信息技術(shù)對會計的影響研究

2010年5月22日至5月23日，由中國會計商會會計信息專業(yè)委員會和上海國家會計學(xué)院舉辦的上海高層次會計信息年會召開。來自政府部門、科研院校、軟件廠商、出版?zhèn)髅胶蛯崉?wù)界的200多名代表出席了會議,132篇論文入選大會論文集。財政部會計司應(yīng)唯副司長、中國會計學(xué)會許玉紅副秘書長、上海市財政局袁白薇副局長、上海國家會計學(xué)院夏大慰院長、立信會計師事務(wù)所有限公司朱建弟董事長做主題報告或致辭。會議以“交流、協(xié)作、創(chuàng)新、發(fā)展”為宗旨,采用主題演講、高層論壇、辯論會與小組討論等形式,對會計信息化理論與實務(wù)進(jìn)行深入研討,主要內(nèi)容和觀點(diǎn)綜述如下:一、加強(qiáng)會計監(jiān)管的制度研究應(yīng)唯副司長做了題為“加強(qiáng)理論與實務(wù)互動,把握未來發(fā)展方向”的主題報告。她就信息技術(shù)對會計的影響進(jìn)行了深入思考,認(rèn)為會計與信息技術(shù)的關(guān)系提升到會計信息化,反映的不僅是會計對信息技術(shù)的利用,更反映了信息技術(shù)反過來對會計理論、方法、手段、角色、地位、功能的深刻影響,提出“會計職業(yè)轉(zhuǎn)型”的概念。隨著信息化的深入,會計工作的模式會發(fā)生根本性的變革,會計信息采集和匯總由信息系統(tǒng)自動完成,會計師將可能轉(zhuǎn)變角色地位,轉(zhuǎn)而直接為信息使用者服務(wù),根據(jù)使用者的要求為他們選擇適當(dāng)?shù)恼吆凸烙嫛嫎?biāo)準(zhǔn)制定工作也會有新的內(nèi)容和形式,會計監(jiān)管將面臨巨大變革,因此需要開展更多具有前瞻性的研究,如法律環(huán)境滯后于會計信息化發(fā)展問題、標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)問題、會計信息化與經(jīng)濟(jì)信息安全問題等。財政部近期在推進(jìn)XBRL應(yīng)用方面的相關(guān)工作包括:第一,形成了我國推進(jìn)XBRL應(yīng)用的基本思路,出臺了《積極推進(jìn)可擴(kuò)展商業(yè)報告語言(XBRL)應(yīng)用的暫行規(guī)定(征求意見稿)》。第二,開發(fā)基于企業(yè)會計準(zhǔn)則的通用分類標(biāo)準(zhǔn),目前已基本完成了分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)中最艱巨的元素抽取和關(guān)系構(gòu)建工作。元素列表已印發(fā)公開征求意見。第三,中國地區(qū)組織申請XII正式地區(qū)組織成功。最后,應(yīng)司長就會計信息化委員會今后的發(fā)展提出建議,要求更多地研究一些開創(chuàng)性的課題,產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合,使之轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,要積極參與會計信息化管理工作并加強(qiáng)會計信息化人才隊伍建設(shè)。中國電力投資集團(tuán)公司副總會計師王祥富探討了財務(wù)管理信息化問題,從目標(biāo)、信息集成和管理控制三個方面闡述了財務(wù)管理信息化的概念,并以貴州金元集團(tuán)為例探討了ERP中財務(wù)管理信息化的模式,認(rèn)為應(yīng)以管理信息系統(tǒng)為載體,推進(jìn)信息流、任務(wù)流和價值流一體化、業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化,優(yōu)化配置集團(tuán)人、財、物各項資源,推動管理規(guī)范化,全面提升企業(yè)管理效率。華東理工大學(xué)胡仁昱教授解析了XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)與財會信息資源元數(shù)據(jù)的關(guān)系,認(rèn)為兩者都是為了提高信息處理的質(zhì)量,不過XBRL更側(cè)重于是從報告生成和分析的角度,而元數(shù)據(jù)更側(cè)重于數(shù)據(jù)檢索和挖掘方面,兩者相輔相成,可以進(jìn)行交叉應(yīng)用研究。上海國家會計學(xué)院劉勤教授在主題報告中就會計人員IT能力構(gòu)架進(jìn)行探索,認(rèn)為會計人員的IT能力主要包括IT知識、IT技能和IT意識,但會計人員的IT能力又與會計人員的層次、所處行業(yè),以及會計人員的基本業(yè)務(wù)相關(guān),并受公眾對會計人員的期望制約。二、對會計信息化標(biāo)準(zhǔn)是否可以替代為全面提升會計信息化管理水平,進(jìn)一步深化會計改革,充分發(fā)揮會計的職能作用,財政部正在開展會計信息化分類標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作,對此,本屆年會就會計信息化標(biāo)準(zhǔn)間有沒有替代性通過辯論會進(jìn)行辯析。正方主要觀點(diǎn)是從標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展角度來看,不同標(biāo)準(zhǔn)有新舊,只有通過相互替代,標(biāo)準(zhǔn)體系才能走向完整統(tǒng)一,同時隨著技術(shù)的發(fā)展,會計信息化標(biāo)準(zhǔn)間也應(yīng)可以相互替換,標(biāo)準(zhǔn)是螺旋向上的。反方則從標(biāo)準(zhǔn)化概念和標(biāo)準(zhǔn)體系角度出發(fā)進(jìn)行論證,認(rèn)為由于會計信息的特殊性——會計信息有質(zhì)量要求,應(yīng)有完整的標(biāo)準(zhǔn)體系來保證,在標(biāo)準(zhǔn)體系中,不同標(biāo)準(zhǔn)其適用的領(lǐng)域,操作層面不同,因此,會計信息化標(biāo)準(zhǔn)間沒有相互替代性。最終達(dá)成以下共識:會計信息化標(biāo)準(zhǔn)間有沒有相互替代性,取決于其范圍和適用領(lǐng)域,在同一層面有時是可以替代的,但在不同層面是不可以替代的。在XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)制定與應(yīng)用方面參會代表從不同角度發(fā)表了見解:有的代表認(rèn)為通過XBRLtaxonomy對實例文檔進(jìn)行校驗,是XBRL的核心功能,并對XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)傳送校驗?zāi)Ｊ竭M(jìn)行比較分析。XBRLtaxonomy編制完成后,需要做的是設(shè)計實例文檔的生成、傳輸、校驗的流程模式(ProcessModel),目前使用的流程模式分為單次校驗?zāi)Ｊ胶蛢纱涡ｒ災(zāi)Ｊ絻纱箢悺未涡ｒ灹鞒棠Ｊ降腦BRLtaxonomy是私有的、非公開的,而兩次校驗流程模式的XBRLtaxonomy則是開放的、公開的。單次校驗流程模式實例文檔的生成主要靠手工填制,兩次校驗流程模式實例文檔的生成由計算機(jī)自動生成。在單次校驗流程模式下,數(shù)據(jù)提供方生成的實例文檔難以保證與其信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致性,而兩次校驗流程模式由計算機(jī)直接從數(shù)據(jù)庫取數(shù),沒有人工的干預(yù),能夠保證數(shù)據(jù)的一致性。有的代表提出應(yīng)借力XBRL,助推財務(wù)智能,塑造“智慧”會計人。XBRL的出現(xiàn)使數(shù)據(jù)的收集變得更加容易,讓數(shù)據(jù)“按需定制”,促使會計人員由信息生產(chǎn)者轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑸a(chǎn)消費(fèi)者,運(yùn)用財務(wù)智能拓展XBRL應(yīng)用后,會計人員可以更好地分析數(shù)據(jù),真正做好由信息“生產(chǎn)者”向信息“生產(chǎn)消費(fèi)者”角色的轉(zhuǎn)換,成為“智慧”會計人。XBRLGL與REA協(xié)同是提高企業(yè)信息共享化、提高企業(yè)競爭力的基礎(chǔ)。將REA模型與XBRLGL相結(jié)合擴(kuò)展XBRLGL分類標(biāo)準(zhǔn),可以為企業(yè)內(nèi)部信息交流和共享提供格式規(guī)范,從而使信息使用者可以利用來自企業(yè)各個系統(tǒng)平臺的數(shù)據(jù),組合其所需要的多種形式的報告。三、《社會信息化框架》內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措,2010年4月26日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,在社會信息化背景下,企業(yè)內(nèi)部控制如何實施,信息技術(shù)究竟帶給內(nèi)部控制怎樣的影響,對此,本屆年會組織了信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響四方論壇,由政府有關(guān)部門、科研院校、軟件廠商和中介機(jī)構(gòu)的嘉賓組成四個方陣,從多維視角進(jìn)行全面分析與審視。同時,為增強(qiáng)論壇的參與性,引發(fā)大家的深入思考,還設(shè)計了信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響調(diào)查問卷,調(diào)查問卷共發(fā)放100份,回收72份,有效問卷70份。1.對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識是基礎(chǔ)關(guān)于信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系多數(shù)與會者認(rèn)同二者相互滲透,相互影響,同時也認(rèn)為二者是相輔相成,共同發(fā)展的關(guān)系,信息化對COSO提出的內(nèi)部控制五要素產(chǎn)生了不同程度的影響。而對于新近發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是否充分考慮了信息化的要求和特征,絕大多數(shù)參與代表持肯定態(tài)度。論壇嘉賓主要有以下見解:一是信息化和內(nèi)部控制是企業(yè)管理的兩個不同側(cè)面,兩者不可或缺,不可相互替代,企業(yè)內(nèi)部控制是在信息化環(huán)境下實施的,信息化會改善內(nèi)部控制,優(yōu)化管理。二是理解信息化對內(nèi)部控制的關(guān)系,關(guān)鍵是對內(nèi)控理論包括風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境和控制目標(biāo)的全面理解,信息化對內(nèi)部控制的影響表面上看是對控制手段和方法的影響,但深層次是影響企業(yè)的控制目標(biāo)。三是內(nèi)部控制的目標(biāo)和理念應(yīng)建立在信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制深刻影響的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制把企業(yè)的功能、行為、方法等多個方面融為一體,從內(nèi)部控制規(guī)范來看有五個目標(biāo):安全、報告、效率、效果和戰(zhàn)略。四是對信息化與內(nèi)部控制的認(rèn)識應(yīng)上升為管理創(chuàng)新與方法學(xué)創(chuàng)新,IT在推動管理方法論,IT必須創(chuàng)新方法論。2.數(shù)據(jù)安全方面關(guān)于IT技術(shù)在內(nèi)部控制中的主要作用,多數(shù)與會代表認(rèn)同IT技術(shù)對內(nèi)部控制評價、風(fēng)險預(yù)警及識別、信息披露及傳送、業(yè)務(wù)和事項的自動控制、規(guī)則內(nèi)置減少人工干預(yù)起著主要作用,而IT技術(shù)帶給內(nèi)部控制的風(fēng)險主要集中于數(shù)據(jù)安全方面。論壇嘉賓主要觀點(diǎn)如下:一是IT與內(nèi)部控制的核心作用越來越密切,特別是對于大型企業(yè),不通過IT很難實施內(nèi)部控制,利用IT技術(shù)可以降低內(nèi)部控制的成本,使控制更有效率。二是就效應(yīng)與成本而言,應(yīng)首先考慮控制的作用,提高風(fēng)險評估和預(yù)警能力,再考慮控制的成本,從長期來看,IT技術(shù)對降低控制成本的作用較為明顯。三是內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用是風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控,包括辨識、記錄、管控、持續(xù)評價與改進(jìn),建立與ERP、供應(yīng)鏈和物流等融合的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),才能使內(nèi)部控制系統(tǒng)真正發(fā)揮作用。四是當(dāng)微波技術(shù)發(fā)展到一定水平,每個物體都是控制的對象,不僅是管理過程的信息化,而且會發(fā)生更大的作用。3.企業(yè)內(nèi)部控制的配套指引在內(nèi)部控制規(guī)范實施方面,多數(shù)代表對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實施效果表達(dá)了較為謹(jǐn)慎的態(tài)度,認(rèn)為信息化對內(nèi)部控制影響的研究和實踐還需進(jìn)一步深入研究與總結(jié),以滿足《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的相關(guān)要求。論壇嘉賓主要觀點(diǎn)為:一是內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他系統(tǒng)具有耦合關(guān)系,內(nèi)部控制規(guī)范的實施與信息系統(tǒng)具有很大關(guān)系,企業(yè)信息系統(tǒng)達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)和條件,才能達(dá)到內(nèi)部控制的要求,需要有相應(yīng)的政策出臺。二是內(nèi)部控制規(guī)范能否真正實施,既要靠執(zhí)行者的自律性,又要有靠行政上的強(qiáng)制力。三是應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí),編寫內(nèi)控指引,包括案例和最佳實踐,以利于內(nèi)部控制規(guī)范的具體實施。4.對風(fēng)險控制的認(rèn)識內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引的頒布為管理軟件帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn),會計軟件在滿足配套指引方面還存在哪些不足?多數(shù)與會代表認(rèn)為企業(yè)會計信息化應(yīng)用軟件的信息加工能力強(qiáng)而業(yè)務(wù)控制能力較弱,軟件設(shè)計未能充分考慮內(nèi)部控制和審計的需求。內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引的頒布對會計軟件提出了更高的要求,對于風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的要求、內(nèi)部控制實施的程度等多方面都應(yīng)考慮,以不斷發(fā)展和完善管理軟件。此外,針對內(nèi)部控制與IT風(fēng)險管理研究與應(yīng)用,與會代表還從不同角度發(fā)表了觀點(diǎn)。有的代表提出從IT視角更新控制的觀點(diǎn),讓IT有效集成到業(yè)務(wù)和信息過程中,擴(kuò)大控制范圍,對特定控制程序進(jìn)行分析,設(shè)計和實施控制應(yīng)體現(xiàn)實時控制的思想,從基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制兩方面著手,強(qiáng)調(diào)預(yù)防和第三方監(jiān)督。有的代表分析了XBRL技術(shù)對提高風(fēng)險控制水平的重要意義。(1)XBRL技術(shù)的使用使得原先數(shù)據(jù)庫中積累的不同格式、不能進(jìn)行相互比較的數(shù)據(jù),可以進(jìn)行共享和分析,可以為風(fēng)險識別和預(yù)測提供數(shù)據(jù)依據(jù);(2)企業(yè)信息化表現(xiàn)為ERP系統(tǒng),基于這些電子數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管、審計和風(fēng)險控制是大趨勢,XBRL技術(shù)為不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換提供了途徑;(3)XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告實現(xiàn)了報告的及時編制和傳遞,有助于提高風(fēng)險預(yù)測的效率。數(shù)據(jù)式審計模式是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降陌l(fā)展,其思想基礎(chǔ)是事項審計,是基于會計事項理論而產(chǎn)生的審計思想。數(shù)據(jù)式審計模式的切入點(diǎn)是直審數(shù)據(jù)庫(數(shù)據(jù)及其形成機(jī)制),數(shù)據(jù)庫審計技術(shù)主要包括審計軟件取數(shù)技術(shù)、嵌入審計程序采集數(shù)據(jù)技術(shù)、擴(kuò)展記錄技術(shù)。四、信息經(jīng)濟(jì)下的會計系統(tǒng)關(guān)于會計信息化應(yīng)用及實施問題首先就會計信息化對提高會計信息質(zhì)量是否僅僅是工具展開辯論,經(jīng)過思辯達(dá)成以下共識:會計信息化并非僅僅是提高會計信息質(zhì)量的工具,還會對業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和審計等發(fā)生變化,引發(fā)大家更為廣泛深入地思考會計信息化對會計理論與方法的影響。代表們從不同角度對會計信息化應(yīng)用及實施問題進(jìn)行了研討:有的學(xué)者認(rèn)為在會計信息化條件下可以建立內(nèi)外結(jié)合的會計系統(tǒng),微觀宏觀相統(tǒng)一的會計信息生產(chǎn)模式,其核心是由主體內(nèi)部的會計信息生產(chǎn)系統(tǒng)將其進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動通過網(wǎng)絡(luò)向外發(fā)布,由建立于主體外部的會計信息生產(chǎn)系統(tǒng)將各主體提供的信息進(jìn)行聯(lián)合檢驗后生成各主體的財務(wù)信息,由信息使用者根據(jù)其決策需要自行析取所需信息。有的代表以會計信息系統(tǒng)的可信性為切入點(diǎn),對影響可信性的行為和后果進(jìn)行論證并提出相應(yīng)建議。(1)會計信息系統(tǒng)初期的規(guī)劃行為對系統(tǒng)的日后運(yùn)行產(chǎn)生明顯影響,其中合規(guī)性、集成性、參與性與可審計性等規(guī)劃特征對會計信息系統(tǒng)的可信性影響較大。(2)對會計信息系統(tǒng)可信性的影響包括規(guī)劃時的技術(shù)因素和管理因素,后者大于前者。(3)戰(zhàn)略規(guī)劃階段應(yīng)重視會計信息系統(tǒng)的可信性,技術(shù)人員和管理人員共同參與系統(tǒng)規(guī)劃,重視會計信息系統(tǒng)過程和結(jié)果的可審計性。有些學(xué)者提出信息經(jīng)濟(jì)下企業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理會計的框架體系,其內(nèi)容框架是:以企業(yè)價值可持續(xù)增值為目標(biāo),以基于戰(zhàn)略聯(lián)盟企業(yè)電子商務(wù)現(xiàn)金流基礎(chǔ)上的信息流為對象,以有效配置、有效利用的知識資源為內(nèi)容,以REA會計為基礎(chǔ),以分層次的網(wǎng)絡(luò)計算為依托,以相互融合的現(xiàn)代通訊和傳媒為媒介,以信息的分布式實時處理為手段,以價值網(wǎng)絡(luò)鏈分析為工具,以企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理思想、方法和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為平臺,基于SCM、ERP和CRM基礎(chǔ)的集成系統(tǒng),為各層決策者提供決策信息的網(wǎng)絡(luò)管理會計。在會計師事務(wù)所信息化專題研討中,來自行業(yè)協(xié)會、事務(wù)所和軟件商的代表從不同角度發(fā)表了見解:(1)會計事務(wù)所信息化涉及事務(wù)所審計業(yè)務(wù)信息化和事務(wù)所管理信息化兩個層面,應(yīng)建立二者集成協(xié)同的平臺,全方位地提升事務(wù)所整體業(yè)務(wù)能力和信息化水平。(2)事務(wù)所信息化推廣與應(yīng)用是一把手工程,需要領(lǐng)導(dǎo)高度重視與全力支持,做好清晰正確的IT戰(zhàn)略規(guī)劃。(3)政府部門與行業(yè)協(xié)會應(yīng)做好系統(tǒng)性的制度安排,建立會計師事務(wù)所信息化推廣機(jī)制。(4)供應(yīng)商的軟件開發(fā)要和應(yīng)用單位的需求結(jié)合,才能更好地推動會計師事務(wù)所信息化的深入發(fā)展。五、構(gòu)建競爭戰(zhàn)略方案關(guān)于會計信息化人才隊伍建設(shè)首先就現(xiàn)有會計教育模式能否培養(yǎng)出會計信息化復(fù)合型人才通過辯論會進(jìn)行辯析。正方以會計信息化復(fù)合人才定義開題,結(jié)合實證分析,認(rèn)為現(xiàn)階段教育模式滿足時代需求,能夠培養(yǎng)出符合社會需要的會計信息化復(fù)合人才,但鑒于現(xiàn)階段的國情,在師資力量方面仍有待改善。反方則從現(xiàn)有學(xué)分制及教學(xué)計劃中會計信息化相關(guān)課程學(xué)分少、會計院系領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化重視不夠、受CPA考試科目不含會計信息化導(dǎo)向的影響、現(xiàn)有復(fù)合型師資力量較弱等方面進(jìn)行論證,認(rèn)為現(xiàn)階段教育模式不能培養(yǎng)出會計信息化復(fù)合人才,現(xiàn)階段我國會計教育模式仍有眾多問題亟需解決。此外,在會計信息化人才隊伍建設(shè)方面還進(jìn)行了以下研究:有的代表從建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論與教學(xué)模式出發(fā),分析了基于建構(gòu)主義的IT會計一體化教學(xué)模式中的教學(xué)過程要素和學(xué)習(xí)環(huán)境要素,論證了教師角色、學(xué)生角色、教材與媒體教學(xué)過程四要素在IT會計一體化教學(xué)中的定位及作用,以案例展示了基于建構(gòu)主義學(xué)習(xí)環(huán)境包括情境、協(xié)作、交流和意義構(gòu)建四要素的教學(xué)設(shè)計內(nèi)容和過程。有的代表從會計遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)的發(fā)展生態(tài)和基本價值鏈入手,剖析了會計遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)發(fā)展的一般規(guī)律,運(yùn)用波特的戰(zhàn)略分析方法,對會計遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行競爭戰(zhàn)略分析,提出成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、目標(biāo)集中戰(zhàn)略和供應(yīng)鏈發(fā)展戰(zhàn)略等四個可供會計遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)選擇的競爭戰(zhàn)略方案。針對財政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作目標(biāo)中提出的要全力打造會計信息化人才隊伍的精神,通過對我國會計信息化從業(yè)人員現(xiàn)狀及高校會計信息化課程體系進(jìn)行分析,提出按照感性認(rèn)識——理性認(rèn)識——實踐——理論提升——實踐的課程體系重構(gòu)思路,構(gòu)建本科會計信息化人才培養(yǎng)課程體系,建立開放式學(xué)生自主實訓(xùn)教學(xué)平臺,會計信息化理論教學(xué)與實踐教學(xué)合理配置,培養(yǎng)適應(yīng)社會需求和信息化發(fā)展的會計人才。EnglishAbstractsofMainPapersImportantInstitutionalArrangementstoEnhancetheEffectivenessofInternalControl——OntheCPAAuditIssuesRelatedtoImplementationofInternalControlLiuYuting&WangHongImplementingCPAauditingoninternalcontrolisofgreatsignificance.Intheimplementationoninternalcontrolauditing,weshouldcorrectlyhandletherelationbetweeninternalcontrolresponsibilitiesandCPAobligations,corporateinternalcontrolself-assessmentandCPAauditingofinternalcontrol,internalcontrolauditingandfinancialstatementsauditing,financialreportinginternalcontrolandnon-financialreportinginternalcontrol,corporatelevelcontroltestandbusinesslevelcontroltest,disclosureofmajordefectsandotherdefectscommunication.Atthesametime,topromoteinternalcontrolauditingsoundandorderly,itshouldbein-depthstudyofthescope-definitions,methodsandtechniquesofnon-financialreportinginternalcontroltesting,sampleselectionofinternalcontroltestingandevaluation,thestrategiesinfirstimplementationandcontinuousimplementationofinternalcontrolaudits,thedisclosureformofinternalcontrolauditreport,thedevelopmentsandcontributionsofinternalcontrolauditinginformationsystem,andtheuseofinternalcontrolauditingresults.Re-studyontheAccountingRecognitionofExecutiveStockOptionsXieDerenThispaperpresentsfurtherdiscussionontheprofitdistributionviewofaccountingrecognitionofExecutiveStockOptions(ESOs)basedonXieandLiu(2002).WeconcludethattheeconomicsubstanceofESOgrantingtransactionisthealienationofclaimtofirm'sresidue(infinancialaccounting,thatisprofitdistributionright)fromshareholderstoexecutives.Therefore,theESOgrantingtransactionisnotthatexecutivesexchangemanagementserviceforESOs.Inotherwords,theprovidingofservicedoesnotworkasthenecessarypremiseofgrantingofESOs.ThefundorvalueflowoftheESOgrantingtransactionwhichshouldbeaccountedforisthatonepartofprofitdistributionright(owners'equity)ofsomevalueflowsfromshareholderstoexecutives.Consequently,inaccountingrecognition,thecorrespondingitemofESOsintheESOgrantingtransactionshouldberecognizedasprofitdistributionNewAccountingStandard,AccountingInformationQualityandStockPriceSynchronicityJinZhiUsingasampleofChinesepubliccompaniesfrom2004to2008,thisstudyexploreshowaccountinginformationqualityaffectsthestockpricesynchronicity,andhowdosetheaccountingstandardreformin2007affectstherelationbetweenthem,basedonthetheoryofprivateinformation.Thisempiricalresultsshowtheaccountinginformationqualityispositivelyrelatedtothestockpricesynchronicity,andthepositiverelationbetweenthemexistsonlyinthenegativeearningsmanagement,butnotinthepositiveearningsmanagement.Further,theaccountingstandardreformsignificantlyreducesthepositiverelationbetweentheaccountinginformationqualityandstockpricesynchronicity.Thisstudyenrichestheliteraturesintheaccountinginformationqualityandstockpricesynchronicity,andhastheimportantimplicationstostrengthentheaccountingstandardreformandaccountinginformationregulationinChinesestockmarket.ResearchontheDeterminantofFinancialAssetsClassificationSunManlietal.AccordingtotheEnterpriseAccountingStandards,financialassetsshouldbere-classified,recognizedandmeasuredbasedonmanagement'sintention.Thispapercreatesanewratiotryingtodiscoverthemanagement'sintentionbehindsecuritiestradingactivitiesandtoevaluatewhetherfinancialassetshavebeenproperlyclassified.Itisfoundthatmanagementintentionisnotthefinaldeterminantinfinancialassetsclassificati