2021-2022年湖北省咸寧市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產項目

2.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關標準得出的比例均在10%以下，根據審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

3.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.將分析程序用做實質性程序時，下列說法恰當的是（）

A.在實質性程序中，應當運用分析程序

B.應當與細節測試結合使用

C.應當考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細節測試，實質性分析程序證明力較強

5.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

6.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

7.關于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

8.第

6

題

以下關于審計證據的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業務相關的內部控制有效，注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據比詢問被審計單位某項內部控制的運行得到的證據更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據也可靠

9.

第

6

題

某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

10.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

11.注冊會計師在審計報告日前發現對事實的重大錯報后，如果管理層拒絕修改，注冊會計師擬采取的下列措施中，不適當的是（）。

A.不出具審計報告或解除業務約定

B.將對其他信息的疑慮告知治理層

C.了解注冊會計師是否會因此陷入法律訴訟事件

D.在審計報告的其他事項段中說明

12.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力C.被審計單位的規模和復雜程度D.審計收費

13.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

14.在審計報告日后應當對完成審計工作的審計工作底稿進行歸檔，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業務終止后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

15.注冊會計師在控制測試中確定樣本規模時，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風險降至可接受的低水平，注冊會計師應擴大樣本規模

B.整群選樣方法利于在審計抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量

D.與細節測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率

16.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發現W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發現抽樣

17.乙企業所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業務收入”

18.以下針對計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執行測試或分析

C.可以廣泛地應用于實質性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

19.對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

20.下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理

C.地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理

D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由地方稅務局系統負責征收和管理

21.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，應當向治理層提供審計報告的草稿

22.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據注冊會計師的職業判斷

23.

XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務所應拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業務費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

24.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發現甲公司2011年度的借款規模、存款規模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

25.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

26.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

27.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業、事業單位的承包、承租經營所得B.財產租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

28.注冊會計師在了解被審計單位時，發現某項信息技術應用控制在全年沒有發生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

B.同時考慮信息技術一般控制運行的有效性

C.確定的測試范圍與該項控制由人工控制執行時的測試范圍相同

D.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計證據

29.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監管機構進行溝通

30.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

31.如果A注冊會計師發現甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業收入10000元記人營業外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業成本30500元記為營業外支出30500元

32.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統一的會計制度的規定

D.各單位對經濟業務事項進行會計核算時必須使用人民幣

33.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

34.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

35.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執行任何業務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業道德規范，通常是指中國注冊會計師職業道德守則

36.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

37.在注冊會計師審計發展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

38.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

39.證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據是()。

A.書面證據B.環境證據C.實物證據D.口頭證據

40.注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當性B.適當性和完整性C.相關性和完整性D.適當性和可理解性

41.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉賬手續”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調節表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

42.<3>丙注冊會計師發現C公司2010年2月1日賒銷產品一批給N公司，價稅合計為117萬元。C公司2010年4月1日將該應收賬款向銀行申請貼現，銀行不擁有追索權。C公司實際收到90萬元，款項已存入銀行,未進行會計處理，假定不考慮其他事項，注冊會計師應建議的調整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應收票據90

B.借：貨幣資金90

營業外支出27

貸：應收票據117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財務費用27

貸：短期借款117

43.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

44.下列關于實務中較為常用的確定重要性的基準的說法中，不正確的是()。

A.被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發生，可以以過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤或虧損(取絕對值)為基準

B.被審計單位為新設企業，處于開辦期，尚未開始經營，目前正在建造廠房及購買機器設備，則可以總資產為基準

C.被審計單位處于新興行業，目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力，則可以用經常性業務的稅前利潤為基準

D.被審計單位為公益性質的基金會，則可以用捐贈收入作為基準

45.

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是()。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

46.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

47.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

48.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

49.下列有關控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序

50.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發現了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

二、多選題(30題)51.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

52.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定

B.如果法律法規允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

53.關于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當的有（）。

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務報表發表了審計意見的其他會計師事務所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.現任注冊會計師接替的本會計師事務所的其他注冊會計師

54.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

55.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

56.

第

14

題

下列有關標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產能力的利用程度負責

B.不進行設備購置決策

C.不對固定成本差異負責

D.任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。

57.注冊會計師應當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

58.下列關于會計師事務所向審計客戶借出員工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨立性產生不利影響

B.審計客戶有責任對借調員工的活動進行指導和監督

C.會計師事務所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔管理層職責

D.借出的員工不得為審計客戶提供注冊會計師職業道德守則禁止提供的非鑒證服務

59.注冊會計師一般情況下應選擇（）項目作為應收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項目

B.與債務人發生糾紛的項目

C.交易很少且期末余額較小的項目

D.交易頻繁且期末余額為零的項目

60.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經濟合同B.確定企業投資方案C.制訂財務收支計劃D.以實物形式發放職工福利

61.大明會計師事務所W注冊會計師負責審計甲上市公司2018年財務報表。下列情形中，可能表明存在密切關系導致對職業道德原則產生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

C.甲公司監事長2017年以前一直是大明會計師事務所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續多年擔任甲公司財務總監

62.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩定性較差，則必須在本期審計中繼續測試該控制的運行有效性

63.評價管理層對持續經營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當的有（）。

A.在評價管理層對被審計單位持續經營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

64.注冊會計師在實施監盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

65.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

B.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表

D.負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

66.

根據材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規劃實施審核。該規劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

67.A注冊會計師審計2020年甲公司的財務報表，2019年報表由前任進行審計，并對2019年報表發表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師在對2020年報表出具報告應當增加其他事項段提及上期

B.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，提及上期財務報表已由前任注冊會計師審計、前任的意見的類型和前任注冊會計師出具審計報告的日期

C.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，除了說明上期報表是保留意見，還應該說明保留意見的理由

D.A注冊會計師在對2020年報表出具報告不應該提及前任

68.注冊會計師識別重大非常規交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

69.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執行頻率

70.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

71.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

72.為了保證生產業務是根據管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內部控制通常包括（）。

A.生產指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

73.在監盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列選項中不屬于應當納入盤點范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運出庫的存貨

B.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

C.所有截止日以前裝運出庫的存貨

D.任何在截止日期以后入庫的存貨項目

74.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

75.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

76.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

77.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數據的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（）

A.資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

B.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

C.資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數額，應等于P公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

D.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數貸方”欄的數額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

78.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般并不需要專門對其發表審計意見

79.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

80.以下關于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內

三、判斷題(3題)81.“利潤分配——未分配利潤”年末貸方余額表示未彌補的虧損數。（）

A.是B.否

82.在某些情況下，當企業累積的盈余公積比較多，而未分配利潤比較少時，對于符合條件的企業，也可以用盈余公積分配現金股利或利潤。（）

A.是B.否

83.會計核算以人民幣作為記賬本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業．可以選擇其中的一種外幣作為記賬本位幣，編報財務會計報告時可以采用本位幣。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應收賬款詢證函電子版，由甲公司財務人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發。(2)甲公司的供應商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負責處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認了相關往來余額，結果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應商的財務職能由其母公司丙公司的財務共享服務中心統一負責。A注冊會計師認為丙公司不是甲公司的供應商，向管理層取得了兩家供應商的業務部門辦公地址，核對地址后分別發出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現場函證應收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經理，結果滿意。(5)甲公司供應商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務人員電話核實了回函信息，據此認可了回函結果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.第

37

題

注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（1）審計目標

A．所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。

B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D．采購交易已記錄于恰當的賬戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質性程序

F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發票追查至采購明細賬。

I．從驗收單追查至采購明細賬。

J．將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K．檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

要求：

請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

86.ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現金進行盤點，1月6日，審計項目組在現場實施了監盤，并將結果與現金日記賬進行了核對，未發現差異。(2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當地中國人民銀行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結算賬戶，結果滿意。(3)因對甲公司提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發現異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調節表，結果滿意。(5)審計項目組發現x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

2.B解析：不是根據審計的重要性原則，而應根據會計的重要性原則確定。《企業會計制度》規定：企業的會計核算應遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

3.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

4.C選項A、B不恰當，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以單獨或結合細節測試運用實質性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當，在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制；

選項D不恰當，相對于細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。

綜上，本題應選C。

5.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

6.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

7.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責。

8.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據不可靠，D不正確。

9.A某公司股票籌資費率為2%，預計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

10.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否存在或可能存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，注冊會計師應當根據審計范圍受到限制的程度，發表保留意見或無法表示意見。

11.D【答案】D

【解析】對事實的重大錯報所涉及的事項與財務報表無關，注冊會計師不宜在審計報告中反映。

12.D對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執行審計工作的項目組成員的素質和專業勝任能力。

13.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

14.C選項A、D不恰當，選項C恰當，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，對于未能完成審計業務的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

綜上，本題應選C。

15.C選項A不正確，如果樣本規模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本、降低審計效率，就會失去審計抽樣的意義；

選項B不正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同；

選項C正確，可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量；

選項D不正確，偏離規定的內部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都不一定導致財務報表出現重大錯報，因此，與細節測試相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應選C。

16.D發現抽樣主要是用于查找重大非法事項。

17.A

18.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來測試程序/系統的，即面向系統的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術，在手工方式不可行的情況下執行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選A。

19.B事中審計是指在被審單位經濟業務執行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查。

20.C選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管理;選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。

21.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，注冊會計師可能認為有必要（而非應當）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應選D。

22.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

23.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

24.C增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

25.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

26.A選項A錯誤，控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

27.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

28.C選項C，人工執行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

29.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

30.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

31.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

32.DD選項錯誤；各單位對經濟業務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

33.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整，選項C正確。選項D錯誤，在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

34.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數情況下，注冊會計師可能認為發表無法表示意見而非增加強調事項段是適當的。

35.D選項A，執行鑒證業務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果。

36.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內容。

37.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

38.D選項A，從銷售發票追查至發貨單，從細節測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

39.C證明實物資產是否存在的非常有說服力的證據是實物證據。

40.BB【解析】注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

41.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續，則選項ABD均不能證實年前簽發的支票是否在當年入賬，因為持票人未辦理手續則銀行根本沒有相關記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關手續，其年前簽發的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續編號）。

綜上，本題應選C。

42.B不附追索權情況下的應收債權貼現，視同該債權出售，要確認相應的損益：

借：銀行存款(按實際收到的金額)(對應的報表項目為“貨幣資金”)

其他應收款｛協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓(包括現金折扣)｝

壞賬準備(如果系應收款項，則同時轉銷已計提的壞賬準備)

貸：應收賬款等(按所出售的應收債權的賬面余額)

借或貸：營業外支出｛或營業外收入(平衡數)｝

43.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

44.C注冊會計師在選用基準時應站在財務報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境等因素，選用如資產、負債、所有者權益、收入、利潤或費用等財務報表要素，或報表使用者特別關注的項目作為適當的基準。被審計單位處于新興行業，目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力，則可以用營業收入為基準。

45.C采用審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

46.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

47.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

48.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

49.D觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據僅限于觀察發生的時點，選項A錯誤；檢查和重新執行適用于運行情況留有書面證據的控制，選項B和C錯誤。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。例如，為了合理保證計價認定的準確性，被審計單位的一項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。但是，要檢查復核人員有沒有認真執行核對，僅僅檢查復核人員是否在相關文件上簽字是不夠的，注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發票進行核對，這就是重新執行程序，選項D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質（一）控制測試的性質的含義。依據：《審計》第十二章第262頁。【知識點】控制測試的性質

50.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執行制度的過程和態度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發現過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

51.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

52.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

53.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所發生變更時(變更已經發生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

54.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

55.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

56.ABD標準成本中心的設備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標準成本中心不對生產能力的利用程度負責，而只對既定產量的投入量負責。如果標準成本中心的產品沒有達到規定的質量，或沒有按計劃生產，則會對其他單位產生不利的影響。所以，標準成本中心必須嚴格按規定的質量、時間標準和計劃產量來進行生產。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責，它們對于固定成本的其他差異要承擔責任，故選項C的說法是錯誤的。

57.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的難度；⑥當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規的規定。

58.AC選項A表述錯誤，出借員工可能因自我評價對獨立性產生不利影響；

選項C表述錯誤，會計師事務所只能短期向客戶借出員工；

選項B、D表述正確，借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業道德守則禁止提供的非鑒證服務，也不得承擔審計客戶的管理層職責。審計客戶有責任對借調員工的活動進行指導和監督。

綜上，本題應選AC。

59.ABD一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；重大關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

選項A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項C，交易很小且期末余額較小可能對財務報表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應選ABD。

60.ABC1．ABC【解析】會計核算的內容是指特定主體的資金運動，資金的運動是通過一系列的經濟業務項來進行的。經濟業務是指企業與其他單位和個人之間發生的各種經濟利益的交換。ABC三項的內容沒有發生資金運動，因此不需要進行會計核算。

61.BC選項A，屬于因自我評價和自身利益對職業道德原則產生不利影響的情形；

選項D，屬于因自我評價對職業道德原則產生不利影響的情形；

選項B、C，屬于因密切關系導致對職業道德原則產生不利影響的情形。

綜上，本題應選BC。

62.ABCD以上選項均恰當。

63.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

64.ACD如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

65.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預防”；屬于預防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發現”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選AD。

66.AD(