審代訓等。內部學習是審計人員培訓的基本形式。內部學習要把握兩點“全員參加”和“定期進行”。審計部門應制定制度每月開展一次或兩次學習，審計人員必須參加。學習內容可以是請審計專家講座、學習規章制度和研討審計業務等。通過業務學習，提高業務能力。經驗交流、行業培訓可以擴大審計人員的視野，學習行業先進經驗，了解審計前沿理論知識和先進的審計手段，彌補短板，從而獲得能力上的提升。（四）建立科學的審計隊伍指標評價體系高素質專業化審計隊伍建設是一項復雜的系統工程。做好這項工作，必須構建一套完整的指標評價體系。科學的指標評價體系不僅可以反映審計隊伍的現狀、優勢與不足，還可以明確審計隊伍建設方向，對審計隊伍未來發展具有指導意義。目前，我國審計人員可分為三類:分別是國家審計人員、社會審計人員和內部審計人員。內部審計人員因所在單位不同，審計內容差別也很大。指標評價體系設計要根據審計部門和審計人員的不同特點而有所區別，進行綜合指標評價體系的衡量標準。指標評價體系可采用兩個標準。一是與本單位各指標前五年平均值比較，反映出本單位審計隊伍發展情況。二是與本行業平均值和先進單位比較，反映出本單位審計隊伍在本行業中的位置和與先進單位之間的差距。結論隨著我國社會經濟的發展，審計人員所負擔的任務范圍、責任和壓力會更大。而政治思想、良好的心理素質、個人素質和業務能力是作為審計人員的重要基礎，忽略任何一個方面，都不可能成為合格的審計人員。而“國以才立，政以人治，業以才興”，這就要求企業加強審計隊伍建設，加大審計人員培訓的投入和創造良好的工作環境，企業與個人兩者相結合，不斷的提升審計人員的從業素質，共同構造出一個具備高素質的內審人員和內審團隊，是內審工作可持續發展的保障，也是企業實現做強做大的有力依據。參考文獻[1]張靈軍.對高素質專業化審計隊伍建設的看法[J].理財,